Sua empresa não precisou ter lucro em 2026 para dever um novo imposto à Colômbia. Ela só precisou ser rica em um único dia: 1º de março de 2026. Se o patrimônio líquido da sua entidade legal nessa data atingiu aproximadamente USD 2,8 milhões, um imposto de riqueza único foi aplicado ao seu balanço patrimonial — independentemente de sua demonstração de resultados mostrar lucro ou prejuízo. Veja como saber se você está no escopo, como o imposto é calculado e o que fazer agora que as datas de pagamento já passaram.
O Que Aconteceu: Um Imposto de Emergência de Um Ano
Em 24 de fevereiro de 2026, o governo colombiano emitiu o Decreto Legislativo 173, criando um imposto excepcional sobre patrimônio líquido (impuesto al patrimonio) para entidades legais apenas para o ano fiscal de 2026. O decreto foi emitido sob o Estado de Emergência Econômica, Social e Ecológica declarado dias antes no Decreto Legislativo 150, que citou danos severos relacionados ao clima em departamentos como Córdoba, Antioquia, La Guajira, Sucre, Bolívar, Cesar, Magdalena e Chocó — além de um déficit orçamentário deixado por leis de financiamento que nunca foram aprovadas.
Três coisas tornam este imposto incomum:
- Tributa empresas, não apenas pessoas. A Colômbia já tem um imposto de riqueza permanente sobre indivíduos ricos desde sua reforma de 2022. Este decreto adicionou explicitamente entidades legais como contribuintes do imposto de riqueza em 2026, uma ruptura estrutural com a prática recente.
- É estritamente de um ano. O imposto existe apenas para o ano fiscal de 2026. Não há parcela em 2027 nem compensação futura.
- Depende de uma única data de referência. Tudo gira em torno do seu patrimônio líquido em 1º de março de 2026 — não do seu balanço de final de ano, e não da sua média de patrimônio ao longo do ano.
Uma medida complementar, o Decreto 240 de 12 de março de 2026, ampliou ainda mais o alcance ao incluir filiais de entidades estrangeiras e outros estabelecimentos permanentes, com sua própria data de referência em 31 de março de 2026.
Quem Deve Pagar: O Teste de Três Partes
Sua empresa é contribuinte se atender a todas as três condições:
- Você é uma entidade legal ou sociedade de fato que paga imposto de renda corporativo colombiano.
- Seu patrimônio líquido em 1º de março de 2026 era de pelo menos 200.000 UVT — ou seja, COP 10.474.800.000, aproximadamente USD 2,8 milhões no valor UVT de 2026 de COP 52.374.
- Você não está expressamente excluído. O decreto exclui empresas do setor de saúde, empresas sob intervenção governamental e serviços públicos localizados em municípios onde foi declarada calamidade pública dentro da zona de emergência.
Abaixo do limite, você não deve nada — o governo apresentou o limite como excluindo explicitamente pequenas e médias empresas. No limite ou acima dele, toda a base tributável está sujeita ao imposto, então uma empresa próxima de COP 10,5 bilhões precisa de uma medição exata, não de uma estimativa.
Filiais estrangeiras e estabelecimentos permanentes: data diferente, cálculo diferente
Se você opera na Colômbia por meio de uma filial ou estabelecimento permanente em vez de uma subsidiária local, o Decreto 240 também o tornou contribuinte — mas sua data de referência é 31 de março de 2026, e sua base é o patrimônio líquido atribuível à presença colombiana conforme o Artigo 20-2 do Código Tributário. Note a armadilha: apenas os livros estatutários da filial não são suficientes. Você precisa de um estudo de preços de transferência atribuindo ativos, passivos e capital à Colômbia antes de poder calcular a base.
Como o Imposto É Calculado
Etapa 1: Comece com o patrimônio bruto menos os passivos
O fato gerador é simplesmente possuir patrimônio líquido na data de referência. O ponto de partida é o patrimônio bruto (patrimonio bruto) menos os passivos pendentes (deudas) em 1º de março de 2026 — ou 31 de março para filiais e estabelecimentos permanentes.
Etapa 2: Subtraia as exclusões
Vários itens saem da base, principalmente:
- Ações e participações em empresas colombianas, detidas direta ou indiretamente. Isso evita que o mesmo patrimônio seja tributado em cada nível de um grupo doméstico — mas você deve identificar e documentar cada participação.
- Certos ativos ambientais de propriedade de empresas públicas de água e saneamento.
- Reservas técnicas do Fogafín e Fogacoop (fundos de garantia do setor financeiro).
- Contribuições sociais de membros de entidades regidas pelo Artigo 19-4 do Código Tributário.
A exclusão de participações colombianas é a que mais frequentemente altera a resposta, especialmente para holdings cujo balanço é majoritariamente composto por ações de subsidiárias.
Etapa 3: Aplique a alíquota
- 0,5% alíquota geral sobre a base tributável.
- 1,6% alíquota especial para entidades de finanças e extração: instituições financeiras, seguradoras e resseguradoras, corretoras de valores, provedores de infraestrutura de mercado, mineradores de carvão (CIIU 0510 e 0520) e extratoras de petróleo bruto (CIIU 0610).
Uma rápida noção de escala: uma empresa com COP 15 bilhões de patrimônio líquido tributável deve 0,5%, ou COP 75 milhões (cerca de USD 20.000). Um banco com COP 100 bilhões em base deve 1,6%, ou COP 1,6 bilhão. Percentuais pequenos, balanços grandes.
A regra antifragmentação
O decreto antecipou a engenharia de balanço: cisões corporativas executadas entre a promulgação do decreto e 1º de março de 2026 caem sob regras antifragmentação projetadas para impedir que grupos dividam o patrimônio entre novas entidades para ficar abaixo do limite. Se seu grupo passou por reestruturação nessa janela, assuma que a DIAN analisará a substância sobre a forma.
Os Prazos Já Passaram — O Que Fazer Se Você os Perdeu
Para empresas domésticas, o calendário original era apertado: apresentar a declaração do imposto de riqueza (Formulário 425 da DIAN, "Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas") e pagar a primeira parcela de 50% até 1º de abril de 2026, com os segundos 50% devidos em 4 de maio de 2026. Filiais e estabelecimentos permanentes tiveram um prazo um pouco maior sob o Decreto 240: declarar e pagar 50% até 30 de abril de 2026, e o saldo até 1º de junho de 2026.
Se você estava no escopo e não apresentou a declaração, o conselho prático dos profissionais tributários colombianos é consistente: apresente com atraso agora, em vez de esperar. Juros moratórios incidem sobre saldos não pagos, e o regime de penalidades por não declarar o imposto de riqueza é severo — uma análise colombiana aponta uma sanção por não apresentação de até 160% do imposto. Juros e penalidades só aumentam enquanto a declaração fica sem apresentação, e a correção voluntária sempre parece melhor do que uma avaliação da DIAN.
Duas janelas relacionadas do Decreto 240 também valem ser conhecidas, embora seus prazos de 30 de abril de 2026 já tenham passado: um programa temporário permitiu que contribuintes liquidassem a maioria das penalidades com 15% e juros de 4,5% se regularizassem até essa data, e um imposto complementar de normalização a 19% cobria ativos omitidos em 1º de abril de 2026, com apresentação devida até 31 de julho de 2026. Se você usou qualquer um dos programas, guarde o comprovante de pagamento com seu arquivo do imposto de riqueza — a correspondência de dados da DIAN entre essas declarações é exatamente como o patrimônio subdeclarado é encontrado.
O Coringa Judicial: Revisão Pendente, Alívio Limitado
Todo decreto de emergência na Colômbia enfrenta revisão constitucional automática, e este não é exceção — tanto a declaração de emergência (Decreto 150) quanto o próprio imposto (Decreto 173) foram ao Tribunal Constitucional. Até agora, o Tribunal concedeu apenas alívio provisório restrito: no Auto 533 de 2026 (29 de abril), suspendeu a cobrança da segunda parcela de 4 de maio exclusivamente para entidades sem fins lucrativos no regime tributário especial e para entidades legais em liquidação. Todos os outros ainda deviam a segunda parcela no prazo.
