Ak by ste 29. septembra 2025 vošli k predajcovi, mohli ste odísť na Tesle Model Y, Forde F-150 Lightning alebo Chevy Equinox EV a priamo pri pokladni si z ceny odpočítať 7 500 USD. Ak by ste prišli o dva dni neskôr, tento úver by už neexistoval. Federálny úver na čisté vozidlá, základný kameň americkej politiky v oblasti elektromobilov po viac ako desaťročie, skončil 30. septembra 2025 – o sedem rokov skôr, než sa plánovalo. Pre kupujúcich, predajcov a účtovníkov, ktorí sa orientujú v daňových priznaniach za rok 2026, sú pravidlá po ukončení platnosti dôležitejšie než samotný úver, pretože pasce na spätné získanie (recapture), výnimky pre záväzné zmluvy a náhrady na úrovni jednotlivých štátov sú miestami, kde sa stále vyhrávajú alebo prehrávajú veľké peniaze.
Tento sprievodca prechádza tým, čo sa zmenilo, kto si stále môže uplatniť úver pri kúpe v roku 2025, ako riešiť daňové priznanie, ak ste úver previedli na predajcu, a čo môžete očakávať pri kúpe elektromobilu v roku 2026.
Čo bola sekcia 30D v jednom odseku
Sekcia 30D zákona o vnútorných príjmoch (Internal Revenue Code) vytvorila federálny daňový úver na nákup nového plug-in elektrického vozidla alebo vozidla s palivovými článkami. Po tom, čo zákon o znížení inflácie (Inflation Reduction Act – IRA) v roku 2022 prepracoval tento program, sa úver stal maximálnym vo výške 7 500 USD – rozdelený na dve polovice po 3 750 USD na základe získavania kritických minerálov a montáže batériových komponentov v Severnej Amerike. Samostatný úver podľa sekcie 25E poskytoval kupujúcim ojazdených elektromobilov až 4 000 USD (nižšiu z hodnôt 4 000 USD alebo 30 percent z predajnej ceny). A komerčný úver na čisté vozidlá podľa sekcie 45W pokrýval podniky, prevádzkovateľov vozových parkov a lízingové spoločnosti. Pôvodne bolo naplánované, že všetky tri budú platiť do 31. decembra 2032.
Čo sa zmenilo 4. júla 2025
Zákon One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), prijatý ako verejný zákon 119-21 dňa 4. júla 2025, urýchlil vypršanie úverov na nové, ojazdené a komerčné čisté vozidlá o viac ako sedem rokov. Konkrétne:
- Podľa sekcie 30D nie je povolený žiadny úver pre žiadne vozidlo nadobudnuté po 30. septembri 2025.
- Podľa sekcie 25E (ojazdené elektromobily) nie je povolený žiadny úver pre žiadne vozidlo nadobudnuté po 30. septembri 2025.
- Podľa sekcie 45W (komerčné/lízingové vozidlá) nie je povolený žiadny úver pre žiadne vozidlo nadobudnuté po 30. septembri 2025.
Architektúra čistých vozidiel IRA – príjmové stropy, limity MSRP, finálna montáž v Severnej Amerike, testy kritických minerálov, obmedzenia týkajúce sa zahraničných subjektov vyvolávajúcich obavy a infraštruktúra vykazovania v čase predaja – bola pre vozidlá nadobudnuté po tomto dátume efektívne vypnutá.
Výnimka pre záväznú zmluvu, ktorú potrebujete poznať
Tu je záchranné lano, ktoré zachránilo miliardy dolárov v úveroch: dátum „nadobudnutia“ nie je dátum, kedy prevezmete dodávku. Je to dátum, kedy podpíšete písomnú záväznú zmluvu a uskutočníte platbu.
Platba môže byť:
- Nevratná hotovostná záloha
- Protiúčet za vozidlo (trade-in)
- Dokonca aj nominálna záloha zaznamenaná predajcom
Ak ste podpísali záväznú zmluvu a uskutočnili akúkoľvek kvalifikovanú platbu 30. septembra 2025 alebo skôr, máte nárok na uplatnenie úveru v čase uvedenia vozidla do prevádzky – aj keď sa dodávka posunie do roku 2026, 2027 alebo neskôr. Toto je nesmierne dôležité pre držiteľov rezervácií vozidiel s dlhými dodacími lehotami, ako sú pikapy na mieru a určité SUV, ktoré výrobca nemôže odoslať do 90 dní.
