Formulier 5329 en de gemiste RMD: Hoe de SECURE 2.0 boeteregels van 25%/10% werken

Stelt u zich voor: een gepensioneerde die drie IRA's bij verschillende makelaars beheert, beseft in maart dat niemand vorig jaar de verplichte minimumuitkering (RMD) van een van de rekeningen heeft opgenomen. Tien jaar geleden zou dat verzuim een strafheffing (excise tax) van 50% hebben betekend op elke dollar die uitgekeerd had moeten worden. Vandaag de dag kost diezelfde fout dankzij de SECURE 2.0 Act meestal 25% — en als de gepensioneerde het snel herstelt, daalt de boete naar 10%. Dien Formulier 5329 in met een korte brief met opgaaf van een redelijke grond, en de kans is groot dat de IRS de boete volledig kwijtscheldt.

De regels zijn eind 2022 gewijzigd, maar veel belastingbetalers, adviseurs en zelfs sommige belastingconsulenten beschouwen het oude percentage van 50% nog steeds als de standaard. Dat is zowel onnodig verontrustend als een gemiste kans: het nieuwe kader beloont een snelle correctie op manieren die het oude systeem niet kende. Hier leest u hoe Formulier 5329 werkt onder de huidige regels, wat telt als een "gemiste" RMD, and hoe u de correctieperiode van twee jaar kunt gebruiken voordat deze sluit.

De korte geschiedenis: Van een moker van 50% naar een gelaagde boete

Decennialang legde Internal Revenue Code Section 4974 een vast percentage van 50% aan strafheffing op over het bedrag van elke verplichte minimumuitkering die een IRA-eigenaar, deelnemer aan een gekwalificeerd plan of een niet-echtgenoot begunstigde naliet op te nemen voor de deadline. De boete stond zo buiten proportie tot de onderliggende fout — vaak een administratieve misser of een verwarde begunstigde — dat de IRS de boete routinematig kwijtschold voor elke belastingbetaler die er vriendelijk om vroeg via Formulier 5329.

De Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) 2.0 Act, ondertekend in december 2022, herstructureerde de boete voor belastingjaren die beginnen na 29 december 2022:

Standaardboete: 25% van het tekort (het bedrag dat had moeten worden uitgekeerd maar dat niet is gebeurd).
Verlaagde boete: 10% als de belastingbetaler de gemiste uitkering opneemt binnen een gedefinieerde "correctieperiode" en Formulier 5329 indient waarin het gecorrigeerde bedrag wordt gerapporteerd.
Kwijtschelding nog steeds mogelijk als het tekort te wijten was aan een redelijke fout en er redelijke stappen worden ondernomen om dit te herstellen.

De verschuiving klinkt als een simpele tariefverlaging, maar het is in feite een herontwerp van gedrag. De oude regel gaf een uniforme boete van 50% en vertrouwde volledig op de discretie van de IRS om te vergeven. De nieuwe regel bevat een ingebouwde korting voor zelfhulp: handel snel, documenteer de correctie, en de kosten van de fout kelderen zonder dat iemand bij de IRS een vinger hoeft uit te steken.

Wat telt als een "gemiste" RMD

Het startpunt is de RMD zelf. Onder SECURE 2.0 moeten accounteigenaren beginnen met het opnemen van verplichte minimumuitkeringen:

Op 73-jarige leeftijd als zij de leeftijd van 72 bereiken na 31 december 2022 en 73 worden voor 1 januari 2033.
Op 75-jarige leeftijd als zij 73 worden na 31 december 2032.

De eerste RMD kan worden uitgesteld tot 1 april van het jaar nadat de eigenaar de startleeftijd heeft bereikt (de "required beginning date"). Elke volgende RMD moet uiterlijk op 31 december worden opgenomen. Het uitstellen van die eerste RMD naar het volgende kalenderjaar stapelt twee uitkeringen in één belastingjaar, wat een gepensioneerde in een hogere schijf kan duwen — een apart planningsvraagstuk, maar wel een dat het vermelden waard is.

Een gemiste RMD is niet altijd een overduidelijk geval van "ik ben het vergeten". Veelvoorkomende scenario's zijn onder meer:

Een nieuwe rekening die over het hoofd werd gezien toen het automatische uitkeringsprogramma van de broker werd ingesteld.
Een geërfde IRA waarbij de begunstigde zich niet realiseerde dat jaarlijkse RMD's vereist waren tijdens de periode van 10 jaar (meer hierover hieronder).
Een rekenfout — het saldo van 31 december van het voorgaande jaar was onjuist, of de verkeerde levensverwachtingstabel werd gebruikt.
Een begunstigde van een trust waarbij de trustee ervan uitging dat de beheerder de uitkeringen zou afhandelen.
Een 73-jarige die halverwege het jaar een 401(k) naar een IRA heeft omgezet (rollover) en het deel van de RMD van het oorspronkelijke plan niet heeft opgenomen vóór de overdracht.

