Раздел 461(l) ограничивает сумму чистого убытка от бизнеса, которую налогоплательщик, не являющийся корпорацией, может вычесть из прочих доходов. В 2026 году согласно OBBBA пороги были пересмотрены до 256 000 долларов США для не состоящих в браке и 512 000 долларов США для совместных деклараций — по сравнению с 313 000 и 626 000 долларов в 2025 году. В данном руководстве объясняется расчет по форме 461, четыре уровня ограничения убытков и стратегии планирования для убытков K-1, бонусной амортизации и недвижимости.
HRA с индивидуальным покрытием позволяет малым работодателям возмещать сотрудникам расходы на индивидуальные планы ACA без налогов и ограничений по су мме взносов, с 11 классами сотрудников и порогом доступности 9,96% на 2026 год. Здесь описано, как на самом деле работают механизмы, налогообложение, бухгалтерский учет и 90-дневное внедрение.
Руководство на 2026 год по налогу на сквозные структуры (PTET) — как более 36 юрисдикций позволяют S-корпорациям и партнерствам конвертировать ограниченные подоходные налоги штатов в полностью вычитаемые федеральные бизнес-расходы, даже после того как OBBBA увеличил лимит SALT до 40 400 долларов США.
Узнайте, как Раздел 121 позволяет домовладельцам в США исключать до $250 000 (до $500 000 при совместной подаче декларации) прироста капитала при продаже основного жилья — включая 24-месячные тесты на владение и использование, правило периодичности раз в два года, частичные исключения, восстановление амортизации и распределение нецелевого использования.
OBBBA навсегда восстановил расчет ATI на основе EBITDA для Раздела 163(j), начиная с 2025 года, расширяя вычеты по процентам бизнеса для капиталоемких компаний. Руководство по 30% лимиту, освобождению для малого бизнеса (~31 млн долларов), 35% «ловушке для синдикатов», распределению EBIE от партнерств, различиям в S-кор порациях и отчетности по Форме 8990.
Раздел 199A позволяет инвесторам вычитать 20% квалифицированных дивидендов REIT из налогооблагаемого дохода, снижая максимальную федеральную ставку с 37% до примерно 29,6%. В этом руководстве рассматриваются графа 5 формы 1099-DIV, правило 45-дневного периода владения, форма 8995 и то, как закон OBBBA сделал этот вычет постоянным.
Раздел 280F ограничивает амортизацию легковых автомобилей в первый год суммой в 20 300 долларов США в 2026 году, но внедорожники и грузовики с разрешенной максимальной массой (GVWR) более 6 000 фунтов избегают этих ограничений и могут сочетать вычет по Разделу 179 в размере 32 000 долларов со 100% бонусной амортизацией. Практическое руководство по цифрам на 2026 год, исключениям для тяжелых автомобилей и пикапов, порогу использования в бизнесе 50% и стандартам ведения журналов пробега, которые ожидает аудитор IRS.
Как краткосрочная аренда выходит за рамки правил пассивных убытков Раздела 469, что на самом деле требуют тесты на средний срок в семь дней и существенное участие, и как высокооплачиваемый сотрудник с доходом W-2 может использовать сегментацию затрат и 100% бонусную амортизацию для законного снижения налогооблагаемого дохода.
Закон OBBBA сделал 20% вычет QBI и 100% бонусную амортизацию бессрочными для 2026 года, в то время как тарифы на уровне почти 19% обходятся малому бизнесу США примерно в 85 миллиардов долларов в год. Рассказываем об изменениях, бенефициарах и способах планирования.
Сравнение фондов, рекомендованных донорами (DAF), и частных фондов на 2026 год, охватывающее лимиты вычетов из AGI, порог в 0,5% для детализированных вычетов и ограничение вычетов в 35% согласно OBBBA, правило 5% выплат, штрафы за самовольные сделки и причины, по которым пожертвованные в частный фонд акции закрытых компаний вычитаются по себестоимости, а не по справедливой рыночной стоимости.
