Ak ste samostatne zárobkovo činní a platíte 200 dolárov mesačne za zdieľanie zdravotnej starostlivosti namiesto 700 dolárov za plán na trhu ACA, už viete, že matematika pri daniach hrá vo váš prospech – lenže nie, prinajmenšom zatiaľ nie. Na rozdiel od tradičného poistného na zdravotné poistenie, váš mesačný „podiel“ v združení ako Medi-Share, Christian Healthcare Ministries alebo Liberty HealthShare momentálne nie je odpočítateľný ako liečebný výdavok vo vašom federálnom daňovom priznaní. Návrh zákona, ktorý práve leží v Kongrese, spolu so súvisiacim návrhom IRS, ktorý sa práši od roku 2020, by to mohli zmeniť. Tu je to, čo sa skutočne navrhuje, koho by to ovplyvnilo a ako si v každom prípade pripraviť svoje účtovníctvo.
Čo je to vlastne združenie na zdieľanie zdravotnej starostlivosti?
Združenia na zdieľanie zdravotnej starostlivosti (HCSM) sú neziskové organizácie, kde členovia, ktorí zdieľajú spoločné etické alebo náboženské presvedčenie, súhlasia, že si navzájom pomáhajú platiť zdravotné účty. Tie najstaršie siahajú až do roku 1981 a dnes je ministerstvom zdravotníctva a sociálnych služieb prostredníctvom Aliancie združení na zdieľanie zdravotnej starostlivosti certifikovaných viac ako 100 skupín. Najnovšie údaje štátnych regulátorov uvádzajú celkovú účasť v USA na viac ako 1,7 milióna ľudí, pričom len združenia členov Aliancie vykázali v jednom nedávnom roku približne 1,1 miliardy dolárov v zdieľaných liečebných nákladoch.
Hlavná výhoda je priamočiara: mesačné príspevky sú zvyčajne o 40 – 50 % nižšie ako porovnateľné poistné na trhu ACA, čo je pre živnostníka alebo freelancera, ktorý platí plnú sumu bez zamestnávateľského príspevku, významná položka.
Háčik je rovnako priamočiary a je dôvodom, prečo regulátori na tieto programy upozorňujú: združenie na zdieľanie zdravotnej starostlivosti nie je poistenie.
- Združenia sú oslobodené od dohľadu štátnych komisií pre poisťovníctvo, takže zamietnutá „žiadosť o podiel“ nemá žiadny odvolací proces ako v prípade zamietnutej poistnej udalosti.
- Už existujúce choroby sú často vylúčené alebo obmedzené.
- Neexistuje žiadna zaručená výplata – zdieľanie je dobrovoľné medzi členmi, nie je to zmluvný záväzok ako v prípade poistnej zmluvy.
- Keďže členstvo v HCSM je oslobodené od individuálnej mandátnej povinnosti ACA, spĺňa požiadavku na pokrytie v štátoch, ktoré ju ešte majú, ale nespĺňa štandard minimálneho základného krytia, ktorý odomyká určité iné daňové výhody.
Práve posledný bod je miestom, kde sa momentálne odohráva daňový boj.
Prečo regulátori neustále bijú na poplach
Analytici zdravotnej politiky, ktorí tieto programy pozorne sledujú, nie sú proti samotnej myšlienke – sú proti tomu, aby si ich spotrebitelia mýlili s poistením. Louise Norris, široko citovaná analytička zdravotnej politiky, poukázala na to, že zatiaľ čo mnohí členovia majú pozitívne skúsenosti, iní sú „ponechaní napospas osudu“, keď je žiadosť o podiel zamietnutá, a že zaobchádzanie s programami zdieľania, ktoré nie sú v súlade s ACA, rovnako ako s poistením v súlade s ACA v štátnej alebo federálnej politike „kali vody“ pre ľudí, ktorí porovnávajú svoje možnosti.
Praktické riziko sa prejaví v najhoršom možnom okamihu: člen predloží na zdieľanie veľký nemocničný účet a združenie rozhodne, že spadá do vylúčenej kategórie (už existujúca choroba, vylúčenie „životného štýlu“, limit na zdieľateľné sumy na jednu udalosť) – a na rozdiel od zamietnutej poistnej udalosti neexistuje žiadny štátny komisár pre poisťovníctvo, na ktorého by sa bolo možné odvolať. Toto je skutočné finančné riziko úplne oddelené od daňovej otázky, o ktorej je tento článok, a stojí za zváženie skôr, než necháte nižšiu cenu, aby sa za vás rozhodla.