Elk van deze gevallen telt als een tekort en activeert Formulier 5329, ook al lijkt geen van deze gevallen op opzettelijke belastingontduiking.

De valstrik van de geërfde IRA

Begunstigden van rekeningen die na 2019 zijn geërfd, hebben te maken met een bijzonder lastige reeks regels. De 10-jarige uitbetalingsregel is over het algemeen van toepassing op de meeste aangewezen begunstigden die geen echtgenoot zijn: de volledige rekening moet aan het einde van het tiende kalenderjaar na het overlijden van de oorspronkelijke eigenaar zijn geliquideerd. Maar de definitieve regelgeving van de IRS bevestigde een controversieel standpunt: als de oorspronkelijke eigenaar zijn startdatum voor uitkeringen al had bereikt voor het overlijden, moet de begunstigde ook jaarlijkse RMD's opnemen tijdens de jaren 1 tot en met 9 van de periode van 10 jaar, waarbij de rekening in jaar 10 volledig moet zijn geleegd.

De IRS zag af van de handhaving van deze jaarlijkse RMD's voor de jaren 2021 tot en met 2024 terwijl de regels werden gefinaliseerd. Vanaf het uitkeringsjaar 2025 moeten begunstigden die geen echtgenoot zijn en hebben geërfd van iemand die al met RMD's was begonnen, hun jaarlijkse uitkeringen op tijd opnemen of de strafheffing van Section 4974 ondergaan. Veel begunstigden van geërfde IRA's gaan 2026 in zonder te beseffen dat de respijtperiode is geëindigd.

Als u in 2020 of later een traditionele IRA hebt geërfd en de overleden eigenaar nam al RMD's op, dan is dit het jaar om uw uitkeringsschema te verifiëren. Beschouw het als een gratis controle die u kan behoeden voor het invullen van Formulier 5329 over een jaar.

De correctieperiode van 10%: Hoe snel is "prompt"?

De verlaagde boete van 10% is van toepassing als de belastingbetaler een corrigerende uitkering doet binnen de correctieperiode. Deze wordt gedefinieerd als de periode die begint op het moment dat de accijnsbelasting wordt opgelegd en eindigt op het vroegste van de volgende momenten:

De dag waarop de IRS een kennisgeving van tekortkoming (notice of deficiency) voor de belasting verstuurt.
De dag waarop de accijnsbelasting door de IRS wordt vastgesteld (assessed).
De laatste dag van het tweede belastingjaar na het jaar waarvoor de RMD werd gemist.

In de praktijk betekent dit dat voor een gemiste RMD van 2025 de correctieperiode sluit op 31 december 2027 — op voorwaarde dat de IRS de belasting nog niet heeft opgemerkt en vastgesteld. Keer het tekort vóór die datum uit, dien Formulier 5329 in met vermelding van het tarief van 10%, en de rekensom ziet er als volgt uit: een tekort van $20.000 dat onder de oude 50%-regel$ 10.000 zou hebben gekost, kost nu $ 2.000.

Er hoeft niets te worden aangevraagd en er hoeven geen bijlagen te worden toegevoegd, behalve een correct ingevuld Formulier 5329 met de juiste cijfers. Het verlaagde tarief is automatisch in die zin dat er geen discretie van de IRS vereist is, maar de belastingbetaler moet nog steeds het formulier indienen om er aanspraak op te maken.

Vragen om een volledige kwijtschelding: Nog steeds de moeite waard

Zelfs nu er een boete van 10% beschikbaar is, behoudt de IRS haar langdurige bevoegdheid om de accijnsbelasting volledig kwijt te schelden als aan twee voorwaarden is voldaan:

Redelijke fout: het tekort werd veroorzaakt door zaken als ziekte, een fout van een adviseur, een fout van de bewaarder (custodian) of familieomstandigheden.
Redelijke stappen tot herstel: de gemiste uitkering is al opgenomen (of wordt opgenomen) op het moment dat het verzoek wordt ingediend.

De IRS is historisch gezien genereus geweest met deze kwijtscheldingen. Experts melden nagenoeg universele goedkeuring wanneer beide voorwaarden duidelijk zijn gedocumenteerd, en het formulier maakt het verzoek mechanisch: dien Formulier 5329 in, vul Deel IX in (aanvullende belasting op overmatige opbouw in gekwalificeerde pensioenplannen), vul het tekort in en schrijf "RC" (voor "reasonable cause") plus het bedrag waarvoor kwijtschelding wordt gevraagd op de stippellijn naast regel 54a/54b. Het bedrag op de onderste regel weerspiegelt dan alleen het niet-kwijtgescholden deel, wat nul kan zijn.

