Раздел 461(l) ограничивает сумму чистого убытка от бизнеса, которую налогоплательщик, не являющийся корпорацией, может вычесть из прочих доходов. В 2026 году согласно OBBBA пороги были пересмотрены до 256 000 долларов США для не состоящих в браке и 512 000 долларов США для совместных деклараций — по сравнению с 313 000 и 626 000 долларов в 2025 году. В данном руководстве объясняется расчет по форме 461, четыре уровня ограничения убытков и стратегии планирования для убытков K-1, бонусной амортизации и недвижимости.
Форма 4797 регулирует каждую продажу бизнес-имущества за пределами Приложения D и определяет, является ли ваша прибыль обычным доходом или приростом капитала. В этом руководстве рассматриваются восстановление амортизации по разделам 1245 и 1250, правило пятилетнего ретроспективного анализа раздела 1231, 25% налоговая ставка на невосстановленную прибыль по разделу 1250 и семь ошибок, которые приводят к уведомлениям CP2000.
Форма 8606 — это текущий реестр Налоговой службы США (IRS) для учета налогооблагаемой базы после уплаты налогов внутри счетов Traditional, SEP и SIMPLE IRA. Если ее пропустить, IRS посчитает вашу базу равной нулю, обложив те же самые доллары налогом второй раз при распределении средств. В этом руководстве объясняется, как работает форма, почему правило пропорции мешает большинству конверси й Backdoor Roth и как документировать свою базу в течение следующих 30 лет.
Выбор по Разделу 962 позволяет индивидуальным владельцам КИК из США облагать доходы GILTI/NCTI по корпоративным ставкам, снижая эффективную ставку в США с 37% до примерно 12,6% в 2026 году. Закон OBBBA сократил вычет по Разделу 250 до 40%, отменил исключение QBAI и повысил лимит косвенного иностранного налогового кредита с 80% до 90% — однако правила PTEP всё равно могут привести к повторному налогообложению в США при распределении прибыли.
Как основатели используют GRAT с нулевым остатком для безналоговой передачи прироста стоимости акций до IPO наследникам, используя пороговую ставку IRS по разделу 7520 и сохраняя пожизненное освобождение от налога на наследство.
Бенефициары IRA, не являющиеся супругами, должны полностью распределить средства с унаследованных счетов в течение 10 лет, а ежегодные обязательные минимальные выплаты (RMD) становятся обязательными с 2025 года, если первоначальный владелец умер в установленную дату начала выплат или после нее. Пропущенная выплата влечет за собой 25% акцизный налог. Только пережившие супруги, несовершеннолетние дети, инвалиды или хронич ески больные лица, а также бенефициары с разницей в возрасте с умершим не более 10 лет сохраняют право на прежний режим распределения (stretch IRA).
Как федеральный налог на доход детей переводит пассивный доход ребенка свыше 2 700 долларов в 2026 году на предельную ставку родителя через форму 8615. Механика, ловушки UTMA/UGMA, правила для студентов очной формы обучения до 23 лет и стратегии планирования с использованием планов 529, Roth IRA и выбора времени фиксации прибыли.
Выбор метода чистого нереализованного прироста стоимости (NUA) позволяет пенсионерам платить налог по ставкам долгосрочного прироста капитала на акции работодателя, распределяемые из плана 401(k), вместо обычного подоходного налога, что часто экономит более 144 000 долларов на позиции в 1 миллион долларов. Рассматриваются условия соответствия согласно IRC 402(e)(4), правило единовременной выплаты и наиболее распространенные ошибки, разрушающие эту стратегию.
Доли в прибыли позволяют ООО предоставлять капитал поставщикам услуг без налогообложения в соответствии с процедурой Налоговой службы США (IRS) Rev Proc 93-27. Это руководство охватывает три условия «безопасной гавани», правило пороговой стоимости, исправление вестинга Rev Proc 2001-43 и компромисс по налогу на самозанятость, который следует ожидать партнерам.
Руководство на 2026 год по налогу на сквозные структуры (PTET) — как более 36 юрисдикций позволяют S-корпорациям и партнерствам конвертировать ог раниченные подоходные налоги штатов в полностью вычитаемые федеральные бизнес-расходы, даже после того как OBBBA увеличил лимит SALT до 40 400 долларов США.