Problém: podiely nie sú odpočítateľné a dotácie na trhu sa neuplatňujú
Dve federálne daňové pravidlá v súčasnosti vylučujú členov HCSM:
- IRS publikácia 502 neuvádza platby združeniam na zdieľanie zdravotnej starostlivosti ako kvalifikovaný liečebný výdavok, takže ich nemožno uplatniť ako položkový liečebný odpočet, preplatiť z HSA alebo (pre samostatne zárobkovo činné osoby) uplatniť ako odpočet zdravotného poistenia pre SZČO nad riadkom podľa § 162(l).
- Keďže členstvo v HCSM nie je „minimálnym základným krytím“, nemožno ho kombinovať s daňovými úvermi na poistné ACA tak, ako je to možné pri pláne na trhu.
Pre samostatne zárobkovo činnú osobu, ktorá zvažuje 250-dolárový mesačný podiel v združení oproti 650-dolárovému bronzovému plánu, je združenie na prvý pohľad lacnejšie – ale poistné je často odpočítateľné (úplne alebo čiastočne), zatiaľ čo platba združeniu nie je. Túto medzeru sa snažia vyplniť dva súčasné federálne snahy z opačných strán.
H.R. 2062: „Zákon o daňovej parite pre zdieľanie zdravotnej starostlivosti“
Predložený v 119. Kongrese poslancami Mikeom Kellym (R-PA), Gregom Murphym (R-NC) a Chrisom Smithom (R-NJ) by H.R. 2062 novelizoval Daňový zákonník tak, aby sa sumy zaplatené za členstvo v združení na zdieľanie zdravotnej starostlivosti – vrátane samotného mesačného podielu a súvisiacich administratívnych poplatkov – považovali za odpočítateľný liečebný výdavok, rovnako ako je tomu dnes pri poistnom na zdravotné poistenie. Sprievodný návrh S. 653 postupuje v Senáte a jeho text stanovuje, že ak bude prijatý, zmena by sa vzťahovala na zdaňovacie obdobia začínajúce po 31. decembri 2025.
Argument predkladateľov je o parite: poistné platené zamestnávateľom je už vylúčené zo zdaniteľného príjmu a tradičné poistné na individuálnom trhu je odpočítateľné pre samostatne zárobkovo činné osoby podľa § 162(l), takže odlišné zaobchádzanie s platbami HCSM penalizuje ľudí, ktorí si vybrali lacnejšiu, nepoisťovaciu možnosť. Verzie tohto návrhu zákona kolujú minimálne od 118. Kongresu (ako H.R. 8776) bez toho, aby boli schválené, a niekoľko štátov – Missouri, Indiana a Oklahoma – už prijalo vlastné štátne zákony o „daňovej parite“ pre príspevky HCSM, zatiaľ čo federálna verzia viazne.
Samostatný návrh IRS týkajúci sa HRA
Súbežne a ešte pred H.R. 2062 existuje navrhovaná regulácia IRS – prvýkrát predstavená v roku 2020 a stále nedokončená – ktorá by klasifikovala podiely HCSM a poplatky za členstvo v priamej primárnej starostlivosti ako platby za „liečebnú starostlivosť“, čím by sa stali spôsobilými na preplatenie prostredníctvom dohody o preplatení zdravotnej starostlivosti (HRA). Prakticky by to umožnilo malému zamestnávateľovi, ktorý používa kvalifikovanú HRA pre malých zamestnávateľov (QSEHRA) , preplatiť podiel zamestnanca v združení bez dane, za predpokladu, že zamestnanec samostatne udržiava minimálny („hubený“) plán v súlade s ACA, aby splnil požiadavku QSEHRA na minimálne krytie. Individuálne HRA na krytie (ICHRAs) sú vhodnejšie, keďže členstvo v HCSM by sa stále nepovažovalo za „individuálne krytie“, na preplatenie ktorého je ICHRA určená.
Ani pravidlo IRS, ani H.R. 2062 neboli v čase písania tohto článku dokončené. Spoločne však signalizujú, že daňové zaobchádzanie so zdieľaním zdravotnej starostlivosti sa v najbližších rokoch pravdepodobne zmení, a nezostane zamrznuté na mieste, kde je už vyše desaťročia.
Počítanie: akú hodnotu by mal odpočet v skutočnosti?
Povedzme, že ste samostatne zárobkovo činný konzultant, ktorý platí 275 dolárov mesačne (3 300 dolárov ročne) za združenie na zdieľanie zdravotnej starostlivosti oproti 700 dolárom mesačne (8 400 dolárov ročne) za bronzový plán ACA bez nároku na dotáciu. Dnes:
- Podiel v združení zostáva neodpočítateľný. Vaše efektívne ročné náklady sú plných 3 300 dolárov.
- Poistné za bronzový plán je odpočítateľné nad riadkom podľa § 162(l), za predpokladu, že máte čistý zisk zo samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške poistného. Pri kombinovanej 30 % hraničnej federálnej/štátnej dani z príjmu predstavuje poistné 8 400 dolárov po daňovom zvýhodnení približne 5 880 dolárov – stále viac ako dvojnásobok nákladov združenia po zdanení, ale výrazne menší rozdiel, než naznačujú ceny.