Voeg een korte brief toe — één pagina is meestal voldoende — met uitleg over:

Wat de gemiste uitkering was (rekening, jaar, bedrag).
Waarom deze werd gemist (de redelijke fout).
Wanneer u de corrigerende uitkering heeft gedaan en de datum waarop het geld de rekening heeft verlaten.
Wat u heeft ingesteld om herhaling te voorkomen (automatische opnames, agenda-herinneringen, controle door een adviseur).

Onderteken en verzend. Als de IRS het niet eens is met het verzoek om kwijtschelding, sturen ze een bericht — maar dat doen ze bijna nooit wanneer de corrigerende uitkering al heeft plaatsgevonden.

Mechanica van indiening: Afzonderlijk versus gevoegd bij Formulier 1040

Formulier 5329 wordt meestal ingediend als onderdeel van de jaarlijkse aangifte Formulier 1040 voor het jaar waarin het tekort optrad. Maar er is een belangrijke uitzondering: als de gemiste RMD wordt ontdekt nadat de belastingaangifte is ingediend, kan Formulier 5329 worden ingediend als een afzonderlijke aangifte (stand-alone return) voor het voorgaande jaar — er is geen gewijzigde 1040 vereist en de inkomstenbelasting hoeft niet opnieuw te worden berekend.

Aantal praktische punten:

Het afzonderlijke Formulier 5329 moet worden ondertekend en per post worden verzonden. Het kan niet elektronisch (e-file) worden ingediend als het op zichzelf staat.
Gebruik het formulier voor het jaar waarin de RMD werd gemist, niet het jaar waarin u het indient. Als de gemiste uitkering voor 2024 was en u dient deze in 2026 in, gebruik dan de 2024-versie van Formulier 5329.
Voeg eventuele betaling voor de boete toe (indien niet kwijtgescholden) met een cheque of postwissel gericht aan "United States Treasury", met vermelding van het burgerservicenummer (SSN) van de belastingbetaler en het jaar op de memolijn.

Als de corrigerende uitkering zelf over verschillende belastingjaren heen loopt — bijvoorbeeld een tekort uit 2025 dat in februari 2026 wordt opgenomen — is de corrigerende uitkering belastbaar in 2026 (het jaar waarin het de rekening verlaat), maar de accijnsbelasting volgens Sectie 4974 wordt berekend en gerapporteerd op het Formulier 5329 van 2025.

De verjaringstermijn: Een ondergewaardeerde aanpassing

Vóór SECURE 2.0 bestond er wijdverbreide verwarring over hoe lang de IRS de boete voor een gemiste RMD kon vaststellen. Het traditionele standpunt was dat de verjaringstermijn pas begon te lopen nadat Formulier 5329 was ingediend, waardoor er een open venster bleef bestaan.

SECURE 2.0 verduidelijkte dit met een wettelijke verjaringstermijn: de IRS heeft over het algemeen drie jaar de tijd om de accijnsbelasting vast te stellen nadat de belastingbetaler een aangifte heeft ingediend voor het jaar waarin de RMD werd gemist — maar alleen als Formulier 5329 daadwerkelijk is ingediend met vermelding van het tekort. Als er geen Formulier 5329 werd ingediend, wordt de terugkijkperiode verlengd naar zes jaar.

De les is contra-intuïtief maar belangrijk: zelfs wanneer u aanspraak maakt op volledige kwijtschelding, start het indienen van Formulier 5329 de klok. Het overslaan van het formulier laat de deur jarenlang openstaan. Iedereen die in de loop der jaren geen Formulier 5329 heeft ingediend terwijl men dacht dat een RMD correct was opgenomen, kan overwegen dit alsnog prospectief te doen — vooral als er enige twijfel bestaat of alle rekeningen correct zijn uitgekeerd.

Een stapsgewijs voorbeeld

Margaret werd 73 in maart 2025. Ze heeft twee traditionele IRA's en één rollover IRA van haar voormalige werkgever. Haar financieel adviseur stelde automatische uitkeringen in voor de twee traditionele IRA's, maar realiseerde zich niet dat de rollover IRA bij een andere bewaarder stond en een afzonderlijk verzoek vereiste.

31 december 2025 verstrijkt. In februari 2026, tijdens het voorbereiden van haar belastingaangifte, merkt de accountant (CPA) van Margaret op dat de rollover IRA niet was aangesproken. De gemiste RMD voor die rekening was $ 12.400.