O Tribunal poderia anular o decreto inteiramente? Há precedente para ceticismo: em abril de 2026, o Tribunal declarou inconstitucional um conjunto diferente de medidas tributárias de emergência de dezembro de 2025 e ordenou reembolsos. Mas profissionais colombianos alertam contra tratar isso como razão para não pagar. Se o Tribunal anular o Decreto 173 com efeitos puramente prospectivos — o padrão usual — os valores já pagos geralmente permanecem pagos; reembolsos exigiriam o passo incomum de efeitos retroativos. A estratégia consensual é pouco glamorosa: apresente, pague e documente tudo, preservando seu direito de reivindicar reembolso se uma decisão favorável com efeitos retroativos se materializar. Apostar sua conformidade em uma decisão judicial futura é especulação, não planejamento.
Cinco Erros Que Inflam (ou Ocultam) o Imposto
1. Medir o patrimônio na data errada. A data de referência é 1º de março de 2026 (31 de março para filiais e PEs), não 31 de dezembro de 2025 e não a data da declaração. Um dividendo grande pago em fevereiro ou uma injeção de capital em março muda a resposta.
2. Esquecer de excluir ações de subsidiárias colombianas. Holdings geralmente superestimam sua base ao deixar participações domésticas incluídas. Mapeie cada participação direta e indireta e exclua com registros de suporte.
3. Deixar os livros da filial se sustentarem sozinhos. Para estabelecimentos permanentes, a contabilidade estatutária não determina a base — o estudo de preços de transferência determina. Apresentar com base no balanço da filial sem um é apresentar com base no número errado.
4. Assumir que uma cisão resolveu o problema. Cisões executadas após a promulgação do decreto em fevereiro são exatamente o alvo da regra antifragmentação. Obtenha uma opinião técnica antes de tratar reestruturações pós-promulgação como eficazes para este imposto.
5. Assumir "pequena empresa" sem fazer as contas. A maioria dos leitores deste blog está com segurança abaixo de COP 10,5 bilhões em patrimônio líquido — mas grupos com empréstimos intragrupo, imóveis reavaliados ou lucros retidos acumulados ao longo de décadas devem fazer o cálculo em vez de assumir. O teste do limite custa uma tarde; uma avaliação da DIAN custa muito mais.
Mantenha um Balanço Pronto para Fotografias
Este imposto é um estudo de caso de por que seu balanço patrimonial deve ser preciso sob demanda, não apenas no final do ano. O fato gerador foi o patrimônio líquido de um único dia, calculado como patrimônio bruto menos passivos com exclusões documentadas — exatamente o tipo de número trivial de produzir se seus livros estão limpos e agonizante se não estão. Empresas que conseguiam extrair um balancete confiável de 1º de março, uma conciliação de patrimônio e um cronograma de participações colombianas apresentaram em dias; empresas que não conseguiam contrataram consultores para reconstruir tudo sob um prazo de um mês.
Essa disciplina se acumula. Acompanhe contas de patrimônio, saldos intercompanhias e cronogramas de investimentos continuamente — em um livro-razão que você possa consultar para qualquer data, não uma planilha reconstruída uma vez por ano. Se quiser ver como isso funciona na prática, o painel Fava renderiza relatórios de balanço e patrimônio a partir de livros em texto puro para qualquer data de relatório que você escolher.
Mantenha Sua Fotografia de Patrimônio Pronta para Auditoria
Independentemente de o imposto único da Colômbia ter tocado você ou não, a lição viaja: autoridades fiscais estão cada vez mais tributando o que seu balanço mostra em uma data que elas escolhem, e a única conformidade barata é um livro-razão que está sempre atualizado. O Beancount.io fornece contabilidade em texto puro que oferece transparência e controle completos sobre seus dados financeiros — sem caixas-pretas, sem dependência de fornecedor. Comece gratuitamente e veja por que desenvolvedores e profissionais de finanças estão migrando para a contabilidade em texto puro.