Ak H.R. 2062 prejde a rozšíri režim § 162(l) na platby HCSM, rovnaký 3 300-dolárový podiel v združení by po zdanení pri rovnakej 30 % sadzbe predstavoval približne 2 310 dolárov – čím by sa cenová výhoda oproti tradičnému poisteniu ešte zväčšila, a to na vrchole vyššie uvedených kompromisov v kvalite krytia. To je číslo, ktoré poháňa podporovateľov návrhu zákona aj námietky poisťovacieho priemyslu: neodstraňuje len sankciu, ale aktívne vychyľuje porovnanie po zdanení ešte viac v prospech združení na zdieľanie.
Čo to pre vás znamená práve teraz
Ak ste samostatne zárobkovo činní a momentálne ste v združení na zdieľanie zdravotnej starostlivosti, nič sa nemení na vašom daňovom priznaní za rok 2025 alebo 2026, kým jeden z týchto návrhov skutočne neprejde – naďalej sledujte svoje mesačné platby podielu ako neodpočítateľný osobný výdavok, ale uschovajte každý doklad a výpis, pretože ak H.R. 2062 alebo pravidlo IRS finalizuje retroaktívne priaznivé usmernenie, budete chcieť čistú papierovú stopu na doloženie odpočtu alebo žiadosti o preplatenie z HRA bez toho, aby ste museli rekonštruovať rok platieb spamäti.
Ak prevádzkujete malú firmu a zvažujete QSEHRA pre svojich zamestnancov, stojí za to toto pozorne sledovať: zamestnanec, ktorý si vyberie 200-dolárový mesačný podiel v združení namiesto 650-dolárového plánu na trhu, v súčasnosti obmedzuje, koľko z týchto nákladov mu môžete preplatiť bez dane. Ak pravidlo IRS finalizuje, táto medzera sa uzavrie a rozhodnutia o dizajne QSEHRA, ktoré urobíte dnes, môžu vyžadovať prehodnotenie.
Ak porovnávate združenie s krytím ACA výlučne na základe nákladov, pamätajte, že otázka odpočtu je oddelená od otázky kvality krytia. Lacnejší podiel s obmedzenou alebo vylúčenou už existujúcou chorobou je stále skutočným finančným rizikom bez ohľadu na to, ako je zdanený – modelujte nepriaznivý prípad, nielen cenu.
Sledujte to teraz, aby ste neskôr nemuseli zháňať
Nech už v súčasnosti platíte za zdravotné krytie akýmkoľvek spôsobom – združenie na zdieľanie, poistné na trhu alebo preplatenie od zamestnávateľa cez HRA – praktické ponaučenie je rovnaké, ako prichádza vždy, keď Kongres alebo IRS preskupí, čo sa považuje za odpočítateľné: podniky a živnostníci, ktorí profitujú, sú tí, ktorí už majú čisté, položkové záznamy, nie tí, ktorí sa prehrabávajú škatuľou bankových výpisov po tom, čo sa zákon zmení. Podiel v združení, ktorý nie je oddelený od vašich všeobecných výdavkov na „zdravie“ dnes, je odpočet, ktorý budete mať problém uplatniť spätne zajtra.
Toto je vhodný moment na vytvorenie vyhradeného účtu vo vašom účtovníctve – Expenses:Health:SharingMinistry alebo podobne – oddeleného od akýchkoľvek príspevkov na HSA, poplatkov za priamu primárnu starostlivosť alebo liečebných nákladov z vlastného vrecka, aby ste bez ohľadu na to, ktoré kategórie výdavkov sa nakoniec stanú odpočítateľnými, mohli získať presný súčet jedným dotazom namiesto manuálneho auditu.
Zjednodušte si správu financií
Daňové pravidlá týkajúce sa zdravotného krytia sa neustále menia a odpočty, ktoré si môžete uplatniť, často závisia od toho, ako presne boli vaše výdavky kategorizované v čase, keď ste ich zaplatili, nie keď podávate daňové priznanie. Beancount.io vám ponúka účtovníctvo v čistom texte so správou verzií, kde každá platba – podiel v združení, preplatenie z HRA, poistné na trhu – je riadok, ktorý môžete označiť, vyhľadať a auditovať o roky neskôr s úplnou transparentnosťou. Začnite zadarmo a presvedčte sa, ako si vývojári a samostatne zárobkovo činní profesionáli udržiavajú účtovníctvo pripravené na čokoľvek, čo Kongres rozhodne nabudúce. Pozrite si dokumentáciu, aby ste videli, aké ľahké je nastaviť kategórie výdavkov, ktoré sledujú presne to, čo potrebujete.