Ak sa vaša dodávka uskutočňuje teraz v roku 2026, vyhľadajte svoju kúpnu zmluvu. Hľadajte:
- Podpísanú dohodu špecifikujúcu VIN alebo výrobné miesto (slot)
- Potvrdenie o platbe (potvrdenie o zálohe, prevod vlastníctva protiúčtu alebo akontácia)
- Správu o čase predaja (time-of-sale report) predloženú predajcom prostredníctvom portálu IRS Energy Credits Online pred 1. októbrom 2025
Bez všetkých troch bude IRS považovať vozidlo za nadobudnuté v roku 2026 a úver zamietne.
Riziko spätného získania (recapture), ak ste úver previedli na predajcu
Od roku 2024 mohli daňovníci „previesť“ úver na registrovaného predajcu a získať okamžité zníženie ceny alebo hotovostnú platbu pri uzatváraní zmluvy namiesto čakania na podanie daňového priznania. Toto bolo mimoriadne populárne – zhruba deväť z desiatich oprávnených kupujúcich využilo možnosť platby vopred v rokoch 2024 a 2025.
Problém v roku 2026: táto okamžitá zľava sa vám môže vypomstiť, ak ste nesplnili príjmový strop.
Príjmové limity pre úver na nové čisté vozidlo (na základe MAGI v roku kúpy alebo v predchádzajúcom roku, podľa toho, ktorá hodnota je nižšia):
- Manželia podávajúci spoločné priznanie: 300 000 USD
- Hlava domácnosti: 225 000 USD
- Jednotlivci alebo manželia podávajúci priznanie oddelene: 150 000 USD
Príjmové limity pre úver na ojazdené čisté vozidlo:
- Manželia podávajúci spoločné priznanie: 150 000 USD
- Hlava domácnosti: 112 500 USD
- Jednotlivec: 75 000 USD
Ak váš upravený hrubý príjem (MAGI) za rok 2025 skončil nad vašou hranicou (a predchádzajúci rok bol tiež nad ňou), úver, ktorý ste previedli na predajcu, sa stáva „považovanou preddavkovou platbou“, ktorú dlhujete späť pri podávaní priznania za rok 2025. Predajca si ponechá federálnu platbu, ktorú dostal. Vy ju splatíte úradu IRS prostredníctvom svojho daňového priznania.
Bežný scenár: pár, ktorý bežne zarába 280 000 USD, previedol u predajcu v júni 2025 úver vo výške 7 500 USD. Do decembra posunuli ich MAGI na 315 000 USD koncoročné akcie plus štedrý bonus. Roky 2024 aj 2025 sú nad limitom. Pri podávaní priznania splatia celých 7 500 USD.
Ak ste boli pri prevzatí vozidla blízko limitu, vaše účtovníctvo za druhú polovicu roka 2025 musí byť precízne. Pred podaním priznania si vytiahnite každý formulár W-2, 1099, potvrdenie o kapitálových ziskoch a K-1 a pred odoslaním priznania vykonajte výpočet MAGI.
Podanie formulára 8936 za nadobudnutie v roku 2025 v roku 2026
Aj keď ste kredit previedli priamo u predajcu, stále musíte podať:
- Formulár 8936 (Kredity za čisté vozidlá)
- Príloha A (Formulár 8936) pre každé vozidlo
Budete potrebovať:
- 17-miestny VIN (identifikačné číslo vozidla)
- Správu o predaji, ktorú vám odovzdal predajca (PDF vygenerované IRS)
- Dátum uvedenia vozidla do prevádzky
- Váš MAGI (upravený upravený hrubý príjem) za roky 2025 a 2024
Ak ste sa rozhodli uplatniť si kredit vo svojom daňovom priznaní (namiesto jeho prevodu), kredit je pri vozidlách na osobné účely nerefundovateľný. To znamená, že môže vynulovať vašu federálnu daňovú povinnosť z príjmu za daný rok, ale akákoľvek nevyužitá časť prepadá – neprenáša sa do budúcich období.
Pri vozidlách na podnikateľské účely (časť pre podnikateľské účely podľa sekcie 30D alebo komerčné vozidlá podľa sekcie 45W) nevyužitý kredit prechádza do všeobecného podnikateľského kreditu a môže sa preniesť jeden rok spätne a až 20 rokov dopredu.
Čo ak bola správa predajcu o predaji zamietnutá alebo nesprávna?
