#estate-planning
Tax-efficient strategies for transferring wealth and business assets to the next generation
Beneficiários de espólios tributáveis podem reivindicar uma dedução de imposto de renda da Seção 691(c) para impostos federais sobre herança já pagos sobre IRAs herdados e outros ativos de IRD. Este guia aborda a elegibilidade, o cálculo com e sem a dedução, onde reivindicá-la no Anexo A e os erros que custam seis dígitos às famílias.
A doutrina da transação em etapas permite que o IRS trate uma sequência de etapas formalmente separadas como uma única transação tributável. Este guia explica os três testes que os tribunais aplicam — resultado final, interdependência mútua e compromisso vinculativo — os casos emblemáticos (Gregory v. Helvering, Court Holding, Kimbell-Diamond), as transações de 2026 mais expostas (drop-and-swaps 1031, conversões de entidades pré-venda, doações antes da expiração da isenção de herança) e os hábitos de documentação que mantêm os planos de múltiplas etapas defensáveis.
Doações em vida sob a Seção 1015 do IRC transferem a base de custo do doador, enquanto a herança sob a Seção 1014 a eleva ao valor justo de mercado na data do falecimento — uma diferença que pode alterar o resultado líquido de uma família em seis dígitos em uma única posição valorizada sob a isenção federal de US$ 15 milhões de 2026.
Um guia de 2026 sobre contas ABLE sob a Seção 529A do IRC — o novo limite de elegibilidade de 46 anos que torna 6 milhões de americanos a mais (incluindo 1 milhão de veteranos) elegíveis, o teto de contribuição anual de US$ 19.000, a proteção de US$ 100.000 para o SSI, a proteção ilimitada do Medicaid, despesas de deficiência qualificadas, o multiplicador ABLE to Work de até US$ 34.650 e como evitar a recuperação de custos (clawback) do Medicaid após a morte.
Uma comparação detalhada entre Electing Small Business Trusts (ESBT) e Qualified Subchapter S Trusts (QSST) sob a Seção 1361, incluindo quem paga o imposto, a janela de eleição de 2 meses e 16 dias, e um exemplo prático mostrando uma variação de imposto anual de $118.000 entre as duas estruturas sobre $1M de renda K-1.
Um trust que detém ações de uma S-corporation deve qualificar-se como um QSST ou ESBT sob a Seção 1361, caso contrário, a eleição de S-corp é rescindida retroativamente. Um QSST tributa a renda de repasse à taxa pessoal do beneficiário único; um ESBT permite múltiplos beneficiários, mas retém a renda da parcela S na alíquota máxima de 37% para trusts. O prazo para a eleição é de dois meses e dezasseis dias a partir do evento gerador.
Como os trusts de necessidades especiais de primeira pessoa (d)(4)(A) e de terceira pessoa diferem — fontes de financiamento, a regra de reembolso do Medicaid, restrições de benefício exclusivo, a mudança de alimentação ISM de 2024 e a expansão de idade ABLE de 2026 — para famílias que protegem a elegibilidade de um beneficiário com deficiência ao SSI e Medicaid.
Um guia de planejamento para trusts de necessidades especiais de primeira pessoa (d)(4)(A), de terceiros e agrupados (d)(4)(C). Compara a obrigação de reembolso ao Medicaid, o limite estatutário para menores de 65 anos, desembolsos permitidos do trust, a mudança da SSA de 2024 que removeu a alimentação do ISM e como uma conta ABLE de 2026 complementa um SNT sem substituí-lo.
A Seção 877A trata os expatriados cobertos como se tivessem vendido todos os ativos no dia anterior à saída dos Estados Unidos. Para 2026, o limite de imposto líquido é de $211.000, o teste de patrimônio líquido está em $2 milhões e a exclusão de ganho é de $910.000 — veja como o Formulário 8854 decide se você paga.
Um guia prático sobre a base de custo transferida da Seção 1015 versus a base de custo reajustada da Seção 1014, a armadilha da base dupla para ativos desvalorizados e a estrutura de decisão para 2026 sobre doar bens valorizados agora ou mantê-los até o falecimento sob a isenção permanente de $15 milhões.
Um guia para o administrador sobre a eleição da Seção 645. Envie o Formulário 8855 para incorporar um trust revogável qualificado ao espólio relacionado durante o período de eleição e desbloquear um ano fiscal, a dedução de reserva para caridade, uma isenção de dois anos de pagamentos de impostos estimados e um Formulário 1041 combinado único.
A Seção 7702B define o seguro de cuidados de longo prazo qualificado para fins fiscais — deduções de prêmios indexadas pela idade de até US$ 6.200 por pessoa em 2026, benefícios isentos de impostos sob o teto diário, permutas da Seção 1035 de contratos antigos de vida ou anuidade e estruturas híbridas de vida-LTC para proprietários idosos e aposentados.
