Als u uw aftrekposten specificeert en in 2026 een cheque van $1.000 uitschrijft voor uw favoriete goede doel, is een deel van die schenking op uw belastingaangifte nu niets meer waard. Dat is de praktische schok van een stille maar ingrijpende verandering die is opgenomen in de One Big Beautiful Bill Act (OBBBA): voor belastingjaren die beginnen na 31 december 2025 kunnen belastingbetalers die posten specificeren, giften aan goede doelen alleen nog aftrekken voor zover deze de 0,5% van het aangepast bruto inkomen (AGI) overschrijden. Het eerste halve procent vervalt. Voor een huishouden met een AGI van $200.000 is dat elk jaar $1.000 aan schenkingen die het belastbaar inkomen niet langer verlagen.
Dat is slechts één onderdeel. Dezelfde wet beperkt ook de waarde van gespecificeerde aftrekposten tot 35 cent per dollar voor belastingbetalers in de hoogste schijf van 37%, en introduceert een nieuwe drempel van 1% (waarbij het bestaande plafond van 10% is aangescherpt) voor charitatieve bijdragen van ondernemingen. Samen geven deze bepalingen een nieuwe vorm aan de berekening van giften voor bijna elke donateur die posten specificeert en elke C-corporation in het land, beginnend met het belastingjaar 2026.
Het goede nieuws: met een beetje planning kunnen de meeste donateurs het grootste deel van het verloren voordeel terugvorderen. Deze gids bespreekt wat er is veranderd, de nieuwe regels in begrijpelijke taal, praktijkvoorbeelden op verschillende inkomensniveaus en de drie strategieën die het meest effectief zijn: bundeling, donor-advised funds en gekwalificeerde charitatieve uitkeringen (QCD's) uit IRA's.
Wat er is veranderd in 2026
Voor belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 2026 bepalen vier op elkaar inwerkende regels de aftrekbaarheid van giften aan goede doelen.
1. De 0,5% AGI-drempel voor gespecificeerde aftrekposten
De nieuwe Section 170(b)(1)(L) staat charitatieve bijdragen alleen toe voor zover de totale bijdragen voor het jaar de 0,5% van de "bijdragegrondslag" van de belastingbetaler overschrijden, wat voor de meeste individuen in wezen het AGI is. Onder de drempel: helemaal geen aftrek. Boven de drempel: de bestaande limieten voor het percentage van het AGI (60% voor contanten aan publieke goede doelen, 30% voor gewaardeerd vastgoed, enzovoort) blijven van kracht, maar worden bovenop de drempel gestapeld.
2. Het plafond van 35% op gespecificeerde aftrekposten in de hoogste schijf
Voor belastingbetalers in de schijf van 37% — alleenstaanden met een belastbaar inkomen boven ongeveer $640.600 en gezamenlijke indieners boven ongeveer $768.700 in 2026 — zijn gespecificeerde aftrekposten, inclusief giften aan goede doelen, nu maximaal 35 cent per dollar waard. Mechanisch gezien is de vermindering gelijk aan 2/37 van het kleinste van de totale gespecificeerde aftrekposten of het bedrag aan belastbaar inkomen dat in de hoogste schijf valt. Een aftrekpost van $100.000 staat nog steeds voor $100.000 op Schedule A, maar verlaagt de federale belasting slechts met $35.000 in plaats van $37.000.
3. De aftrek boven de streep voor niet-specificerende belastingbetalers
Een kleine maar permanente troost: vanaf 2026 kunnen belastingbetalers die geen posten specificeren tot $1.000 ($2.000 voor gezamenlijke indieners) aan giften in contanten aan kwalificerende publieke goede doelen direct aftrekken op de aangifte, zonder te specificeren. Dit staat los van en is niet onderworpen aan de drempel van 0,5%.
4. De drempel van 1% voor bedrijven (en het plafond van 10%)
C-corporations hebben nu hun eigen versie van de drempel. Onder de gewijzigde Section 170(b)(2)(A) zijn charitatieve bijdragen van ondernemingen alleen aftrekbaar voor zover ze de 1% van het belastbaar inkomen overschrijden, en niet meer bedragen dan 10% van het belastbaar inkomen. Een onderneming met $1 miljoen aan belastbaar inkomen verliest de aftrek op de eerste $10.000 aan schenkingen. Bedragen onder de 1%-drempel zijn permanent niet aftrekbaar, tenzij de onderneming in hetzelfde jaar ook het plafond van 10% overschrijdt, in welk geval het niet-toegestane bedrag tot vijf jaar vooruit kan worden geschoven.
Hoe de drempel feitelijk werkt: Drie praktijkvoorbeelden
Wanneer u de cijfers bekijkt, ziet u dat de impact van de drempel sterk varieert per schenkingsniveau, niet alleen per inkomen.
Voorbeeld 1 — De stabiele jaarlijkse donateur. Maya en Daniel hebben een AGI van $400.000 en geven jaarlijks $4.000 in contanten aan hun kerk, universiteit en een voedselbank. De drempel van 0,5% is $2.000. Hun aftrek daalt van $4.000 naar $2.000. Bij een marginaal tarief van 32% is het verloren federale belastingvoordeel $640 per jaar. Over een periode van tien jaar is dat $6.400 aan gemiste besparingen op dezelfde schenkingen die ze sowieso al deden.
Voorbeeld 2 — De gulle donateur. Hetzelfde koppel, maar zij geven $20.000. De drempel kost hen nog steeds $2.000 aan aftrekbaarheid. De resterende $18.000 is volledig aftrekbaar (ruim onder het plafond van 60% AGI voor contanten). De proportionele klap is klein: ongeveer 10% van hun giften valt onder de drempel.
Voorbeeld 3 — Hoog inkomen, bescheiden gever. Een alleenstaande advocaat met een AGI van $900.000 geeft $5.000 aan een goed doel. De drempel van 0,5% is $4.500. Slechts $500 is aftrekbaar, en omdat zij zich in de schijf van 37% bevindt, beperkt het plafond van 35% de federale waarde van haar gespecificeerde aftrekposten verder. De gecombineerde effectieve aftrek op die gift daalt tot ongeveer $175.
Het patroon is consistent: kleine, regelmatige giften worden procentueel het hardst getroffen. Donateurs die hun giften boven de drempel concentreren, herstellen het grootste deel van hun aftrek van vóór 2026.
Strategie 1: Bunching (en waarom het kalenderjaar plotseling belangrijk is)
"Bunching" (bundelen) betekent het consolideren van wat u normaal gesproken over meerdere jaren zou schenken in één enkel belastingjaar, zodat een veel groter deel van uw giften de drempel van 0,5% overschrijdt en boven de standaardaftrek uitkomt. Deze techniek was al nuttig nadat de standaardaftrek in 2017 ongeveer verdubbelde; OBBBA maakt het onmisbaar voor belastingbetalers die hun aftrekposten specificeren.
Het principe is eenvoudig. In plaats van elk jaar 20.000 per vier jaar. In het jaar van de bundeling specificeert u de aftrekposten en trekt u deze af (boven de drempel en binnen het AGI-maximum). In de tussenliggende jaren maakt u gebruik van de standaardaftrek (die dankzij OBBBA in 2026 permanent 31.500 voor gezamenlijke aangiften bedraagt, gecorrigeerd voor inflatie). De terugkerende drempel van 0,5% is alleen van toepassing in de jaren dat u daadwerkelijk aftrekt — in drie van de vier jaar is dit geen factor.
Laten we dit toepassen op het AGI van Maya en Daniel van $ 400.000:
- **Jaar 1 (gebundelde gift van 2.000. Aftrekbaar: $ 18.000. Gecombineerd met SALT, hypotheekrente en andere gespecificeerde aftrekposten, komen ze gemakkelijk boven de standaardaftrek uit.
- Jaar 2–4 (geen giften). Ze maken gebruik van de standaardaftrek. De drempel is nooit van toepassing.
Totaal aftrekbaar over vier jaar: 4.000 per jaar × 4 jaar − ( 8.000 aftrekbaar. Bunching zorgt voor meer dan een verdubbeling van het aftrekbare bedrag bij dezelfde totale vrijgevigheid van $ 20.000.
De keerzijde van bunching is natuurlijk dat de meeste donateurs niet willen dat hun goede doelen een 'hollen of stilstaan'-ervaring hebben. Dat is precies het probleem dat donor-advised funds oplossen.
