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International Tax
Cross-border tax compliance, foreign income reporting, and US international tax obligations for individuals and corporations
번역가 및 법정 통역사를 위한 장부 정리: CAT 할인, ASC 830 및 ABC 테스트의 함정
프리랜서 번역가, 법정 통역사 및 소규모 LSP가 장부를 구성하는 방법 — 법인 유형 선택, CAT 가중 수익, ASC 830 외화 회계, ABC 테스트 근로자 분류, 다주간 넥서스(Nexus), 그리고 실제 단어당 수익률을 높이는 KPI.
제988조 외화 거래: 수입업자, 수출업자 및 원격 근무자를 위한 세무 가이드
미국 연방 세법 제988조는 외환 차손익을 자본 손익이 아닌 일반 손익으로 규정합니다. 유로화나 파운드화로 급여를 받는 수입업자, 수출업자 및 원격 근무자는 3,000달러 한도 없이 전액 일반 손실 공제를 받을 수 있으며, 선도 계약 차익을 자본 수익으로 전환하기 위한 당일 선택권과 개인 여행용 통화에 대한 거래당 200달러의 소액 면제 혜택을 누릴 수 있습니다.
Form 3520-A: 3월 15일 마감일, 대체 신고 및 5% Section 6677 과태료
Form 3520-A는 미국인 소유자가 있는 해외 신탁에 대한 연례 정보 보고서로, 마감일은 3월 15일입니다. 해외 수탁자가 이를 제출하지 않을 경우, Section 6677에 따라 신탁 자산의 5%에 해당하는 초기 과태료와 지연 시 30일마다 10,000달러의 추가 과태료가 부과되며, 이는 미국인 소유자가 납부해야 합니다. 본 게시물은 신고 대상자, 대체 신고 방법, 정당한 사유(reasonable cause) 항변, 수년간의 미신고 사항 정리 방법 등을 다룹니다.
제7874조 반인버전 규칙: 60%/80% 소유권 테스트 및 실질적 사업 활동 세이프 하버
제7874조는 구 미국 주주가 새로운 외국 모회사의 60-80%를 소유할 때 10년간의 인버전 이익 하한선을 부과하며, 80% 이상일 경우 해당 모회사를 국내 법인으로 재분류합니다. 유일한 예외는 실질적 사업 활동 세이프 하버로, 해당 외국 국가 내의 직원, 유형 자산 및 총수입에 대해 25%의 명확한 기준치를 충족해야 합니다.
양식 14457 및 IRS 자발적 신고 관행: 고의적 미신고자, 크립토 고래 및 해외 계좌 보유자를 위한 생존 가이드
고의적 미신고자, 크립토 고래, 해외 계좌 보유자가 IRS 양식 14457을 사용하여 자발적 신고 관행에 따라 형사 처벌 위험을 명확한 6개년 민사 해결로 전환하는 방법 — 2025년 12월 제안된 프레임워크, 자격 박탈 함정, 그리고 간소화 절차 또는 DIIRSP를 대신 선택해야 하는 시점을 포함합니다.
Form 706-NA: 외국인 투자자의 미국 부동산을 40% 상속세 고지서로 바꿀 수 있는 6만 달러의 함정
미국 부동산, 미국 법인 주식 또는 기타 미국 소재 자산을 소유한 비거주 외국인은 시민권자가 2026년에 누리는 1,399만 달러가 아닌 단 6만 달러의 상속세 면제만 받을 수 있으며, 초과분에 대해 최대 40%의 세금을 납부해야 합니다. Form 706-NA, FIRPTA 원천징수, Form 8833을 통한 조약 혜택, 자산 이전 증명서, 그리고 실제로 효과가 있는 블로커 기업 구조에 대한 실무 가이드입니다.
해외 간주 무시 법인 및 해외 지점을 위한 Form 8858: 해외 거주 창업자, 다국적 기업 및 미국 LLC 소유자를 위한 실무 신고 가이드
Form 8858은 미국 세무 신고 시 해외 간주 무시 법인 및 해외 지점을 보고하는 데 사용되며, 미신고 시 법인당 연간 10,000달러의 벌금이 부과되고 IRS 통지 후에는 최대 50,000달러까지 가산될 수 있습니다. 이 가이드에서는 신고 대상자, Schedule C부터 M까지의 요건, 제987조에 따른 통화 계산, 카테고리 6 신고자를 위한 Schedule K-2/K-3 Box 11의 연계성, 그리고 규정 준수 상태로 복귀하는 4가지 방안을 설명합니다.
제1446(f)조 원천징수: 외국인 파트너의 파트너십 지분 매각 시 10% 함정에 대한 매수자 가이드
미국 내국세법 제1446(f)조는 외국인 파트너가 파트너십 지분을 매각할 때 매수자가 실현 금액의 10%를 원천징수하여 20일 이내에 Form 8288을 통해 IRS에 납부하도록 규정하고 있습니다. 이 가이드는 6가지 예외 상황, 거래 종료 전 반드시 확보해야 하는 증명서, 그리고 세무조사 시 정당성을 입증할 회계 기록에 대해 설명합니다.
제245A조 참여 면제: 미국 C 법인이 해외 수익을 비과세로 본국 송환하는 방법
제245A조는 미국 C 법인에 대해 적격 해외 배당금에 대한 100% 수취 배당금 공제를 부여하지만, 이는 365일 보유 기간, 하이브리드 배당, 비정상적 처분 및 PTEP 순서 규칙이 모두 충족되는 경우에만 해당됩니다. 이 가이드는 참여 면제가 GILTI 및 Subpart F와 어떻게 연계되는지, 공제 자격을 박탈하는 함정들, 그리고 세무 조사 시 방어 가능한 장부 기록 방법에 대해 설명합니다.
제367조 국외 이전 규칙: 미국 기업이 주식, IP 또는 운영 기반을 해외로 이전할 때의 숨겨진 세금 함정
제367조는 미국 자산이 외국 법인으로 이전되는 순간 기업의 비인식(non-recognition) 규칙을 무효화하여 국외 자산 및 IP 이전에 대해 즉각적인 이익 실현을 강제합니다. 이 가이드는 제367(a), (b), (d), (e)조, GRA 및 양식 8838을 통한 이연 경로, 10%의 양식 926 벌금, TCJA의 영업권 및 현지 인력 확장에 대한 규정, 그리고 2024년 IP 환수에 관한 최종 규정을 설명합니다.
외국인 기업가를 위한 섹션 7701(b) 실질 체류 시험: 183일 공식, 밀접한 관련성 예외 및 조세 조약 타이브레이커
글로벌 모바일 창업자를 위한 IRC 섹션 7701(b) 실무 가이드 — 31일 기준선, 가중치를 적용한 3개년 183일 공식, 면제 개인 규정, 밀접한 관련성 예외(양식 8840) 및 조세 조약 타이브레이커(양식 8833) — 2026년 미국 내 130일 체류가 어떻게 전 세계 소득 과세를 유발할 수 있는지 보여주는 실제 사례 포함.
CFC 주식 매각 시 Section 1248 간주 배당: E&P, GILTI 및 PTEP에 대한 미국 주주 가이드
Section 1248은 CFC 주식 매각 시 발생한 미국 주주의 이득 중 일부를 법인의 이익 및 이익잉여금(E&P) 한도 내에서 배당으로 재분류하며, GILTI 및 Subpart F 산입에 따른 PTEP만큼 차감합니다. 본 가이드는 적용 대상, 소급 적용 방식, 법인 매도자가 Section 245A를 위해 재분류를 선호하는 이유 및 방어 가능한 작업 문서(work paper) 작성 방법을 설명합니다.