Dit is wat Margaret doet:

De corrigerende uitkering opnemen. Ze neemt op 18 februari 2026 $ 12.400 op uit de rollover IRA.
Deel IX van het Formulier 5329 van 2025 invullen. Ze vult $12.400 in als het tekort op regel 52,$ 0 als het uitgekeerde bedrag (voor 2025), en schrijft "RC 12.400" op de stippellijn van regel 54.
De boete berekenen als $ 0. Omdat ze verzoekt om een volledige kwijtschelding op basis van de norm voor redelijke fouten.
Een brief van één paragraaf bijvoegen waarin de vergissing met de rollover-bewaarder en het herziene proces van haar adviseur worden uitgelegd — alle drie de rekeningen staan nu op automatische uitkeringen aan het einde van het jaar met een herinnering in december, gecontroleerd aan de hand van de saldi van 31 december van het voorgaande jaar.
Het Formulier 5329 van 2025 indienen bij haar Formulier 1040 van 2025, ook al zal de corrigerende uitkering zelf belastbaar inkomen zijn in 2026 (wanneer ze de $ 12.400 daadwerkelijk ontvangt).

Als de IRS de kwijtschelding weigert — ongebruikelijk in duidelijke gevallen als dit — valt Margaret terug op het tarief van de correctieperiode van 10%, waardoor ze $1.240 verschuldigd is in plaats van$ 3.100 onder de standaard 25%. Onder de regels van vóór 2023 zou ze $ 6.200 verschuldigd zijn geweest.

De meest gemaakte fouten om te vermijden

In verslagen van praktijkmensen en richtlijnen van de IRS komen telkens dezelfde fouten naar voren die belastingbetalers parten spelen:

Het formulier vergeten wanneer er geen boete verschuldigd is. Een verzoek om kwijtschelding vereist nog steeds Formulier 5329; het formulier is wat de IRS vertelt waarvoor u kwijtschelding aanvraagt.
Formulier 5329 indienen met de versie van het verkeerde jaar. Het formulier verandert jaarlijks; het gebruik van het formulier van het huidige jaar voor een tekort van een vorig jaar veroorzaakt vertragingen in de verwerking en soms onjuiste boeteberekeningen.
De "RC"-notatie vergeten. Het overslaan hiervan kan ertoe leiden dat de IRS de volledige boete van 25% oplegt, zelfs wanneer een verzoek om kwijtschelding duidelijk de bedoeling is.
De corrigerende uitkering opnemen nadat de correctieperiode is verstreken — meestal wanneer het tekort drie jaar of later wordt ontdekt. Buiten deze periode is het tarief van 25% van toepassing, tenzij de IRS een discretionaire kwijtschelding verleent.
Het negeren van de jaarlijkse RMD's van geërfde IRA's tijdens de 10-jarige periode. Dit is het grootste opkomende probleem in de aanloop naar 2026.
Het niet coördineren van uitkeringen over meerdere rekeningen. Traditionele IRA's staan aggregatie toe (u kunt de volledige RMD van een van de rekeningen opnemen), maar 401(k)'s en geërfde rekeningen doen dat over het algemeen niet.

Houd bewijsstukken bij — Vooral voor het verhaal van de gegronde reden

Of de boete nu uitkomt op 0%, 10% of 25%, een gemiste RMD is een van die situaties waarin gelijktijdige documentatie veel belangrijker is dan geavanceerde belastingplanning. Houd gegevens bij van:

De afschriften van de bewaarder waarop de gemiste uitkering (of de afwezigheid daarvan) te zien is.
De bevestiging van de corrigerende uitkering, inclusief het bedrag en de datum.
Eventuele e-mails of brieven van adviseurs, familieleden of artsen die het verhaal van de redelijke fout ondersteunen.
Agenda-updates, bevestigingen van automatische opnames of schriftelijke procedures die laten zien dat u het onderliggende probleem hebt opgelost.

Deze records dienen een dubbel doel: ze ondersteunen het verzoek om kwijtschelding en ze beschermen de belastingbetaler als de IRS vragen stelt tijdens de verjaringstermijn van drie of zes jaar.

Houd uw financiën georganiseerd lang voor de RMD-deadline

Het ontdekken van een gemiste RMD in februari is ongemakkelijk. Het ontdekken in december — of nog beter, er nooit een missen — is een resultaat van een zuivere administratie gedurende het hele jaar: weten welke rekeningen u bezit, wat de saldi aan het einde van het jaar zijn en wat er al is uitgekeerd. Beancount.io biedt u plain-text accounting die volledig transparant is, versiebeheerd en eenvoudig te doorzoeken, zodat saldi en uitkeringen van pensioenrekeningen in hetzelfde grootboek staan als de rest van uw financiële leven. Ga gratis aan de slag en breng uw pensioen-, beleggings- en bankrekeningen samen in één controleerbaar overzicht — het soort systeem dat Formulier 5329 tot een zeldzame gast maakt in plaats van een jaarlijks terugkerend fenomeen.

Bronnen en verder lezen: