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International Tax

Cross-border tax compliance, foreign income reporting, and US international tax obligations for individuals and corporations

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Isenção de Participação da Seção 245A: Como as C-Corporations dos EUA Repatriam Lucros Estrangeiros Isentos de Impostos

A Seção 245A concede uma dedução de 100% de dividendos recebidos sobre dividendos estrangeiros qualificados para C-corporations dos EUA, mas apenas quando o período de detenção de 365 dias, o dividendo híbrido, a alienação extraordinária e as regras de ordenação de PTEP são observados. Este guia explica como a isenção de participação se coordena com o GILTI e a Subparte F, as armadilhas que desqualificam a dedução e a contabilidade que a mantém defensável em uma auditoria.

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Regras de Transferência de Saída da Seção 367: A Armadilha Fiscal Oculta Quando Empresas dos EUA Movem Ações, PI ou Operações para o Exterior

A Seção 367 anula as regras de não reconhecimento corporativo no momento em que uma propriedade dos EUA passa para uma corporação estrangeira, forçando o ganho imediato em transferências de ativos e PI para o exterior. Este guia explica as Seções 367(a), (b), (d) e (e), o caminho de diferimento do GRA e do Formulário 8838, a penalidade de 10% do Formulário 926, a expansão do TCJA para o fundo de comércio (goodwill) e força de trabalho instalada, e as regulamentações finais de 2024 sobre a repatriação de PI.

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Teste de Presença Substancial da Seção 7701(b) para Empreendedores Estrangeiros: A Fórmula de 183 Dias, Conexão Mais Próxima e Regras de Desempate de Tratados

Um guia prático da Seção 7701(b) do IRC para fundadores com mobilidade global — o piso de 31 dias, a fórmula ponderada de 183 dias em três anos, regras para indivíduos isentos, a exceção de conexão mais próxima (Formulário 8840) e regras de desempate de tratados (Formulário 8833) — com um exemplo prático mostrando como 130 dias nos EUA em 2026 podem desencadear a tributação mundial.

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Dividendo Presumido da Seção 1248 na Venda de Ações de CFC: Um Guia do Acionista dos EUA para E&P, GILTI e PTEP

A Seção 1248 recaracteriza parte do ganho de um acionista dos EUA na venda de ações de uma CFC como um dividendo, limitado pelos lucros e ganhos (E&P) da corporação e reduzido pelo PTEP das inclusões de GILTI e Subpart F. Este guia explica quem é afetado, como funciona o período de análise retrospectiva, por que os vendedores corporativos podem preferir a recaracterização para a Seção 245A e como construir um documento de trabalho defensável.

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Formulário 6166 Certificação de Residência nos EUA: Como Empresas e Indivíduos Usam o Formulário 8802 para Reduzir a Retenção Estrangeira sobre Royalties, Dividendos e Rendas de Serviços

O Formulário 6166 é o certificado de residência fiscal nos EUA emitido pelo IRS que libera a retenção estrangeira reduzida sob tratados fiscais bilaterais. Solicite com o Formulário 8802 — $85 para indivíduos, $185 para entidades — e um único pedido cobre países e certificados ilimitados, economizando frequentemente cinco ou seis dígitos por contrato transfronteiriço.

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Formulário 6166 e Formulário 8802: Como Residentes dos EUA Reduzem a Retenção de Imposto Estrangeiro Certificando a Residência Fiscal

O Formulário 6166 é a carta do IRS que permite aos contribuintes dos EUA reivindicar taxas de tratados sobre royalties, dividendos e serviços estrangeiros. Este guia aborda o pedido do Formulário 8802, regras de elegibilidade, armadilhas comuns de rejeição e o tempo necessário para obter a retenção correta na fonte.

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Relatório de Parceria Estrangeira do Formulário 8865: As Quatro Categorias de Declarantes, a Penalidade de $10.000 e Como as Pessoas dos EUA se Mantêm Fora do Radar do IRS

O Formulário 8865 é a declaração informativa dos EUA para participações em parcerias estrangeiras, com penalidades de $10.000 por parceria e por ano pela não entrega. Este guia detalha as quatro categorias de declarantes sob as Seções 6038, 6038B e 6046A, as regras de propriedade atribuída que causam a maioria das penalidades surpresa e os anexos que cada categoria deve incluir.

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Relatório de Parceria Estrangeira do Formulário 8865: As Quatro Categorias de Declarantes, a Armadilha da Multa de US$ 10.000 e Como Pessoas dos EUA se Mantêm em Conformidade em 2026

O Formulário 8865 exige que pessoas dos EUA declarem parcerias estrangeiras controladas, contribuições de propriedade e mudanças de participação de 10 pontos percentuais. A omissão gera uma multa de US$ 10.000 por parceria por ano, além de uma redução de 10% no crédito fiscal estrangeiro e multas acumuladas de 30 dias de até US$ 50.000.

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Formulário 8975 e Anexo A: Um Guia Prático para Relatórios País-a-País dos EUA para Multinacionais em 2026

Grupos multinacionais dos EUA com receita consolidada de US$ 850 milhões ou mais devem apresentar o Formulário 8975 com um Anexo A por jurisdição fiscal. Este guia detalha o teste de limite de quatro partes, os itens de linha do Anexo A, o porto seguro de transição do Segundo Pilar que agora depende de dados do CbCR e os cinco erros de preenchimento que mais frequentemente acionam auditorias no ciclo de 2026.

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Relatório País-a-País (CbCR) do Formulário 8975 em 2026: O Limite de US$ 850 Milhões, a Mecânica do Anexo A e o Safe Harbor do Segundo Pilar

Multinacionais dos EUA com receita consolidada superior a US$ 850 milhões preenchem o Formulário 8975 com o Anexo A por jurisdição. Em 2026, o relatório também servirá de porta de entrada para o safe harbor transitório do Segundo Pilar da OCDE com uma ETR simplificada de 17% — tornando a precisão dos dados do CbC uma prioridade estratégica, e não apenas burocrática.

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Anexos K-2 e K-3 em 2026: A Exceção de Declaração Doméstica, o Prazo de 1 Mês e a Armadilha do Crédito de Imposto Estrangeiro

Os Anexos K-2 e K-3 trouxeram até mesmo parcerias puramente domésticas e S-corps para o reporte de impostos internacionais a partir de 2021. Este guia explica as regras de declaração de 2026, a exceção de declaração doméstica de quatro condições, os prazos de notificação aos parceiros em 15 de janeiro e de solicitação do K-3 em 15 de fevereiro para declarantes de ano civil, a isenção de US$ 250.000 para pequenas entidades adicionada em 2024 e o cálculo de penalidade por parceiro e por mês por não conformidade.

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