Ваша община никогда не подавала Форму 990. Она никогда не подавала заявку на освобождение от налогов, потому что церквям это не нужно. Никаких деклараций не отправляется, никаких ответов не приходит, и в большинстве лет в IRS о вас вообще не вспоминают.
Эта тишина ощущается как иммунитет. Это не так. IRS может проверить вашу церковь — просто ей придется преодолеть набор процессуальных препятствий, которые не применяются ни к одному другому налогоплательщику в Америке. Эти препятствия прописаны в Разделе 7611 Налогового кодекса, и если вы управляете церковью, входите в ее совет или ведете ее бухгалтерию, вы должны точно знать, как работает этот процесс, прежде чем придет какое-либо письмо. Потому что как только первое уведомление приземлится, часы уже запущены, и хуже всего приходится тем церквям, чьи записи не могут ответить на задаваемые вопросы.
Почему церкви получают процесс, которого нет ни у кого другого
Конгресс написал Раздел 7611 из осторожности, продиктованной Первой поправкой. Аудит церкви означает, что правительственные агенты читают проповеди, списки членов и внутренние религиозные обсуждения, чтобы решить, "является" ли организация церковью. Чтобы свести это вторжение к минимуму, закон обязывает IRS обосновать себя в письменной форме, дважды предупредить церковь, быстро завершить проверку, а затем оставить ее в покое на годы.
Три фоновых факта делают защиту значимой:
- Церкви освобождаются автоматически. Церковь, которая соответствует требованиям Раздела 501(c)(3), не обязана подавать Форму 1023 или просить IRS о признании. Освобождение существует в силу закона — но также существует и бремя доказывания того, что вы его заслуживаете, если возникнут вопросы.
- Церкви, как правило, не подают Форму 990. В отличие от всех других публичных благотворительных организаций, церковь не подает ежегодную информационную декларацию. Это означает, что у IRS гораздо меньше регулярной видимости ваших финансов, и именно поэтому проверки начинаются с внешних наводок, публичных записей и деклараций, которые вы действительно подаете.
- "Освобожденная" не означает "освобожденная от налогов на всё". Заработная плата остается заработной платой, коммерческие побочные предприятия все еще могут быть обязаны платить налог на несвязанный коммерческий доход, а вмешательство в политическую кампанию может вообще стоить вам освобождения. Большинство налоговых проблем церквей начинаются в одном из этих трех мест.
Триггер: "Разумное убеждение", зафиксированное в письменной форме
IRS не может начать налоговую проверку церкви по догадке, из-за квоты или в порядке рыболовной экспедиции. Она может начать ее только в том случае, если соответствующий высокопоставленный чиновник Министерства финансов разумно полагает, на основании фактов и обстоятельств, зафиксированных письменно, что либо:
- Организация может не соответствовать требованиям для освобождения как церковь, либо
- Она может вести несвязанный бизнес или иную деятельность, облагаемую налогом.
Это письменное определение — фундамент, на котором держится всё остальное. Нет письменного определения о разумном убеждении — нет проверки — и суды отменяли принудительное исполнение повесток IRS, когда бумажный след отсутствовал.
Откуда берутся исходные факты? IRS публикует на удивление откровенный список: статьи в газетах и журналах, теле- и радиорепортажи, интернет-страницы, руководства для избирателей, которые создает или распространяет церковь, документы, уже находящиеся в IRS (например, Форма 990-T, поданная церковью), сообщения от обеспокоенных членов общины или широкой публики, а также записи, находящиеся у третьих лиц или информаторов. Важны два уточнения. Информация должна быть получена законным путем, информация от информаторов не должна быть заведомо недостоверной — и если ваша церковь игнорирует неоднократные регулярные запросы IRS о предоставлении информации, эта тишина сама по себе считается фактором, подтверждающим разумные основания для начала проверки.
Практический вывод для казначеев: триггер почти никогда не является случайным выбором. Это что-то видимое — новостная история, веб-сайт, руководство для избирателей, недовольный инсайдер, форма 990-T, которая порождает больше вопросов, чем ответов. Предполагайте, что всё публичное читается.
Уведомление первое: Проверка начинается в письменной форме
Как только требование о разумном убеждении выполнено, IRS должно начать проверку, отправив церкви письменное уведомление с объяснением своих претензий. Это первое из знаменитых двух уведомлений, иногда называемое Уведомлением о налоговой проверке церкви.