Strategie 2: Donor-Advised Funds (DAF's)
Een donor-advised fund is een liefdadigheidsrekening die wordt beheerd door een overkoepelende publieke instelling (een gemeenschapsstichting of een sponsor zoals Fidelity Charitable, Schwab Charitable, Vanguard Charitable of Daffy). U draagt contant geld of gewaardeerde activa bij aan het DAF, claimt de aftrek in het jaar van de bijdrage en adviseert vervolgens over toekomstige schenkingen aan in aanmerking komende 501(c)(3)-instellingen — maanden, jaren of decennia later. In de tussentijd groeit het geld belastingvrij binnen het fonds.
DAF's combineren bunching met een gelijkmatige jaarlijkse schenking. U doet één grote bijdrage aan het DAF — gebundeld, groot genoeg om de drempel te overschrijden en de standaardaftrek te verslaan — en blijft vervolgens uw gebruikelijke schenkingen doen (via adviezen voor donaties) aan uw vaste goede doelen in uw eigen tempo. De boekhouding voor de fiscus vindt plaats in het jaar van de financiering; de boekhouding voor de goede doelen gebeurt wanneer u dat wilt.
Drie praktische punten die donateurs vaak over het hoofd zien:
-
Financier het DAF indien mogelijk met aandelen met ongerealiseerde winst of crypto met een lage basis. U ontwijkt de vermogenswinstbelasting over de waardestijging, de aftrek is gebaseerd op de marktwaarde (onderhevig aan het AGI-plafond van 30%) en het goede doel ontvangt uiteindelijk de volledige waarde. Dit is de krachtigste fiscaal-efficiënte hefboom bij persoonlijke giften.
-
DAF's werken uitstekend voor eenmalige liquiditeitsgebeurtenissen. De verkoop van een bedrijf, het vrijvallen van RSU's of een jaar met een hoge bonus zijn precies de momenten waarop de bunching-berekening het krachtigst is: hoog marginaal tarief, hoog AGI, grote gift, aftrek in het jaar met hoog inkomen, en donaties in latere normale jaren.
-
DAF's voldoen niet aan de vereiste minimale uitkeringen (RMD's). Een QCD vanuit een IRA kan niet aan een DAF worden gedaan. Als u ouder bent dan 70½ en IRA-tegoeden wilt inzetten, zie dan de volgende strategie.
Strategie 3: Qualified Charitable Distributions (QCD's)
Als u 70½ of ouder bent en een traditionele IRA heeft, kan de Qualified Charitable Distribution de meest fiscaal-efficiënte manier van schenken zijn in 2026. Een QCD is een directe overboeking van uw IRA-beheerder naar een in aanmerking komend publiek goed doel. De uitkering wordt volledig uitgesloten van het bruto-inkomen — het verschijnt nooit als inkomen op uw belastingaangifte (1040), verhoogt nooit uw AGI en hoeft dus in de eerste plaats niet te worden afgetrokken. De drempel van 0,5% is daarom irrelevant voor een QCD, omdat er geen Schedule A-aftrek is om te corrigeren.
Belangrijke parameters voor 2026:
- **Jaarlijkse QCD-limiet per persoon: 108.000 in 2025).
- Gezamenlijke indieners krijgen elk hun eigen limiet, dus een getrouwd stel waarvan beide echtgenoten 70½ of ouder zijn, kan tot $ 222.000 overmaken.
- QCD's tellen mee voor de vereiste minimale uitkeringen (RMD's) voor belastingbetalers van 73 jaar en ouder, waardoor aan de RMD wordt voldaan zonder het belastbare inkomen te verhogen (wat anders Medicare IRMAA-schijven kan verhogen, de belasting op de sociale zekerheid kan verzwaren en de belasting op netto beleggingsinkomen kan activeren).
- De ontvanger moet een publiek goed doel zijn, geen DAF, ondersteunende organisatie of private niet-operationele stichting.
- Directe overboeking is vereist — geld dat eerst via uw eigen rekening gaat telt niet mee, zelfs niet als u onmiddellijk een cheque uitschrijft aan het goede doel.
Voor een gepensioneerde die elk jaar vaste bedragen schenkt, wint de QCD het in 2026 bijna altijd van de gespecificeerde aftrek, omdat elke dollar het AGI verlaagt in plaats van te jagen op een aftrekpost die vastzit achter een drempel van 0,5%. Het helpt ook om de toegang te behouden tot kredieten, aftrekposten en lagere Medicare-premies die worden afgebouwd naarmate het AGI stijgt.