Portál IRS Energy Credits Online prijíma alebo zamieta každú správu o predaji v reálnom čase. Malá, ale pretrvávajúca časť vozidiel prešla rokmi 2024 a 2025 s chybami – nesprávny VIN, nesprávny dátum uvedenia do prevádzky, nesprávne kódovaný model alebo predajca, ktorý jednoducho zabudol správu odoslať.
Ak pri podávaní priznania nemôžete predložiť platnú správu o predaji, IRS kredit zamietne. Vaším riešením je predajca:
- Požiadajte predajcu o opätovné zaslanie opravenej správy o predaji. Portál umožňoval opravy do konkrétnych termínov po 30. septembri 2025 – overte si aktuálne usmernenia IRS ohľadom uzávierky, ktorá sa vzťahuje na vašu transakciu.
- Ak predajca už nie je registrovaný alebo odmietne správu opraviť, možno nebudete mať inú možnosť. Neexistuje žiadna individuálna možnosť manuálneho schválenia.
Toto je presne ten typ administratívneho zlyhania, ktorému predchádza dobré vedenie záznamov. Od dňa podpisu si uchovávajte PDF súbory správy o predaji, vašu záväznú zmluvu a doklad o zaplatení v samostatnom priečinku.
Čo nahradí federálny kredit v roku 2026
Pozornosť sa presúva na tri oblasti:
1. Štátne dotácie a dotácie od dodávateľov energií
Štátne programy pre elektromobily v roku 2026 sa pohybujú v rozmedzí od približne 1 000 USD do 7 500 USD. Medzi významné programy patria:
- Colorado: Kombinácia štátneho kreditu a dotácie od dodávateľa energie v celkovej výške až 7 500 USD.
- New Jersey: Až 4 000 USD v mieste predaja prostredníctvom programu Charge Up New Jersey.
- Massachusetts: Dotácie MOR-EV od 1 500 USD do 3 500 USD plus príplatky pre nízkopríjmové osoby.
- Kalifornia: Programy zamerané na rovnosť pre osoby spĺňajúce príjmové kritériá po tom, čo bol širší program CVRP ukončený.
- New York: Dotácia Drive Clean vo výške až 2 000 USD.
Dodávatelia energií často pridávajú 500 až 2 000 USD za inštaláciu nabíjačky úrovne 2 (Level 2) a prechod na tarify podľa času spotreby. Ponuka je rôznorodá – pred vyjednávaním o cene si skontrolujte webovú stránku vášho štátneho energetického úradu a vášho dodávateľa elektriny.
2. Stimuly výrobcov a dotácie na lízing
Automobilky, ktoré vopred naplnili továrne kapacitami na výrobu batérií a komponentov pripravenými na „IRA cliff“ (ukončenie daňových úľav), majú zásoby, ktoré potrebujú predať. Očakávajte agresívne propagačné akcie s priamymi zľavami, nízke úrokové sadzby APR a obzvlášť atraktívne lízingové ponuky začiatkom roka 2026. Lízingové ponuky často prekonávajú nákupné ponuky, pretože vlastné finančné divízie historicky prenášali komerčný kredit podľa sekcie 45W na nájomcov – a mnohé pokračovali v tejto cenovej logike aj pri zásobách z roku 2025, ktoré sú v roku 2026 stále na sklade.
3. Výpočet celkových nákladov na vlastníctvo
Bez federálnej páky vo výške 7 500 USD sa rozhodovanie o kúpe elektromobilu stáva jasnejším výpočtom nákladov na palivo a údržbu. Federálne údaje ukazujú, že náklady na elektrinu na prevádzku elektromobilu sa pri súčasných cenách zvyčajne pohybujú od 700 do 1 000 USD ročne v porovnaní s 1 800 až 2 800 USD ročne za benzín, plus nižšie náklady na plánovanú údržbu. Pre vodičov, ktorí najazdia viac ako 12 000 míľ ročne, tieto úspory stále dávajú zmysel v päťročnom horizonte – len bez počiatočnej dotácie, vďaka ktorej bol tento výpočet predtým jednoznačný.
Bežné chyby, ktorým sa v roku 2026 vyhnúť
Chyba č. 1: Predpoklad, že kredit sa uplatní automaticky, pretože ho spomenul predajca. Ústne vyjadrenie predajcu nič neznamená. Potrebujete písomnú záväznú zmluvu s dátumom k 30. septembru 2025 alebo skôr, doklad o zaplatení a správu o predaji.
Chyba č. 2: Opätovný predaj vozidla do 30 dní. Sekcia 30D aj sekcia 25E vás diskvalifikujú, ak vozidlo predáte do 30 dní od jeho prevzatia – IRS to považuje za nákup za účelom ďalšieho predaja. Ak ste si po dodaní nákup rozmysleli, rýchly predaj vozidla vás bude stáť kredit.
Chyba č. 3: Ignorovanie pravidla spätného posúdenia MAGI. Príjmový strop využíva nižšiu z hodnôt vášho MAGI v roku, keď ste vozidlo uviedli do prevádzky, alebo v predchádzajúcom roku. Ak bol rok 2024 nízkopríjmový a rok 2025 vysokopríjmový, môžete použiť rok 2024. Ak boli oba roky vysokopríjmové, o kredit prichádzate.
Chyba č. 4: Zabúdanie na štátne pravidlá o vrátení (recapture) kreditu. Viaceré štáty ukladajú minimálne obdobia držby vozidla (často 24 až 36 mesiacov), kým môžete vozidlo predať bez straty štátnej dotácie. Prečítajte si drobné písmo vo vašom potvrdení o udelení štátnej dotácie.
Chyba č. 5: Nesprávne rozdelenie na podnikateľské účely. Ak vozidlo využívate na osobné aj podnikateľské účely, musíte kredit medzi ne rozdeliť. Časť na osobné účely je nerefundovateľná; časť na podnikateľské účely sa môže preniesť do budúcich období. Dbajte na správne rozdelenie hneď na prvýkrát.
Prečo sa Paragraf 30D skončil tak nečakane
OBBBA urýchlil ukončenie platnosti z dvoch súbežných dôvodov. Prvým je fiškálny dôvod: Spoločný výbor pre zdaňovanie (Joint Committee on Taxation) predpovedal, že kredity na čisté vozidlá v rámci IRA budú do roku 2032 stáť približne 112 miliárd dolárov a Kongres hľadal zdroje na ich vykrytie. Druhým je politický dôvod: kritici tvrdili, že kredity dotovali kupujúcich s vyššími príjmami na pobrežných trhoch a podporovali vozidlá, ktoré by sa aj tak predali. Bez ohľadu na váš názor na tieto argumenty, praktickou realitou je, že federálny cenový nástroj pre vozidlá nadobudnuté po 30. septembri 2025 zaniká a ďalšia významná federálna stimulácia pre elektromobily – ak nejaká príde – si bude vyžadovať novú legislatívu.
Kontrolný zoznam dokladov pre kupujúcich v roku 2025 podávajúcich priznanie v roku 2026
Ak ste si kúpili (alebo ste sa zmluvne zaviazali kúpiť) čisté vozidlo 30. septembra 2025 alebo skôr, zhromaždite:
- Podpísanú záväznú zmluvu s číslom VIN alebo výrobným slotom
- Doklad o zaplatení s dátumom k 30. septembru 2025 alebo skôr
- Správu o predaji (PDF z portálu IRS Energy Credits Online)
- List vlastníctva a registráciu vozidla
- Daňové identifikačné číslo predajcu a potvrdenie o registrácii
- Formuláre W-2, 1099, K-1 a výpisy z maklérskych účtov 1099-B/DIV za roky 2024 aj 2025 na výpočet MAGI
- Akékoľvek dokumenty k štátnym alebo komunálnym dotáciám na koordináciu s federálnym kreditom
Pre firemné vozidlá alebo vozidlá s kombinovaným využitím si uchovajte aj:
- Knihu jázd s rozlíšením súkromného a služobného využitia
- Odpisový plán (ak si uplatňujete odpisy podľa Paragrafu 179 alebo bonusové odpisy popri firemnej časti kreditu podľa Paragrafu 30D)
Udržujte svoje záznamy o vozidle a daniach organizované pre audit
Kredity na elektromobily, riziko vrátenia daňového bonusu (recapture) a koordinácia štátnych dotácií sú presne tie typy viacročných daňových udalostí, ktorým prospieva verziované vedenie evidencie v čistom texte (plain-text). Beancount.io vám umožňuje sledovať kúpne zmluvy na vozidlá, zálohy, platby predajcom a záväzky z vrátenia kreditov v transparentných plain-text účtovných knihách, ktoré môže váš účtovník (CPA) auditovať riadok po riadku – žiadne proprietárne formáty súborov, žiadna závislosť na dodávateľovi a úplná história každej zmeny v systéme Git. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli dôverujú plain-text účtovníctvu pri daňovo citlivých transakciách.