Predstavte si, že počas roka staviate v miestnom kasíne alebo cez legálnu online športovú stávkovú kanceláriu celkovo $500,000. Vyhráte späť $500,000. Ani o dolár viac. Podľa akejkoľvek bežnej definície príjmu ste nezarobili nič — vyšli ste na nulu. Od zdaňovacieho roka 2026 vás však IRS môže napriek tomu zdaniť z $50,000 príjmu, ktorý ste v skutočnosti nikdy nemali.
To nie je hypotetický okrajový prípad. Je to mechanický dôsledok jednej vety ukrytej v zákone One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) — rozsiahlej daňovej reforme podpísanej 4. júla 2025. Od zdaňovacieho roka 2026 sú herné straty odpočítateľné len do výšky 90% vašich výhier, oproti pôvodnému 100% zápočtu, ktorý platil odkedy sa herné straty vôbec stali odpočítateľnými. Zvyšných 10% jednoducho zmizne — nie ako strata, ktorú absorbujete, ale ako fiktívny zdaniteľný príjem, s ktorým IRS zaobchádza, akoby ste ho skutočne zarobili. Ak prevádzkujete podnik akokoľvek spojený s legálnym hazardom — pokerovú miestnosť, bar s video lotériovými terminálmi, platformu pre fantasy šport, kartovú herňu, alebo ste profesionálny či vážny rekreačný hráč, ktorý si uplatňuje položkové odpočty — je to pravidlo, ktoré musíte pochopiť dávno predtým, než podáte svoje prvé priznanie za rok 2026.
Čo sa v skutočnosti zmenilo
Pred OBBBA bolo pravidlo podľa oddielu 165(d) daňového zákonníka jednoduché: herné straty ste mohli odpočítať až do výšky vašich herných výhier ako položkový odpočet v Schedule A. Vyhrajte $80,000, prehrajte $80,000, a vaša herná činnosť sa v daňovom priznaní vynulovala — nulový čistý zdaniteľný herný príjem presne zodpovedajúci nulovej čistej hotovosti, s ktorou ste v skutočnosti skončili.
OBBBA tento strop zmenila. Pre zdaňovacie roky začínajúce po 31. decembri 2025 si môžete odpočítať nižšiu z hodnôt: (a) 90% vašich herných výhier, alebo (b) vaše skutočné, doložené herné straty a súvisiace výdavky. Pravidlo, že straty stále nemôžu prevýšiť výhry, nikam nezmizlo — herné straty ste nikdy nemohli použiť na zníženie zdanenia mzdy alebo podnikateľského príjmu, a to sa nemení. Zmenilo sa to, že aj rok s presne vyrovnaným výsledkom teraz generuje zdaniteľný príjem doslova z ničoho, pretože 10% vašich strát je natrvalo neuznaných bez ohľadu na to, aké dobre sú zdokumentované.
Platí to pre príležitostných hráčov, ktorí si uplatňujú položkové odpočty, aj pre profesionálnych hráčov, ktorí svoju činnosť vykazujú v Schedule C. Platí to bez ohľadu na to, či hráte automaty v Las Vegas, stávkujete legálne cez licencovanú online stávkovú kanceláriu v jednom zo štátov, kde je to povolené, alebo si tvrdo zarábate na živobytie pri pokerovom stole.
Matematika, ktorá z toho robí skutočný problém
Najjasnejší spôsob, ako vidieť dopad, je prepočítať niekoľko scenárov s nulovým alebo mierne kladným výsledkom podľa starých aj nových pravidiel.
Scenár 1: Presne vyrovnaný rok. Za celý rok ste stavili celkovo $200,000 a mali ste $200,000 vo vykazovaných výhrach, so $200,000 v stratách. Podľa starého pravidla strata $200,000 plne kompenzuje výhru $200,000 — nulový čistý herný príjem. Podľa pravidla OBBBA je odpočítateľných len 90% vašich strát ($180,000) oproti výhre $200,000, čo zanecháva $20,000 zdaniteľného príjmu, ktorý ste v skutočnosti nikdy nemali. Pri marginálnej sadzbe 24% je to približne $4,800 dane splatnej z peňazí, ktoré nemáte na svojom bankovom účte.
Scenár 2: Mierny zisk, ktorý sa po zdanení mení na stratu. Tento scenár daňoví analytici označili za najškodlivejší. Ak sú vaše výhry a straty dostatočne blízko pri sebe, 10% zrážka na strane strát môže vytlačiť vašu efektívnu daňovú sadzbu z hernej činnosti nad 100% — čo znamená, že daňový účet prevyšuje skutočný zisk, s ktorým ste odišli. Hráč, ktorý stavil vo veľkom a za rok skončil len tesne v pluse, môže v najhoršom prípade dlžiť na dani viac, než mu v skutočnosti zostalo.
Scenár 3: Skutočné čísla profesionála. Analýza postavená na výsledkoch popredného pokerového hráča na World Series of Poker 2025 — približne $1.48 milióna v turnajových výhrach oproti asi $1.3 milióna v buy-inoch, čo predstavuje skutočný čistý zisk okolo $181,000 — ukázala, že daňový účet z tej istej činnosti vzrástol z približne $67,000 podľa starého pravidla na okolo $115,000 podľa stropu OBBBA, čím sa skutočný zisk znížil takmer na polovicu, hoci samotný výsledok sa vôbec nezmenil.
Ani jeden z týchto príkladov si nevyžaduje nič nezvyčajné — žiadny podvod, žiadne chýbajúce doklady, žiadnu agresívnu daňovú pozíciu. Je to len to, čo sa mechanicky stane, keď pevné percento legitímnych, plne zdokumentovaných strát prestane byť zohľadnené.
Koho sa to skutočne dotýka
Príležitostní hráči, ktorí si uplatňujú položkové odpočty. Ak si uplatňujete štandardný odpočet, priamo sa vás to netýka — herné straty ste si beztak nikdy neodpočítavali, keďže na ich uplatnenie bolo vždy potrebné podávať položkové odpočty. Ale ak patríte medzi tých, čo si uplatňujú položkové odpočty (často ide o ľudí s vyššími príjmami, vlastníkov domov s hypotekárnymi úrokmi alebo ľudí s vysokými odpočtami štátnych a miestnych daní či darov), a hráte pravidelne, strop 90% sa na vás odteraz vzťahuje v každom priznaní.
Profesionálni hráči. Pokeroví hráči, športoví stávkari a hráči denných fantasy líg, ktorí hazard prevádzkujú ako živnosť či podnikanie, vykazujú svoju činnosť v Schedule C a odpočítavajú si herné straty aj bežné podnikateľské výdavky (cestovné, štartovné na turnajoch, koučing, softvér). Strop 90% na straty sa vzťahuje aj na nich, čo znamená, že profesionáli teraz čelia daňovému účtu, ktorý sa nehýbe v súlade s ich skutočnými výsledkami — je to skutočne nový druh podnikateľského rizika naviac k variancii, ktorá je životu z hazardu vlastná už aj tak.
Malé podniky spojené s hazardom. Kartové herne, bary a krčmy s video lotériovými terminálmi alebo dobročinnými hernými večermi, prevádzkovatelia denných fantasy líg a affiliate či marketingové firmy naviazané na legálne stávkové kancelárie majú zákazníkov a v niektorých prípadoch aj majiteľov-prevádzkovateľov, ktorých osobné daňové riziko práve vzrástlo. Majiteľ kartovej herne, ktorý sa aj sám zúčastňuje hier, ktoré prevádzkuje, alebo majiteľ baru, ktorý si občas zahrá na automatoch vo vlastnej prevádzke, si to musí uvedomovať rovnako jasne ako ktorýkoľvek zákazník.
Štáty s legálnym hazardom. Sedem štátov v súčasnosti prevádzkuje legálne online herné trhy a príjmy z herných daní na celoštátnej úrovni v roku 2024 prekročili približne $3 miliardy. Viaceré z týchto štátov naväzujú svoj vlastný postup zdaňovania príjmu na federálne pravidlá položkových odpočtov, čo znamená, že efekt fiktívneho príjmu sa môže znásobiť aj na úrovni štátu, v závislosti od toho, kde žijete.
Snaha o zrušenie – a prečo sa na to nespoliehať
Toto ustanovenie nebolo zámerným politickým rozhodnutím o tom, ako by sa mal hazard zdaňovať — bolo vedľajším produktom pravidiel senátneho zmierovacieho konania (reconciliation). Legislatíva schválená v rámci rozpočtového zmierovacieho konania musí spĺňať tzv. „Byrdovo pravidlo", ktoré vyžaduje, aby malo každé ustanovenie skutočný, vyčísliteľný rozpočtový dopad. Odhadovalo sa, že strop na odpočet herných strát prinesie za osem rokov federálnemu rozpočtu približne $1.1 miliardy, čo pomohlo, aby celkové čísla zákona vyšli — hoci prakticky nikto zo zúčastnených na jeho tvorbe verejne neobhajoval strop 90% ako dobrú daňovú politiku samu osebe.
To vyvolalo nezvyčajnú obojstrannú (naprieč stranami) snahu zvrátiť toto ustanovenie skôr, než vôbec nadobudne účinnosť. Boli predložené tri samostatné návrhy zákonov: FAIR BET Act v Snemovni reprezentantov (kongresmanka Dina Titus), WAGER Act v Snemovni reprezentantov (kongresman Andy Barr) a FULL HOUSE Act v Senáte, spolupredkladaný naprieč stranami vrátane senátorov Cortez-Masto, Cruza a Rosena. Každý z nich by v nejakej forme obnovil plný 100% zápočet.
Ktorýkoľvek z nich by mohol byť schválený ešte pred prvou reálnou sezónou podávania priznaní za rok 2026, ktorá začína začiatkom roka 2027. V čase písania tohto článku však žiadny z nich schválený nebol a staviť svoje daňové plánovanie na zrušenie, ktoré sa ešte nestalo, je presne ten druh chyby, ktorej sa vám tento článok snaží pomôcť vyhnúť. Plánujte so stropom 90% ako s platným zákonom. Ak bude zrušený, prispôsobiť sa je jednoduché. Ak však počítate so zrušením a k nemu nedôjde, budete sa v apríli zháňať v poslednej chvíli.
Čo s tým teraz robiť
Veďte si bezchybné záznamy za každú hernú reláciu — teraz na tom záleží ešte viac, nie menej. Podľa starého pravidla 100% zápočtu mohol daňovník s mierne neúplnými záznamami často stále vyjsť približne na nulu, pretože IRS aj súdy boli historicky ochotné akceptovať primerané záznamy podľa jednotlivých relácií (dátum, miesto, hra, vsadené a vyhrané či prehraté sumy) aj bez dokladu ku každej jednotlivej stávke. Pri strope 90% je každý dolár nedoloženej straty teraz dvojnásobne nákladný: nikdy nebol odpočítateľný a aj straty, ktoré viete preukázať, kompenzujú len 90 centov daňovej povinnosti na každý dolár. Nedbalé záznamy vás kedysi stáli odpočet; teraz vás stoja viac, a to na základe, ktorý sa už aj tak zmenšuje.
Oddeľte hernú činnosť od ostatných príjmov a výdavkov vo svojom účtovníctve. Ak ste profesionálny hráč alebo prevádzkujete podnik, kde sa herná činnosť dotýka vašich osobných či podnikateľských financií, nedovoľte, aby sa výhry, straty, buy-iny a súvisiace výdavky miešali do všeobecných kategórií „príjem" či „ostatné". Potrebujete štruktúru účtovnej knihy, ktorá dokáže na požiadanie vygenerovať celkové výhry, celkové straty a výsledný výpočet stropu 90% — nie projekt rekonštrukcie z pamäti v čase podávania priznania.
O rozhodnutiach ohľadom typu subjektu a časovania sa poraďte s daňovým poradcom pred koncom roka, nie po ňom. Profesionálni hráči by mali predovšetkým prehodnotiť, ako sledujú príjmy a výdavky v Schedule C vzhľadom na nový strop, a každý, kto je na hranici medzi položkovými odpočtami a štandardným odpočtom, by si mal prepočítať, či vyšší štandardný odpočet v roku 2026 nemení to, či sa uplatňovanie herných strát vôbec oplatí.
Sledujte legislatívny vývoj, ale neplánujte okolo neho. Ak niektorý z návrhov na zrušenie postúpi ďalej, na spôsob podávania priznania bude mať vplyv dátum účinnosti a prípadné prechodné pravidlá. Dovtedy pristupujte k stropu 90% ako k pravidlu, ktoré sa vzťahuje na vašu činnosť v roku 2026.
Udržujte si čisté záznamy, nech zákon urobí čokoľvek
Pravidlá ako toto sú pripomienkou, že daňový zákon dokáže premeniť jednoduchú otázku „zarobil som, alebo nie" na niečo oveľa mechanickejšie a nemilosrdnejšie — a podniky aj jednotlivci, ktorí z toho vyjdú lepšie, sú spravidla tí, ktorých záznamy boli čisté ešte predtým, než sa pravidlo zmenilo. Beancount.io vám poskytuje čisto textové, verziované účtovníctvo, kde môže mať každá stávka, buy-in a výplata svoj vlastný jasne definovaný účet už od prvého dňa, takže získanie presných čísel, ktoré potrebuje daňový poradca, je otázkou dotazu, nie rekonštrukcie. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári, profesionáli a majitelia malých firiem prechádzajú na čisto textové účtovníctvo, ktoré si dokážu sami skutočne overiť. Viac sa dozviete v dokumentácii, alebo si pozrite Fava pre vizuálny prehľad nad vašou účtovnou knihou.