Каждый галлон производимого и продаваемого вами чистого транспортного топлива может принести до доллара федерального налогового кредита — но только при соблюдении трех условий: ваша регистрация в IRS предшествует дате производства, ваши документы на сырье доказывают североамериканское происхождение, а ваши расчеты выбросов используют таблицу за правильный год. Если упустить хотя бы одно из них, кредит за эти галлоны будет потерян без возможности исправить ситуацию задним числом. Форма, в которой все это сходится, — это форма 7218, и данное руководство рассказывает о том, что отслеживать, что изменилось для 2026 года и где производители чаще всего допускают ошибки.
Как работает кредит по разделу 45Z: формула из трех факторов
Кредит на производство чистого топлива по разделу 45Z является технологически нейтральным: любое транспортное топливо с выбросами парниковых газов в течение жизненного цикла ниже установленного законом порога может претендовать на него, будь то этанол, биодизель, возобновляемое дизельное топливо, возобновляемый природный газ, водород или устойчивое авиационное топливо (SAF). За каждый галлон (или эквивалент галлона), произведенный на квалифицированном предприятии и проданный в течение налогового года, кредит равен:
Кредит = применимая сумма × проданные галлоны × коэффициент выбросов
Применимая сумма зависит от даты производства топлива и от того, соответствует ли ваше предприятие требованиям по преобладающей заработной плате и ученичеству (PWA). Для топлива, произведенного и проданного в 2025 календарном году, базовые суммы до корректировки на инфляцию составляли от 0,20 доллара за галлон для неавиационного топлива без PWA до 1,75 доллара за галлон для SAF с PWA. После корректировки на инфляцию в соответствии с Уведомлением 2025-37 показатели на 2025 год составляют от 0,21 до 1,86 доллара за галлон.
Для всего топлива, произведенного после 2025 года, Конгресс упростил график и отменил надбавку для SAF: сумма до корректировки на инфляцию составляет 0,20 доллара за галлон, если требования PWA не выполнены, или 1,00 доллар за галлон, если они выполнены — одинаково для авиационного и неавиационного топлива. Затем эта сумма умножается на коэффициент корректировки на инфляцию за календарный год продажи и округляется до ближайшего цента.
Коэффициент выбросов вознаграждает более чистое топливо по скользящей шкале. Он равен 50 минус показатель выбросов вашего топлива (в килограммах CO2-эквивалента на ммБТЕ), деленный на 50. Топливо с показателем 25 кг CO2-эквивалента на ммБТЕ получает коэффициент 0,5 — половину применимой суммы за галлон. Топливо, приближающееся к нулю, получает почти полную сумму. Все, что на уровне 50 кг CO2-эквивалента на ммБТЕ или выше, получает ноль и не приносит кредита вовсе, поэтому знание точного показателя выбросов — это не академический вопрос: это множитель для каждого заявленного вами доллара.
Что считается: квалифицированное топливо, квалифицированное предприятие и квалифицированная продажа
Три ворот должны открыться, прежде чем галлон что-либо принесет.
Во-первых, топливо должно быть транспортным топливом, произведенным в Соединенных Штатах (включая территории США) вами, на квалифицированном предприятии, после 2024 года — и продано в течение налогового года. «Транспортное топливо» означает топливо, пригодное для использования в дорожном транспортном средстве или воздушном судне. Обратите внимание, кто претендует: производитель заявляет кредит. Если ваш бизнес только сжимает, смешивает или распространяет топливо, произведенное кем-то другим, вы не являетесь заявителем, сколько бы объема ни проходило через ваше оборудование.
Во-вторых, продажа должна быть независимому лицу для квалифицированного использования — по сути, дорожного или авиационного, включая топливо, проданное для смешивания в смесь, предназначенную для такого использования. Продажи связанным сторонам не учитываются, и правила о связанных лицах в законе распространяются на предприятия с общим контролем, поэтому изучите свою структуру собственности, прежде чем учитывать галлоны, проданные аффилированным лицам.
В-третьих, кредит теперь распространяется на топливо, проданное не позднее 31 декабря 2029 года. Первоначальное окно (2025–2027) было продлено на два года в соответствии с Public Law 119-21, который также переписал несколько операционных правил для топлива, произведенного после 2025 года, — они описаны ниже.
Капкан регистрации: получите письмо до того, как произведете хоть каплю
Вот правило, которое разрушает больше заявок по 45Z, чем любое другое: вы не можете претендовать на кредит за любое топливо, если вы не были зарегистрированы как производитель чистого топлива в соответствии с разделом 4101 на момент производства. Регистрация не имеет обратной силы. Если дата вашего регистрационного письма — 30 июня, каждый галлон, произведенный вами до 30 июня, не имеет права на кредит — навсегда.
Вы регистрируетесь, подавая Форму 637 (Заявление о регистрации для определенных видов деятельности по акцизному налогу) с буквой деятельности CN (производитель неавиационного транспортного топлива) или CA (производитель SAF), или обеими, если вы производите и то, и другое. Процедуры описаны в Уведомлении 2024-49, а IRS поддерживает специальную страницу часто задаваемых вопросов для заявок на регистрацию 45Z. Практические моменты, которые производители усваивают на горьком опыте:
- Подавайте заявку за месяцы до первого производственного цикла. Рассмотрение в IRS занимает время, и производство в период ожидания ничего не приносит.
- Сопоставьте букву с топливом. Для производства SAF и неавиационного топлива требуются соответствующие буквы деятельности; производство обоих означает регистрацию на обе.
- Храните письмо об одобрении вместе с налоговым досье. В форме 7218 запрашивается дата вашей регистрации, и проверяющий сравнит ее с вашими производственными журналами.
- Регистрация не является решением о квалификации. Во внутренних руководствах IRS прямо указано, что одобрение регистрации по форме 637 с буквами деятельности CA или CN не означает, что все, что вы произведете позже, однозначно квалифицируется. Вам все равно придется доказывать каждый галлон.
Производители SAF сталкиваются еще с одними воротами: сертификацией от независимой стороны, подтверждающей соблюдение общих требований, прослеживаемости цепочки поставок и требований к передаче информации в рамках CORSIA. Договаривайтесь о сертификаторе заранее — это не документ, который можно подготовить самостоятельно за неделю до подачи.
Ваш показатель выбросов: таблица GREET, обновления 2026 года и петиции PER
Ваш показатель выбросов поступает из ежегодной таблицы показателей выбросов, которую Казначейство и IRS публикуют каждый год, основанной на модели 45ZCF-GREET, поддерживаемой Министерством энергетики. Таблица присваивает стандартные показатели выбросов в течение жизненного цикла комбинациям типа топлива и сырья — кукурузному этанолу, соевому возобновляемому дизельному топливу, возобновляемому природному газу из навоза и многим другим. Для SAF налогоплательщики могут использовать либо модель 45ZCF-GREET, либо методологии на основе CORSIA.
Таблица меняется каждый год, и 2026 год принес заметные дополнения. Уведомление 2026-53 публикует таблицу показателей выбросов на 2026 год и добавляет руководство по топливу, полученному из навоза (с отдельными показателями для молочного и свиного навоза, среди прочих), а также по регенеративным методам ведения сельского хозяйства — это прямая возможность для производителей, чье сырье получает лучшие показатели по обновленной модели. Закон также изменил порядок определения некоторых показателей выбросов для топлива, произведенного после 2025 года, поэтому не предполагайте, что ваш показатель 2025 года переносится. Кредит за каждый налоговый год использует таблицу этого календарного года.
Что делать, если ваш путь топлива или комбинация сырья вообще отсутствуют в таблице? Закон предусматривает процесс Предварительного показателя выбросов (PER): вы подаете петицию в Секретариат о определении показателя выбросов вашего топлива. Согласно предлагаемым правилам (REG-121244-23, выпущены в феврале 2026 года), вы должны сначала подать запрос значения выбросов в Министерство энергетики до петиции PER, которая подается вместе с налоговой декларацией — и PER не может использоваться для расчета кредита до одобрения Казначейством. Если у вас новый путь, начните этот процесс за год до того, как вам понадобится показатель.
Правила после 2025 года: что изменилось для 2026 года и далее
Public Law 119-21 переписал операционные правила для топлива, произведенного после 31 декабря 2025 года. Четыре изменения должны быть в контрольном списке каждого производителя:
- Продлен до 2029 года. Топливо, проданное до 31 декабря 2029 года, теперь квалифицируется — на два дополнительных года для предприятий, запускающихся сейчас.
- Только североамериканское сырье. Топливо, произведенное после 2025 года, должно быть получено исключительно из сырья, выращенного или произведенного в Соединенных Штатах, Мексике или Канаде. Импортное сырье — использованное кулинарное масло из-за рубежа, иностранный жир, импортное сырье для этанола из сахарного тростника — больше не поддерживает кредит. Это делает документирование происхождения сырья требованием к ведению учета на уровне партии, а не ежегодной аттестацией. Если ваши источники смешивают отечественные и иностранные материалы, вам нужна прослеживаемость на уровне партий, доказывающая, какие галлоны получены из квалифицированного сырья.
- Выравнивание ставки для SAF. Старая надбавка для SAF в размере 0,35/1,75 доллара отменена; авиационное и неавиационное топливо используют общий график 0,20/1,00 доллара (до корректировки на инфляцию). SAF по-прежнему квалифицируется — просто больше не платит дополнительно.
- Ограничения для иностранных организаций, вызывающих озабоченность. Начиная с 2026 года правила FEOC ограничивают кредит в случаях, когда запрещенные иностранные организации участвуют в цепочке поставок или владении. Проанализируйте своих поставщиков сырья, источники оборудования и список инвесторов на предмет соответствия текущим руководствам FEOC, прежде чем учитывать кредит.
Заполнение формы 7218: одна форма на предприятие
Форма 7218 подается вместе с налоговой декларацией, и основное структурное правило таково: подавайте отдельную форму 7218 для каждого квалифицированного предприятия, за которое вы заявляете кредит. Компания с заводом по производству этанола в Айове и предприятием по производству возобновляемого дизельного топлива в Луизиане подает две формы 7218.
- Часть I содержит информацию о предприятии и прочие данные — идентификацию, местоположение, регистрационные данные и выбор типа топлива.
- Часть II рассчитывает кредит на производство чистого авиационного и неавиационного транспортного топлива для данного предприятия.
- Часть III детализирует топливо, произведенное и проданное после 2024 года: объемы, показатели выбросов и примененные коэффициенты.
Если вы заявляете увеличенную сумму кредита за соблюдение требований PWA на предприятии, вы также должны подать отдельную форму 7220 для этого предприятия с документальным подтверждением соблюдения. Правила преобладающей заработной платы охватывают рабочих и механиков, нанятых вами и вашими подрядчиками и субподрядчиками на строительные, а также ремонтные и реконструкционные работы; правила ученичества (процент отработанных часов 10–15% в зависимости от начала строительства, плюс коэффициенты и компоненты участия) применяются к строительству. Ведите сертифицированные платежные ведомости и записи программ ученичества отдельно для каждого предприятия — множитель 5 раз от 0,20 до 1,00 доллара за галлон является самым большим рычагом стоимости вашего кредита, и он целиком зависит от документации.
Рассчитанный кредит переносится в Форму 3800 как часть общего бизнес-кредита. И следите за правилами координации: одно и то же топливо не может одновременно генерировать кредиты по правилам чистого водорода (раздел 45V) или старым кредитам на смеси спирта, биодизеля и SAF — выберите кредит, на который топливо действительно претендует, и заявите его один раз.
Превращение кредитов в деньги: передача выбора и выборная оплата
Многие производители — особенно товарищества, S-корпорации и стартапы без текущих налоговых обязательств — не могут немедленно использовать невозмещаемый общий бизнес-кредит. Существуют два пути монетизации:
- Передача в соответствии с разделом 6418. Право имеющие налогоплательщики могут выбрать передачу всего или части кредита 45Z независимому третьему лицу-покупателю в обмен на наличные. Покупатель платит дисконт к номинальной стоимости (рыночное ценообразование варьируется), а полученные наличные исключаются из вашего дохода. Товарищества и S-корпорации являются правомочными передающими сторонами.
- Выборная оплата в соответствии с разделом 6417. Применимые организации — некоммерческие, государственные и местные органы власти, правительства племен и некоторые другие — могут выбрать рассмотрение кредита как прямую выплату (возврат) вместо этого.
