Marketing Manager
Статья 105(h) требует, чтобы самострахуемые планы медицинского обслуживания, включая ICHRA и HRA, ежегодно проходили тест на право участия и тест на льготы. В случае неудачи часть возмещений высокооплачиваемому сотруднику становится налогооблагаемым доходом W-2, рассчитываемым как избыточное возмещение.
Раздел 119 позволяет работодателям исключать питание на территории предприятия и обязательное проживание из заработной платы сотрудников без удержания FICA и подоходного налога. Это руководство рассматривает тест на «удобство работодателя», безопасную гавань «более половины», квалифицированное жилье в кампусе, правило наличных средств Ковальски и то, что меняет и не меняет прекращение действия вычета по Разделу 274(o) в 2026 году.
Раздел 119 позволяет работодателям предоставлять питание и жилье без уплаты налогов, если они предоставляются на территории предприятия и в интересах работодателя, при этом проживание также должно быть условием найма. Соответствующая стоимость также исключается из налогооблагаемой базы FICA и FUTA.
Статья 1248 переквалифицирует часть прибыли акционера США от продажи акций КИК в дивиденд, ограниченный нераспределенной прибылью корпорации и уменьшенный на PTEP от включений GILTI и Subpart F. В этом руководстве объясняется, кого это касается, как работает период ретроспективного анализа, почему корпоративные продавцы могут предпочесть переквалификацию для целей статьи 245A и как подготовить обоснованную рабочую документацию.
Налоговое правило Revenue Procedure 2019-38 позволяет арендодателям рассматривать аренду недвижимости как торговую или предпринимательскую деятельность для получения 20% вычета QBI, если они фиксируют 250 часов квалифицированных услуг, ведут своевременные учетные записи, избегают договоров чистой аренды и подают подписанное заявление — теперь это закреплено на постоянной основе законом One Big Beautiful Bill Act 2025 года.
Rev. Proc. 2019-38 позволяет арендодателям претендовать на 20%-ный вычет QBI, если арендное предприятие регистрирует более 250 часов арендных услуг в год с ведением текущей отчетности и подписанным заявлением о выборе. Тройная чистая аренда и недвижимость для личного пользования исключены.
Практическое руководство по выкупу акций согласно Разделу 302 в закрытых корпорациях типа C — когда обратный выкуп облагается как продажа (прирост капитала), а когда как дивиденды, как семейное приписывание по Разделу 318 лишает льгот большинство семейных сделок, и как тесты 302(b) вместе с отказом 302(c)(2) позволяют сохранить статус продажи.
Раздел 302 Налогового кодекса определяет, облагается ли выкуп акций закрытой корпорации типа C налогом как продажа капитала или как дивиденд в полном объеме. В этом руководстве объясняются три теста раздела 302(b), ловушки атрибуции раздела 318, в которые попадают семейные компании, 10-летний отказ от семейной атрибуции и механизм защиты при частичной ликвидации согласно разделу 302(b)(4).
Раздел 382 ограничивает скорость использования покупателем чистых операционных убытков целевой компании после смены владельца — ежегодный лимит равен рыночной стоимости убыточной корпорации, умноженной на долгосрочную ставку, освобожденную от налогов (около 3,58% в начале 2026 года). Рассказываем, что активирует это ограничение и какие существуют законные способы его обхода.
Раздел 461(h) накладывает тест экономического исполнения поверх теста всех событий, поэтому налогоплательщики, использующие метод начисления, не могут вычесть обязательство до тех пор, пока фактически не произойдет соответствующее действие. Исключение для регулярных статей ускоряет вычеты по предсказуемым расходам, когда экономическое исполнение происходит в течение 8,5 месяцев после окончания года и соблюдаются четыре конкретных условия.
Раздел 4958 накладывает акцизные налоги в размере 25% и 200% на сделки с избыточной выгодой между общественными благотворительными организациями и дисквалифицированными лицами, а также 10%-й налог на руководителей, сознательно одобривших такие сделки. Соблюдение трех процедурных шагов создает опровержимую презумпцию разумности, которая переносит бремя доказывания на Налоговую службу США (IRS).
Тест на общественную поддержку согласно разделу 509(a) требует, чтобы НКО со статусом 501(c)(3) получали более трети поддержки от общественности в течение скользящего пятилетнего окна. Двукратный провал теста ведет к переходу в статус частного фонда, что влечет за собой акцизный налог в размере 1,39% на инвестиционный доход, обязательную ежегодную выплату в размере 5% и снижение лимитов налоговых вычетов для доноров с 60% до 30% от скорректированного валового дохода (AGI).