Затем церковь получает разумный период времени, чтобы ответить письменным объяснением, которое снимает опасения IRS. Это самый важный этап всего процесса, и именно его церкви недоиспользуют. Если в любой момент в ходе проверки церковь предоставит информацию, достаточную для разрешения претензий, дело закрывается без проверки книг и записей вообще.
Ответ, который работает, обладает тремя качествами: он письменный, он конкретен для каждой поднятой претензии и он подкреплен записями — уставом, протоколами совета, бухгалтерскими книгами, отчетностью по зарплате, банковскими выписками. Одноабзацное заверение, что всё в порядке, подписанное пастором, — это то, как проверки превращаются в ревизии.
Уведомление второе: Ревизия (и ваше право на конференцию)
Если церковь не отвечает вовремя или ее ответ не разрешает претензии, IRS может — обычно в течение 90 дней — выпустить второе уведомление, информирующее церковь о необходимости провести ревизию книг и записей.
Второе уведомление несет с собой реальные права:
- Предпроверочная конференция. После второго уведомления, но до начала любой ревизии, церковь может запросить конференцию с должностным лицом IRS для обсуждения претензий. Просите о ней. Это ваш последний структурированный шанс сузить или прекратить дело до того, как агенты начнут извлекать записи.
- Собственное досье IRS, заранее. Второе уведомление включает копии документов, которые IRS собрало или подготовило для ревизии (с учетом правил раскрытия FOIA и конфиденциальности налоговой информации по Разделу 6103). Вы можете увидеть большую часть того, что они планируют использовать.
- Ограниченный объем. Ревизия церковных записей может идти только настолько далеко, насколько это необходимо для определения налоговых обязательств и сумм — и любой запрос о религиозной деятельности может идти только настолько далеко, насколько это необходимо для определения того, является ли организация церковью. "В необходимой степени" — это реальный юридический предел, а не формальность.
Двухлетние часы
Вот защита, которой не пользуется ни один бизнес-налогоплательщик: как правило, ревизия книг и записей церкви должна быть завершена в течение двух лет с даты второго уведомления. IRS не может держать церковную ревизию в бесконечной подвешенности, переворачивая каждый камень. Отметьте в календаре дату прибытия второго уведомления, потому что каждый срок, который вы согласовываете, и каждое продление, которое вы рассматриваете, должно измеряться относительно него.
Пятилетний щит после завершения
Когда ревизия заканчивается, вступает в силу второй щит. IRS, как правило, не может начать другую ревизию той же церкви в течение пяти лет — если только предыдущая ревизия не завершилась отзывом освобожденного статуса, уведомлением о недостаче или оценке, или запросом на значительное изменение в церковных операциях (что прямо включает значительное изменение в методах бухгалтерского учета).
Прочитайте это последнее исключение так, как это должен сделать бухгалтер: если ревизия завершается с просьбой IRS изменить то, как вы ведете учет, сделайте это, задокументируйте, что вы это сделали, и храните документацию. Пятилетний щит предполагает, что вы действительно исправили практики, привлекшие внимание.
Когда Раздел 7611 вас не защищает: Пять исключений
Раздел 7611 мощен, но узок. Он вообще не применяется к пяти категориям:
- Уголовные расследования. Если дело уголовное, церковные процедуры не применяются.
- Чья-то чужая ответственность. Проверка налоговых обязательств любого лица, кроме церкви — личной декларации пастора, завышенного вычета донора, поставщика — идет по обычным правилам, даже если в нее попадают церковные записи.
- Прекращение и оценка в связи с угрозой. Включая оценки за вопиющие политические расходы 501(c)(3). Вмешательство в кампанию не только угрожает освобождению; оно может запустить механизм ускоренной оценки.
- Умышленные попытки уклониться или избежать налогов.
- Осознанное непредставление требуемой декларации.
Общая картина этих исключений — намерение и третьи лица. Обычные нарушения соблюдения требований получают защитный процесс. Умышленное уклонение, уголовное поведение и чужие налоги — нет.
Три ловушки, которые на самом деле вызывают проверки
Уберите процедуру, и почти каждая налоговая проверка церкви вырастает из одного из трех корней. Все три являются бухгалтерскими проблемами прежде, чем юридическими.
1. Коммерческая деятельность, которая выглядит как бизнес
Классический образец — община, управляющая публичным коммерческим предприятием — комиссионным магазином, открытым для всех, кофейней, книжным магазином, платной парковкой, арендой помещений внешним группам — не относясь к этому как к потенциальному несвязанному бизнесу. Если деятельность является регулярно проводимым бизнесом, который не имеет существенного отношения к религиозной миссии, ее доход может облагаться налогом на несвязанный коммерческий доход, о котором сообщается в Форме 990-T. Книги должны выделять доходы и расходы этой деятельности из операций служения с первого дня, потому что реконструкция этого разделения через два года после начала проверки — именно то упражнение, которое проваливается.
2. Зарплата, рассчитанная неформально
Церкви обязаны удерживать подоходный налог из заработной платы сотрудников, как и любой работодатель, и ошибки сосредоточены вокруг компенсации руководителей: зарплата, выплачиваемая без удержания, неправильно применяемые или недокументированные жилищные надбавки, любовные подношения, направляемые персоналу так, как будто это не зарплата. Проверки по налогам на занятость особенно опасны, потому что они могут также задействовать исключение "чужой ответственности" для вовлеченных лиц. Каждый платеж каждому работнику — пастору, уборщику, музыканту, временному персоналу детской комнаты — должен быть классифицируем в ваших записях как заработная плата, жилищная надбавка в рамках подотчетного назначения или должным образом задокументированная оплата подрядчику, с соответствующими формами W-2, 941 и W-3.
3. Вмешательство в политическую кампанию
Это то, что может лишить освобождения само по себе. Церкви могут заниматься защитой интересов по вопросам в определенных пределах, но поддержка или оппозиция кандидатам — с кафедры, в бюллетене, в руководстве для избирателей, распространяемом церковью — является запрещенным вмешательством в кампанию для 501(c)(3). Помните, что руководства для избирателей упоминаются по имени в собственном списке IRS источников разумного убеждения. Держите любое обучение избирателей строго беспартийным, документируйте процесс проверки в протоколах совета и храните эти протоколы там, где их можно найти.
Ведите книги, которые могут ответить на первое уведомление
Обратите внимание на то, что вся структура 7611 вознаграждает: церковь, которая может ответить на первое уведомление документами. Проверка закрывается без ревизии только в том случае, если ваше письменное объяснение, подкрепленное записями, разрешает опасения IRS. Это означает, что настоящая работа по соблюдению требований происходит за годы до любого письма, в обычном ведении бухгалтерии:
- Выделяйте коммерческую деятельность. Отдельные счета доходов и расходов для книжных магазинов, кафе, аренды и любых других бизнес-подобных операций, чтобы подверженность UBIT можно было измерить в любой момент.
- Ведите зарплату как работодатель, потому что вы им являетесь. Своевременные платежи, поданные формы 941, W-2, соответствующие бухгалтерской книге, письменные назначения жилищных надбавок, сделанные заранее.
- Протоколируйте чувствительные решения. Решения, влияющие на освобождение — проверки политической деятельности, установление компенсации, сделки со связанными сторонами — должны быть в современном протоколе совета, а не в чьей-то памяти.
- Храните бумаги. Подтверждение пожертвований, банковские записи и отчетность по зарплате, сохраняемые и доступные, лучше, чем шкаф с документами, в котором никто не может разобраться.
Общины приходят к этой работе с казначеями-волонтерами и администраторами на полставки, и именно поэтому система должна быть простой, прозрачной и проверяемой следующим волонтером, который ее унаследует. Бухгалтерская книга в виде обычного текста, которую может прочитать, сравнить и создать резервную копию любой член совета — с зарплатой, UBIT-активностью и целевыми фондами, отслеживаемыми на четко названных счетах, — превращает ответ на первое уведомление из суматохи в экспорт. Ваши книги — ваша первая линия защиты; сделайте их читаемыми для людей, которых не было, когда делались записи.
Упростите свое финансовое управление
Ответ на запрос по Разделу 7611 сводится к предоставлению четких, полных финансовых записей в срок — что как раз и дает вам хорошее ведение бухгалтерии каждую неделю, а не только когда пишет IRS. Beancount.io предоставляет бухгалтерию в виде обычного текста, которая дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными, с историей версий, показывающей, что изменилось и когда. Начните бесплатно и держите книги вашей общины готовыми к любому вопросу, от совета или извне.
