Od 6. apríla 2026 príde približne 780 000 britských živnostníkov a prenajímateľov o právo podať jedno daňové priznanie ročne a mať to vybavené. Ak váš kombinovaný príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti a prenájmu presiahne £50 000, úrad HMRC teraz očakáva, že sa mu ozvete štyrikrát ročne, v digitálnej podobe, prostredníctvom softvéru, ktorého schválenie na kúpu nikdy nevyžadoval.
Ide o program Making Tax Digital pre daň z príjmu (MTD for IT) a je to najväčšia zmena v tom, ako samostatne zárobkovo činné osoby a prenajímatelia vykazujú príjmy úradu HMRC, od zavedenia samotného systému Self Assessment v 90. rokoch. Ak sa nachádzate čo i len blízko hranice, čas na prípravu bol už pred mesiacmi — no stále existuje cesta, ako dosiahnuť súlad bez zbytočného chvatu.
Kto skutočne musí plniť tieto povinnosti
Pravidlo sa na vás vzťahuje, ak váš kombinovaný hrubý príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti a britských nehnuteľností presiahne v danom daňovom roku £50 000 — a práve slovo „kombinovaný" je detail, na ktorom sa ľudia potknú. HMRC netestuje jednotlivé zdroje príjmu samostatne.
Prenajímateľ, ktorý zarobí £45 000 na nájomnom a k tomu čistých £10 000 z freelance poradenstva, prekročí hranicu s celkovými £55 000, hoci ani jedna z aktivít samostatne by hranicu nedosiahla. Rozhodujúce je číslo hrubého príjmu pred odpočítaním akýchkoľvek nákladov alebo úľav — nie váš zisk, nie váš zdaniteľný príjem.
Toto nie je jednorazová prekážka, ktorú stačí prekonať raz. HMRC kontroluje kvalifikujúci príjem, ktorý ste vykázali za daňový rok 2024 – 25, aby rozhodol, či sa vás týka povinnosť od apríla 2026, a bude to kontrolovať aj každý ďalší rok. Ak raz hranicu prekročíte, ste v systéme; ak klesnete späť pod ňu, možno budete môcť pre neskorší rok požiadať o výnimku, no z aktuálneho cyklu sa vlastným posúdením „vysúdiť" nedá.
Hranica sa podľa stanoveného harmonogramu postupne znižuje, takže sa počas troch rokov do systému postupne zapojí oveľa väčšia skupina ľudí:
| Od | Hranica kvalifikujúceho príjmu |
|---|---|
| Apríl 2026 | Nad £50 000 |
| Apríl 2027 | Nad £30 000 |
| Apríl 2028 | £20 000 a viac |
Ak ste dnes živnostník alebo prenajímateľ so zárobkom £25 000, MTD sa vášho aprílového termínu 2026 netýka — ale bude sa týkať vášho aprílového termínu 2028. Oplatí sa vybudovať si návyk skôr, než prechádzať dvakrát.
Čo v skutočnosti znamená „štvrťročné digitálne vykazovanie"
Mechanizmus sa menej podobá podávaniu štyroch mini daňových priznaní a viac vedeniu priebežnej účtovnej knihy, do ktorej môže HMRC nahliadať.
Vediete digitálne záznamy. Každá obchodná transakcia alebo transakcia týkajúca sa nehnuteľnosti sa zaznamená v softvéri kompatibilnom s MTD — nie do krabice od topánok plnej účteniek zosúlaďovaných každý marec, a rozhodne nie do samostatnej tabuľky (hoci tabuľka spárovaná s „premosťovacím softvérom" [bridging software], ktorý komunikuje s API úradu HMRC, požiadavky spĺňa).
Podávate štvrťročné hlásenie za každý zdroj príjmu. Príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti a príjem z britských nehnuteľností sú samostatné kvalifikujúce činnosti, pričom každá vyžaduje vlastné štvrťročné podanie. Živnostník, ktorý zároveň prenajíma byt, podáva dve paralelné sady hlásení, nie jedno spoločné. Štandardné termíny štvrťrokov sú 5. apríla, 5. júla, 5. októbra a 5. januára, pričom každé hlásenie treba podať približne mesiac po skončení príslušného štvrťroka.
Hlásenia sú kumulatívne, nie samostatné. Ak v prvom štvrťroku niečo vynecháte alebo nesprávne zaradíte, nemusíte dané obdobie podávať znova — môžete to doplniť v hlásení za druhý štvrťrok, keďže každé hlásenie zachytáva obraz od začiatku roka, nie izolovaný okamih. Táto flexibilita je skutočným uľahčením vzhľadom na to, aký nový bude tento proces pre väčšinu podávateľov v prvom roku.
Stále podávate ročné záverečné vyhlásenie. To nahrádza staré priznanie Self Assessment a jeho termín je známy — 31. január po skončení daňového roka. Zosúlaďuje všetko, čo už HMRC vedel zo štvrťročných hlásení, dopĺňa akékoľvek úľavy alebo úpravy, ktoré sa neveľmi hodia do štvrťročného rytmu, a finalizuje sumu, ktorú dlhujete.
Softvér musí byť zapísaný v registri schváleného softvéru HMRC — nemôžete si postaviť vlastný nástroj na nahrávanie CSV a HMRC sám osebe bezplatný softvér neponúka, takže súčasťou nákladov na prechod je aj rozpočet na predplatné (Xero, FreeAgent, QuickBooks, Sage alebo nástroj špecializovaný na prenajímateľov, ako Hammock či Landlord Studio).
Aj systém pokút je nový — a v prvom roku skutočne miernejší
HMRC spolu s MTD nahradil aj starý systém pokút a oplatí sa pochopiť tak krátkodobé obdobie tolerancie, ako aj to, čím sa stane po jeho uplynutí.
Za daňový rok 2026 – 27 — prvý rok v systéme pre všetkých — sa neudeľujú pokutové body za zmeškaný termín štvrťročného hlásenia. Stále musíte viesť digitálne záznamy a podávať hlásenia predtým, než odošlete záverečné vyhlásenie, no meškanie v jednom štvrťroku vás v prvom roku nič nebude stáť.
Toto obdobie tolerancie sa však skončí. Od druhého roka každý zmeškaný štvrťročný alebo ročný termín znamená jeden pokutový bod. Pri štyroch bodoch HMRC udelí pokutu vo výške £200. Body po stanovenom období bezproblémového plnenia povinností zanikajú, no opakované meškanie sa vzhľadom na štyri termíny podania ročne namiesto jedného rýchlo kumuluje.
Pokuty za neskorú platbu sa riadia samostatnou, miernejšou, no reálnou trasou: v prvom roku nového režimu máte od splatnosti platby 30 dní na to, aby ste zaplatili v plnej výške alebo kontaktovali HMRC, kým sa začnú kumulovať pokuty; po prvom roku sa toto obdobie tolerancie skracuje na 15 dní.
Kto má výnimku
Existuje úzky okruh výnimiek — HMRC jasne uvádza, že dôvody ako „softvér mi príde náročný" alebo „uprednostňujem papier" nepostačujú. Skutočné výnimky sa vzťahujú na:
- Trusty, pozostalosti a spoločnosti nerezidentov
- Osoby bez spoľahlivého prístupu na internet
- Náboženské námietky voči elektronickej komunikácii
- Osoby, ktoré sú z dôvodu veku alebo zdravotného postihnutia „digitálne vylúčené" a pre ktoré vedenie digitálnych záznamov nie je reálne uskutočniteľné
Ak si myslíte, že spĺňate podmienky, o výnimku musíte požiadať priamo u HMRC, nie ju len automaticky predpokladať — mlčanie tu neznamená súhlas.
Bežné chyby, ktoré ľudia už teraz robia
Účtovníci, ktorí spracúvajú prvé registrácie do MTD, hlásia opakovane sa vyskytujúcu hŕstku rovnakých chýb.
Posudzovanie hranice £50 000 osobitne pre každú činnosť, nie kombinovane. Ako už bolo spomenuté — prenajímateľ a freelancer v jednej osobe sú z pohľadu výpočtu hranice HMRC jeden daňovník. Skôr než usúdite, že ste v bezpečí, sčítajte oba zdroje príjmu.
Čakanie na list od HMRC. HMRC píše daňovníkom, u ktorých na základe posledného podaného priznania predpokladá, že sa ich povinnosť pravdepodobne týka, no toto oznámenie nie je podmienkou vzniku povinnosti — ak váš príjem prekročí hranicu a HMRC vás ešte „nedobehol", povinnosť sa na vás aj tak vzťahuje. Mlčanie nepovažujte za výnimku.
Kúpa softvéru týždeň pred prvým termínom. Prevod rokov papierových záznamov alebo záznamov v tabuľkách do softvéru kompatibilného s MTD trvá dlhšie, než sa čaká, najmä u prenajímateľov spravujúcich viacero nehnuteľností s rôznymi kategóriami nákladov. Účtovníci klientom odporúčajú vyskúšať si softvér aspoň počas jedného celého štvrťroka predtým, než sa podania stanú povinnými, a to prostredníctvom dobrovoľnej skorej registrácie, ktorú HMRC stále ponúka.
Zámena možností termínov štvrťrokov. Štandardné štvrťroky končia 5. apríla, 5. júla, 5. októbra a 5. januára, no HMRC umožňuje aj vykazovanie podľa „kalendárneho štvrťroka" naviazaného na koniec mesiaca (30. apríla, 31. júla, 31. októbra, 31. januára) pre daňovníkov, ktorým sa tak ľahšie zosúlaďuje. Zvoľte si jednu konvenciu a držte sa jej — prechod medzi zdrojmi príjmu v priebehu roka spôsobuje pri záverečnom vyhlásení problémy so zosúladením.
Zabúdanie, že príjem z prenájmu potrebuje vlastný tok hlásení. Živnostník, ktorý zároveň prenajíma byt, musí podávať štvrťročné hlásenia pre oba zdroje — samostatnú zárobkovú činnosť aj príjem z nehnuteľnosti — samostatne; tieto sa nespájajú do jedného spoločného podania, hoci ročné záverečné vyhlásenie pokrýva oboje.
Ako sa pripraviť pred aprílom 2026
- Vypočítajte si svoj kvalifikujúci príjem už teraz, a to na základe hrubých čísel za posledný celý daňový rok — samostatná zárobková činnosť a nehnuteľnosti spolu, pred odpočítaním nákladov. Ak sa nachádzate na dostrel od £50 000, vychádzajte z toho, že sa vás povinnosť týka, a začnite nastavovať softvér, namiesto toho, aby ste čakali na potvrdenie od HMRC.
- Vyberte si softvér kompatibilný s MTD zo zoznamu schváleného HMRC, nie všeobecný účtovný nástroj. Ak už všetko sledujete v tabuľke, najmenej náročnou možnosťou je premosťovací softvér, ktorý prepája tabuľku s podávacím API úradu HMRC; ak začínate od nuly, špecializované aplikácie ponúkajú viac automatizácie.
- Oddeľte záznamy zo samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu v akomkoľvek systéme, ktorý si zvolíte, keďže sa podávajú ako samostatné štvrťročné toky, aj keď ste jeden daňovník.
- Využite dobrovoľný program HMRC na skoré testovanie, aby ste si vyskúšali ostrý štvrťrok ešte pred prvým povinným, a odhalili tak nedostatky softvéru a medzery vo workflow v čase, keď neskoré hlásenie stále neznamená žiadne riziko pokuty.
- Poraďte sa so svojím účtovníkom o prechode, nielen o priebežnom štvrťročnom rytme — v prechodovom roku (2026 – 27) stále paralelne platia staré pravidlá pokút zo systému Self Assessment pre každého, kto sa počas roka stane oslobodeným, a nesprávne načasovanie môže vo vašej histórii plnenia povinností zanechať medzery.
Prečo na tom záleží, aj keď nesídlite v UK
Ak má vaša firma prevádzkovateľov v USA s prenajímanou nehnuteľnosťou v UK, freelance klientmi v UK alebo druhým bydliskom prenajímaným cez Airbnb, MTD pre daň z príjmu sa vás týka bez ohľadu na to, kde osobne podávate svoje hlavné priznanie. Cezhraniční živnostníci a prenajímatelia sú presne tá skupina, ktorá si takúto zmenu pravidiel s najväčšou pravdepodobnosťou nevšimne, pretože sa neobjavuje v americkej diskusii počas daňovej sezóny.
V širšom zmysle je MTD ukážkou toho, kam smeruje daňová správa naprieč jurisdikciami: priebežné, strojovo čitateľné vykazovanie namiesto ročného zosúladenia. USA už podobnú štruktúru prevádzkujú pri dani z obratu prostredníctvom pravidiel pre trhoviská (marketplace facilitator rules) a povinné elektronické fakturovanie sa šíri naprieč EÚ. Najrýchlejšie sa prispôsobujú firmy, ktoré už teraz vedú čisté, štruktúrované a priebežné záznamy — nie tie, ktoré si každú jar dopĺňajú transakcie za celý rok spamäti.
Udržujte si záznamy v poriadku skôr, než vás k tomu prinúti termín
Bez ohľadu na to, či sa vás MTD pre daň z príjmu tento rok týka, alebo nie, disciplína, ktorú si vyžaduje — presné, kategorizované a aktuálne finančné záznamy namiesto raz ročne prebiehajúceho zhonu — je dobrým zvykom bez ohľadu na jurisdikciu. Beancount.io ponúka účtovníctvo v čistom texte (plain-text accounting), ktoré vám dáva transparentnú účtovnú knihu pod plnou vašou kontrolou, verziovanú, so štruktúrovanými dátami pripravenými na akúkoľvek budúcu požiadavku na vykazovanie, či už ju nariadi HMRC, alebo niekto iný. Začnite zadarmo a vybudujte si tento návyk skôr, než vás k tomu donúti regulátor.