Оба пути имеют общее обязательное условие: предварительная регистрация. До подачи декларации с выбором вы должны завершить предварительную регистрацию для каждого квалифицированного предприятия через портал регистрации IRS (см. Публикацию 5884 и инструкции к форме 3800). Регистрационные номера должны быть получены вовремя, чтобы включить их в своевременно поданную декларацию — этот срок неожиданно застает врасплох передающих сторон каждый сезон подачи, поэтому отметьте его в календаре с начала производства, а не когда срок подачи приближается.
Система ведения учета, готовая к проверке
Проверяющий, проводящий аудит заявки 45Z, восстановит ваш кредит галлон за галлоном. Постройте свою бухгалтерию так, чтобы ответить на каждый вопрос в одном месте, по каждому предприятию:
- Журнал производства: объемы производства (или эквиваленты галлонов), по датам и партиям, привязанные к показаниям счетчиков или расчетным ведомостям.
- Журнал продаж: проданные галлоны, дата продажи, идентификация покупателя, статус покупателя (связанный или нет) и квалифицированное использование — в соответствии с производственными партиями.
- Файл сырья: записи о происхождении по партиям, доказывающие выращивание или производство в США/Мексике/Канаде для топлива после 2025 года, плюс сертификаты поставщиков и комплексная проверка FEOC.
- Файл выбросов: примененная годовая ставка из опубликованной таблицы (или одобренный PER), входные данные моделирования GREET или документация CORSIA, а также сертификаты независимых сторон для SAF.
- Файл регистрации: заявление по форме 637, письмо об одобрении и дата вступления регистрации в силу, выделенная против первого производства.
- Файл PWA: сертифицированные платежные ведомости, условия о передаче обязательств подрядчикам, регистрации программ ученичества и журналы отработанных часов, подтверждающие каждую форму 7220.
- Файл кредита: рабочие документы формы 7218, отслеживание переноса формы 3800 и — если монетизировано — соглашения о передаче, пакеты комплексной проверки покупателя и подтверждения предварительной регистрации.
Тема всех семи файлов — своевременные доказательства на уровне партий. Ежегодные сводки, составленные в налоговое время, провоцируют корректировки; ежедневные журналы, сверенные с данными расчетов третьих сторон, — нет.
Частые ошибки, которые стоят производителям кредита
- Производство до даты регистрационного письма. Самая дорогая и наименее исправимая ошибка. Ничто, произведенное до одобрения, не квалифицируется.
- Заявление в качестве смесителя или компрессорщика. Только производитель заявляет. Договоры переработки и процессинга требуют тщательного анализа того, кто «произвел» топливо.
- Учет продаж связанным сторонам или неквалифицированных продаж. Объем галлонов, проданных аффилированным лицам или для неквалифицированного использования, должен быть исключен из частей II и III.
- Двойное использование скоординированных кредитов. Заявление 45Z на топливо, уже получившее кредиты по 45V или старым топливным кредитам, влечет корректировки плюс штрафы.
- Использование таблицы неправильного года или коэффициента инфляции. 2025 год и период после 2025 года — это разные режимы: разные ставки, разные правила сырья, разные таблицы.
- Иностранное сырье в партии после 2025 года. Один недокументированный контейнер импортного сырья может испортить партию, в которую он попадает. Разделяйте и документируйте.
- Пропуск предварительной регистрации. Нет регистрационного номера — нет передачи или выборной оплаты — и срок подачи декларации не будет ждать портала.
Ведите свои производственные записи готовыми к аудиту с первого дня
По мере масштабирования производства топлива на различных предприятиях, с разным сырьем и налоговыми годами, кредит, который вы сохраняете, — это кредит, который вы можете задокументировать: журналы по партиям, сертификаты происхождения, рабочие документы по выбросам и регистрационные файлы, которые сходятся воедино. Ведение этих записей в прозрачной, версионируемой бухгалтерской книге облегчает ответы на вопросы проверяющих и удовлетворение требований должной осмотрительности покупателей. Beancount.io предоставляет бухгалтерию в открытом тексте, которая дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких черных ящиков, никакой привязки к вендору. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерию в открытом тексте.
