Se a sua empresa em Moçambique faturou entre MT 2,5 milhões e MT 4 milhões no ano passado, a sua vida fiscal mudou em 1 de janeiro de 2026 — e talvez só agora esteja a sentir isso. A Lei n.º 9/2025, de 29 de dezembro, reescreveu o Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes (ISPC), elevando o teto de elegibilidade, substituindo o antigo pagamento fixo por taxas progressivas, passando a liquidação para uma base trimestral e adicionando deveres de faturação e retenção que não existiam antes. No final de setembro de 2026, o Conselho de Ministros aprovou um novo Regulamento do ISPC para definir os procedimentos de aplicação, revogando o decreto de 2009 — um sinal de que a fiscalização dos novos deveres documentais está a intensificar-se agora.
Eis o que mudou, quem se qualifica, o que deve pagar e os hábitos de conformidade que vale a pena construir antes de o próximo trimestre fechar.
O que é o ISPC, em um parágrafo
O Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, criado pela Lei n.º 5/2009, é um imposto sobre o volume de negócios para pequenas empresas que substitui três impostos ao mesmo tempo: o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (IRPC), o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRPS) e o IVA. Em vez de calcular o lucro e cobrar o IVA, os pequenos contribuintes elegíveis pagam imposto sobre o volume de negócios bruto. Até ao final de 2025, o acordo era simples: empresas com volume de negócios anual até MT 2,5 milhões podiam optar pelo regime e pagar MT 75.000 por ano ou 3% do volume de negócios. A Lei 9/2025 mantém o conceito mas reconstrói quase todos os parâmetros.
A mudança principal: o teto é agora de MT 4 milhões
A elegibilidade estende-se agora a empresas com volume de negócios anual até MT 4.000.000 — cerca de US$ 62.500 às taxas de câmbio recentes de aproximadamente 64 meticais por dólar — acima dos MT 2,5 milhões (cerca de US$ 39.000). Se o seu volume de negócios de 2025 ultrapassou o antigo teto e o empurrou para o sistema padrão de IRPC/IRPS mais IVA, verifique se agora volta a enquadrar-se no regime simplificado.
O âmbito das atividades abrangidas também se alargou. Atividades de silvicultura, pesca, pecuária, avicultura e apicultura em pequena escala estão agora expressamente incluídas, a par do artesanato — boas notícias para produtores rurais e artesãos que antes se encontravam numa zona cinzenta.
Taxas progressivas substituem os MT 75.000 fixos
A antiga escolha — pagar MT 75.000 fixos por ano ou optar por 3% do volume de negócios — desapareceu. No seu lugar estão taxas progressivas aplicadas ao volume de negócios anual:
- 3% sobre o volume de negócios anual até MT 1.000.000
- 4% sobre o volume de negócios anual acima de MT 1.000.000 até MT 2.500.000
- 5% sobre o volume de negócios anual acima de MT 2.500.000 até MT 4.000.000
Conforme redigido, a taxa parece aplicar-se ao seu volume de negócios total de acordo com o escalão em que este se enquadra, em vez de marginalmente escalão a escalão — mas confirme o cálculo da base com o seu contabilista ou com a Autoridade Tributária, uma vez que a diferença é material. Na leitura sobre o volume total, um comerciante de mercado com MT 900.000 em vendas anuais deve 3%, ou MT 27.000; uma loja a retalho com MT 2 milhões deve 4%, ou MT 80.000; e um grossista com MT 3,2 milhões deve 5%, ou MT 160.000.
Duas válvulas de alívio suavizam as arestas. Se a aplicação das taxas resultar num imposto a pagar inferior a MT 500 (menos de US$ 8), fica isento de pagar seja o que for. E se o seu volume de negócios ultrapassar o teto de MT 4 milhões durante um período, a parte excedente é tributada a 20% — caro, mas pelo menos a regra está explicitada em vez de o deixar num limbo.
Prestadores de serviços enfrentam taxas fixas muito mais elevadas
A surpresa mais abrupta da reforma atinge os serviços. Aplicam-se agora taxas fixas a atividades de serviços específicas, independentemente dos escalões gerais:
- 12% para prestadores individuais ou coletivos de serviços comerciais como canalização, carpintaria, alvenaria, trabalhos elétricos, barbearia, jardinagem e mecânica
- 15% para profissões liberais como advogados, economistas, geólogos, engenheiros e contabilistas
- 20% sobre o volume de negócios que exceda o limite de MT 4 milhões, conforme referido acima
Se combinar atividades de mais de um setor, aplica-se a taxa mais elevada. Um carpinteiro que também tem um pequeno balcão de retalho paga 12% em tudo, não 12% sobre a carpintaria e 3–5% sobre as vendas da loja. Essa regra única faz da combinação de atividades uma verdadeira questão de planeamento fiscal pela primeira vez no âmbito do ISPC.
Os profissionais devem também notar o novo limite temporal: advogados, engenheiros, contabilistas e consultores podem permanecer no regime do ISPC por um máximo de cinco anos. Se exerce uma destas profissões, o regime simplificado é agora explicitamente uma rampa de lançamento, não um lar permanente — planeie a sua migração para o sistema padrão antes de o tempo esgotar.
Quem fica excluído do regime
A Lei 9/2025 também estreita a porta. O ISPC deixa de se aplicar aos contribuintes que:
- Detenham participações sociais noutras empresas tributadas ao abrigo do ISPC
- Detenham participações sociais em sociedades anónimas ou outras empresas cujos acionistas não possam ser identificados
- Exerçam atividades fora do conjunto listado — silvicultura, pesca, pecuária, agricultura, avicultura, apicultura, industrial e comercial
- Operem em múltiplos estabelecimentos
- Prestem serviços abrangidos pela lei à mesma entidade por mais de 183 dias num ano
Essa última exclusão merece atenção de freelancers e prestadores de serviços. Se um único cliente representa mais de metade do seu ano de trabalho, a lei considera o arranjo fora do regime simplificado — uma regra antiabuso dirigida ao emprego dissimulado. Diversificar a sua carteira de clientes é agora uma estratégia de conformidade fiscal, não apenas empresarial.
No sentido inverso, o conceito de sujeito passivo do ISPC foi alargado a particulares que realizem uma operação tributável sem exercer uma atividade empresarial, desde que cumpra os requisitos de incidência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Operações tributáveis ocasionais podem agora arrastar um particular para o regime.
A tributação trimestral altera o seu ritmo de fluxo de caixa
O período de liquidação passou de anual para trimestral. Em vez de um único cálculo anual, determina e paga o ISPC quatro vezes por ano. É mais burocracia, mas também reparte a responsabilidade ao longo do ano e impõe uma cadência de escrituração que muitas pequenas empresas nunca tiveram. Se antes se desdobrava em cada dezembro para reconstruir doze meses de vendas, vale a pena abraçar o ritmo trimestral em vez de o resentir: reconcilie as vendas a cada três meses e o exercício de fim de ano quase desaparece.
Os novos deveres documentais são a verdadeira história de fiscalização
As disposições com maior probabilidade de gerar penalidades são as regras de documentação:
Fature cada transação. Os contribuintes do ISPC devem agora emitir uma fatura ou documento equivalente para cada venda de bens ou prestação de serviços, e registá-los. Os documentos equivalentes devem estar na língua e moeda nacionais, datados, numerados sequencialmente e mostrar o nome e o número de identificação fiscal (NUIT) de ambas as partes, bem como a quantidade, descrição e preço do que foi transacionado. Para negócios em dinheiro que nunca emitiam recibo, esta é a maior mudança comportamental da reforma.
Fature em nome de fornecedores não registados — e retenha 5%. Quando compra bens ou serviços a particulares que não estão registados para fins fiscais, até um limite anual global de MT 2,5 milhões nessas compras, deve emitir a fatura em nome do fornecedor com todos os elementos exigidos pelo Código do IVA, retendo o imposto a uma taxa liberatória de 5%, e entregá-lo à Autoridade Tributária. Se a sua cadeia de fornecimento passa por vendedores informais — comum na agricultura, pesca e artesanato — mapeie essas compras agora e inclua a retenção nos seus preços.
Pense duas vezes antes de renunciar à isenção. Os contribuintes do ISPC estão isentos de IVA, IRPS e IRPC; se optar por sair dessa isenção, fica agora vinculado a esses impostos por três anos. Não renuncie a ela de ânimo leve — por exemplo, apenas para emitir faturas de IVA a um cliente empresarial — sem primeiro modelar três anos de custos de conformidade no sistema completo.
Uma lista de verificação prática para o próximo trimestre
- Confirme que ainda se qualifica. Verifique o volume de negócios face ao teto de MT 4 milhões, a sua atividade face ao conjunto listado e os cinco testes de exclusão — especialmente participações sociais, múltiplos estabelecimentos e a regra dos 183 dias com um único cliente.
- Recalcule o seu encargo segundo os novos escalões. Compare com o que pagava na antiga escolha de MT 75.000 ou 3%; algumas empresas devem menos, os prestadores de serviços devem frequentemente muito mais.
- Configure o acompanhamento trimestral. Registe as vendas continuamente para que o volume de negócios de cada trimestre seja conhecido poucos dias após o fim do trimestre, e não reconstruído meses depois.
- Comece a faturar cada venda. Documentos numerados e datados com os NUITs de ambas as partes são agora obrigatórios, não uma boa prática.
- Audite os seus fornecedores. Identifique fornecedores particulares não registados, prepare-se para autofaturar e reter os 5%, e vigie o limite anual de MT 2,5 milhões nessas compras.
- Profissionais: iniciem a contagem decrescente de cinco anos. Se é advogado, engenheiro, contabilista ou consultor no ISPC, marque no calendário a sua saída para o regime padrão.
- Fique atento aos procedimentos do novo Regulamento. A aprovação de setembro de 2026 que revoga o Decreto 14/2009 especificará a mecânica de declaração — siga as orientações da Autoridade Tributária à medida que forem publicadas.
Mantenha os Seus Números Trimestrais Prontos Sem o Desdobramento
A liquidação trimestral, a faturação obrigatória e a retenção sobre compras informais apontam todas na mesma direção: o regime simplificado agora recompensa as empresas que mantêm registos contínuos e completos. Um livro-razão em texto simples que registe cada venda, compra e retenção à medida que acontecem torna o cálculo do ISPC de cada trimestre um relatório em vez de uma reconstrução. O Beancount.io oferece contabilidade em texto simples que lhe dá total transparência e controlo sobre os seus dados financeiros — sem caixas negras, sem dependência de fornecedor. Comece gratuitamente e veja porque programadores e profissionais de finanças estão a mudar para a contabilidade em texto simples.
