Večer 16. mája 2025 sa mestom St. Louis a susednými okresmi Scott a St. Louis prehnalo tornádo s vetrom dosahujúcim rýchlosť až 152 mph. Zabilo päť ľudí, ďalších 38 zranilo a poškodilo alebo zničilo viac ako 5 000 budov. Celkové škody sa odhadujú na 1,6 miliardy dolárov. Škody ohlásilo takmer 800 miestnych firiem, pričom tretina z nich sa sústreďovala len v 10. obvode mesta. Z nich 216 utrpelo vážne škody, 149 zaznamenalo značné škody a 60 bolo vyhlásených za totálnu stratu.
V reakcii na to IRS poskytol postihnutej oblasti rozsiahlu úľavu: takmer každý federálny daňový termín, ktorý by mal byť medzi 16. májom a 3. novembrom 2025, bol automaticky posunutý na 3. novembra. Tento dátum už uplynul. Ak však prevádzkujete firmu v postihnutej oblasti – alebo kdekoľvek inde, kde IRS vydal podobnú úľavu pri katastrofe – príbeh nekončí. Niekoľko najcennejších ustanovení v rámci vyhlásenia katastrofy sa stáva relevantnými až po predĺženej lehote a mnohí majitelia firiem ich úplne prehliadnu, pretože predpokladajú, že "daňová úľava" končí dňom, keď skončí odklad.
Tu je, čo sa skutočne stalo, čo je stále na stole a ako sa uistiť, že nenecháte peniaze na stole, keď vašu oblasť nabudúce zasiahne katastrofa.
Čo termín 3. novembra skutočne pokrýval
Po vyhlásení katastrofy FEMA (DR-4877) pre búrky, priamy vietor, tornáda a povodne, ktoré začali 16. mája 2025, IRS automaticky odložil širokú škálu federálnych termínov pre každého v meste St. Louis, okrese Scott alebo okrese St. Louis – bez potreby žiadosti alebo telefonátu. Ak bola vaša adresa v postihnutej oblasti, predĺženie sa uplatnilo automaticky.
Odklad sa týkal:
- Daňových priznaní k dani z príjmu fyzických osôb, právnických osôb a majetkov/dôverov s pôvodnými alebo predĺženými termínmi v danom období
- Priznaní partnerstiev a S-korporácií
- Štvrťročných preddavkov na daň z príjmu pôvodne splatných 16. mája 2025 alebo neskôr
- Štvrťročných daňových priznaní k dani zo mzdy a spotrebným daniam, vrátane termínov 31. júla a 31. októbra 2025
- Príspevkov na IRA a HSA za rok 2024, ktoré ešte neboli uhradené
Dve kategórie boli z automatického odkladu výslovne vylúčené: informačné priznania (W-2, séria 1099, formuláre 1042-S, 3921, 3922 a 8027) a depozitá dane zo mzdy/spotrebných daní, ktoré zostali v pôvodných termínoch. IRS upustil od pokút za depozitá dane zo mzdy uhradené do 2. júna 2025, čím zamestnávateľom poskytol krátke ochranné obdobie, hoci samotný termín depozitu sa nezmenil.
Ak ste počas obdobia odkladu podali priznanie alebo zaplatili oneskorene a IRS vám napriek tomu účtoval pokutu, stojí za to zavolať – úľava sa mala uplatniť automaticky, ale automatické oznámenia o pokutách sa niekedy aj tak odošlú, ak adresa daňovníka v evidencii presne nezodpovedá postihnutej oblasti (častý problém firiem s inou poštovou adresou, ako je ich fyzické sídlo).
Ustanovenie, ktoré väčšina majiteľov firiem prehliada: Voľba straty z katastrofy za predchádzajúci rok
Toto je časť úľavy pri katastrofe, ktorá prináša výhody ešte dlho po tom, ako sa na odložený termín zabudne.
Podľa § 165(i) daňového kódexu si firma, ktorá utrpí stratu vo federálne vyhlásenej oblasti katastrofy, môže zvoliť odpočet tejto straty v daňovom priznaní za rok pred katastrofou, namiesto čakania na uplatnenie v priznaní za rok, v ktorom katastrofa skutočne nastala. Pre tornádo v St. Louis to znamená, že firma si mohla zvoliť uplatnenie straty z katastrofy v priznaní za rok 2024 namiesto roka 2025.
Prečo by ste chceli ísť o rok späť? Dva dôvody a každý z nich môže mať reálnu hodnotu:
- Rýchlosť. Ak už je vaše priznanie za rok 2024 podané, jeho dodatočné podanie na zahrnutie straty z katastrofy môže priniesť vrátenie dane v priebehu týždňov, namiesto toho, aby ste čakali na podanie (a spracovanie IRS) celého priznania za rok 2025.
- Výhody v pásme a započítaní. Ak bol rok 2024 silnejším príjmovým rokom, než akým sa ukazuje byť rok 2025, uplatnenie straty oproti príjmu za rok 2024 môže znížiť daň pri vyššej marginálnej sadzbe alebo započítať príjem, ktorý by inak v slabšom roku 2025 nemal čo absorbovať.
Termín na voľbu pre stratu z tornáda v St. Louis je 15. október 2026 – šesť mesiacov po nepredĺženom termíne podania priznania za rok 2025. Tento termín ešte neuplynul. Ak vaša firma utrpela fyzické škody, stratu zásob alebo zničenie vybavenia v dôsledku tornáda a ešte ste sa nerozhodli, v ktorom roku si stratu uplatníte, stále máte čas na výpočty s účtovníkom a výber výhodnejšieho roka. Voľbu vykonáte vyplnením časti D formulára 4684, ktorý sa podáva buď s pôvodným, alebo dodatočným priznaním za rok, ktorý si volíte.
Ešte jeden detail, ktorý ľudí zaskočí: po podaní voľby ju vo všeobecnosti neskôr nemôžete jednoducho zmeniť. Máte 90-dňové okno po termíne voľby na jej odvolanie podaním ďalšieho dodatočného priznania – potom ste viazaní. Pred podaním si premodelujte oba scénare.
Prístup k dôchodkovému účtu bez bežnej pokuty
Ak vás tornádo prinútilo siahnuť na úspory na udržanie chodu firmy – pokrytie miezd, výmenu poškodených zásob alebo núdzové opravy – mohli ste mať nárok na výber z dôchodkového účtu bez bežnej 10% pokuty za predčasný výber, ktorá sa zvyčajne uplatňuje pred dosiahnutím veku 59½ rokov. Kvalifikované výbery po katastrofe z 401(k), SEP IRA alebo podobného účtu sú od tejto pokuty oslobodené (hoci výber je stále zdaniteľným príjmom, ktorý možno podľa výberu rozložiť na tri roky). Ak ste v roku 2025 vykonali núdzový výber a váš daňový poradca ešte nevie, že súvisel s katastrofou, upozornite ho – mení to spôsob, akým by sa mal výber vykázať.
Mimo daní: Kde sú skutočné prostriedky na obnovu
Daňová úľava vám kúpi čas; nevloží vám peniaze na účet. Na to mali firmy v oblasti St. Louis (a v niektorých prípadoch stále majú) prístup k:
- Fyzickým úverom SBA pri katastrofách až do výšky 2 miliónov dolárov na opravu alebo výmenu poškodených nehnuteľností, vybavenia a zásob
- Bezúročným úverom až do výšky 5 000 dolárov od miestnej rozvojovej spoločnosti St. Louis Local Development Company, zameraným na prevádzkový kapitál a výmenu zásob pre menšie prevádzky
- Mestskému centru obnovy pre firmy (Business Recovery Center), ktoré koordinovalo granty, pomoc pri povoľovaní a pomoc pri obnove pre najviac postihnuté obchodné koridory
Ak vaša firma stále pracuje na nároku, žiadosti o grant alebo časovom pláne obnovy, stojí za to priamo kontaktovať mestský úrad pre obnovu – niektoré z týchto programov majú priebežné alebo predĺžené lehoty na podanie žiadostí, ktoré presahujú daňový termín.
Širšia lekcia: Vyhlásenie katastrofy je kontrolný zoznam, nie jeden termín
Úľava po tornáde v St. Louis je užitočnou prípadovou štúdiou, pretože ukazuje, koľko samostatných pák ťahá jedno vyhlásenie FEMA: paušálne predĺženie lehoty na podanie, odpustenie pokuty v užšej kategórii depozitov, viacročnú voľbu straty z katastrofy a bezpokutový prístup k dôchodku – každé s vlastným termínom a niektoré z nich (napríklad voľba podľa § 165(i)) pretrvávajú takmer o rok dlhšie ako hlavný odklad.
Ak vaša firma pôsobí v oblasti, ktorú v budúcnosti zasiahne búrka, požiar alebo povodeň, nezastavujte sa pri otázke "kedy je nový termín na podanie". Opýtajte sa svojho účtovníka konkrétne na voľbu straty za predchádzajúci rok, na to, či niektoré z vašich depozitov majú nárok na odpustenie pokuty, aj keď sa samotný termín depozitu nezmenil, a či je k dispozícii núdzový výber z dôchodku a či je kvalifikovaný ako výber po katastrofe. Stránka IRS s úľavami pri katastrofách pre vaše konkrétne vyhlásenie (vyhľadateľná podľa štátu) uvádza všetky ustanovenia na jednom mieste – oplatí sa prečítať ju od začiatku do konca, nielen prelistovať kvôli dátumu termínu.
Udržujte svoje účtovníctvo pripravené na katastrofu
Daňová úľava pri katastrofe funguje len vtedy, ak ste schopní zdokumentovať, čo ste stratili a kedy. To znamená mať čisté, datované záznamy o svojom majetku, zásobách a výdavkoch pred katastrofou – nie ich narýchlo rekonštruovať spamäti až potom. Beancount.io vám ponúka účtovníctvo v čistom texte s úplnou históriou verzií, takže každý záznam má časovú pečiatku a auditnú stopu podloženú systémom git, ktorá prežije, aj keď vaše fyzické záznamy neprežijú. Začnite zadarmo a uistite sa, že vaše knihy sú pripravené na čokoľvek príde.