Andere nuttige hefbomen
Een paar aanvullende acties kunnen donateurs helpen de drempel te overschrijden of te omzeilen:
- Schenk gewaardeerde langetermijnactiva, geen contanten. Dezelfde mate van vrijgevigheid, geen vermogenswinstbelasting, aftrek tegen marktwaarde. De meeste donateurs die contante cheques uitschrijven, laten geld liggen.
- Coördineer met uw partner. Een getrouwd stel heeft één gedeeld AGI en één gedeelde drempel van 0,5% — er is geen verdubbeling. De strategische hefboom is de timing van de bunching, niet het splitsen tussen echtgenoten.
- Let op overdrachten (carryforwards) uit 2025. Ongebruikte overdrachten van vóór 2026 zijn over het algemeen niet onderworpen aan de nieuwe drempel wanneer ze in latere jaren worden gebruikt (in afwachting van formele richtlijnen van de IRS). Belastingbetalers met een grote overdracht uit 2025 zouden deze eerst moeten opgebruiken voordat ze giften uit 2026 toevoegen.
- Vervroeg schenkingen naar 2025 indien mogelijk. Een bijdrage in 2025 is aftrekbaar volgens de oude regels — geen drempel van 0,5%, geen plafond van 35%. Donateurs die het geld nu kunnen missen, moeten overwegen geplande giften voor 2026 te versnellen naar het kalenderjaar 2025, vooral als ze zich in of nabij de hoogste belastingschijf bevinden.
- Voor C-corporations, let op de marge van 1%–10%. Onder 1% van het belastbaar inkomen gaan giften permanent verloren. Plan bij het bereiken van het plafond voor carryforward-jaren. Zakelijke schenkingsprogramma's moeten zodanig worden gedimensioneerd dat de drempel wordt gehaald in elk jaar dat het bedrijf winstgevend is.
Documentatie: Wat u moet kunnen aantonen
De drempel van 0,5% maakt een gelijktijdige administratie belangrijker, niet minder. Om een aftrekpost te onderbouwen, verwacht de belastingdienst:
- Een bankafschrift (verzilverde cheque, creditcardoverzicht of een schriftelijke bevestiging van de goededoeleninstelling) voor elke gift in contanten, plus een gelijktijdige schriftelijke bevestiging van de instelling voor elke afzonderlijke gift van $ 250 of meer.
- Een gekwalificeerde taxatie voor giften in natura boven de $ 5.000 (met uitzondering van beursgenoteerde effecten).
- Voor QCD's: een 1099-R van uw IRA-bewaarder en een bevestigingsbrief van de instelling waarin staat dat er geen goederen of diensten zijn ontvangen.
- Voor DAF-bijdragen: de bevestigingsbrief van de sponsor, plus uw eigen administratie van de reële marktwaarde als u gewaardeerde activa hebt bijgedragen.
- Een lopende jaarlijkse telling van het AGI (bruto-inkomen) en het totaal aan giften, zodat u de berekening van de 0,5%-drempel kunt aantonen bij vragen.
Donateurs die aan meerdere goede doelen geven, in verschillende vormen (contant geld, aandelen, DAF, QCD), in meerdere belastingjaren, hebben baat bij één 'single source of truth' — een grootboek waarin elke gift wordt vastgelegd met datum, bedrag, middel, ontvanger en bewijsstukken. De belastingdienst kent geen gedeeltelijke aftrek toe voor vage samenvattingen.
Houd uw giftenadministratie klaar voor controle
De drempel van 0,5%, het plafond van 35% en de drempel van 1% voor bedrijven belonen donateurs die precies kunnen aantonen wanneer, hoe en hoeveel ze hebben gegeven — en die de marginale waarde van de volgende gift kunnen modelleren voordat ze de cheque uitschrijven. Beancount.io is tekstgebaseerde, versiebeheerde boekhouding die u volledige transparantie biedt over uw giften aan goede doelen, uw DAF-bijdragen, uw QCD's en de AGI-berekeningen die eraan ten grondslag liggen. Geen 'black boxes', geen vendor lock-in, geen verrassende spreadsheets aan het eind van het jaar. Begin gratis en ontdek waarom developers, financiële professionals en serieuze filantropen overstappen op plain-text accounting.