Mike Thrift
Marketing Manager
Section 645 선택: 취소 가능 신탁과 상속 재산을 위한 단일 Form 1041 보고
Form 8855를 통한 Section 645 선택에 대한 실무적인 가이드 — 유언 집행인과 수탁자가 적격 취소 가능 신탁과 상속 재산을 통합하여 하나의 Form 1041을 제출하고, 회계연도를 선택하며, 2년간의 추정세 납부를 생략하고, Section 642(c)(2)에 따른 자선 기부 설정 공제를 신청하는 방법을 설명합니다.
제754조 선택 및 743(b) 취득가액 조정: 파트너 영입 또는 사망 시 파트너십 내부 취득가액 상향 조정 방법
제754조 선택은 파트너의 사망, 지분 매각 또는 신규 영입 시 743(b) 내부 취득가액 상향 조정을 유도하여, 상속인과 신규 파트너가 동일한 가치 상승분에 대해 중복 과세되는 것을 방지합니다. 본 가이드에서는 743(b) 및 734(b) 메커니즘, 자산 클래스별 제755조 배분, 실질적 내재 손실 규칙, 양식 15254 철회, 그리고 행정적 비용이 혜택보다 큰 경우에 대해 다룹니다.
Section 83(i) 해설: 비상장 기업 RSU 및 NSO에 대한 5년 세금 유예
Section 83(i)를 통해 적격 비상장 기업의 일반 직원들은 RSU 가득(Vesting) 및 NSO 행사에 대한 연방 소득세를 최대 5년 동안 유예할 수 있습니다. 다만, 가득 시점에 FICA 세금은 납부해야 하며, 30일의 선택권 행사 기간이 엄격하게 적용되고, 80% 광범위 부여 규칙으로 인해 대부분의 스타트업이 이를 제공하지 못하고 있습니다.
섹션 162(l)에 따른 자영업자 건강보험료 공제: 개인 사업자 및 S-Corp 소유주를 위한 항목별 공제보다 유리한 총소득 차감 공제
섹션 162(l)을 통해 개인 사업자, 파트너 및 2% 초과 S-corp 주주는 소득 한도, 배우자 고용주 규칙 및 양식 7206의 W-2 보고 절차를 충족하는 경우, 스케줄 1의 17행에서 의료, 치과, 안과 및 장기 요양 보험료의 100%를 총소득에서 차감(above-the-line)할 수 있습니다.
2 CFR Part 200에 따른 단일 감사 준수: 연방 기금 100만 달러가 SEFA 감사를 유발하는 이유
2024년 10월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용되는 새로운 100만 달러 연방 지출 기준액, SEFA의 역할, 위험 기반 4단계 주요 프로그램 선정 절차, 감사인이 테스트하는 12가지 준수 영역, 그리고 기준액을 초과하기 전 비영리 단체 및 지방 정부가 취해야 할 조치 등 단일 감사법(Single Audit Act)에 대한 실질적인 가이드를 제공합니다.
100만 달러 단일 감사 함정: 통일 지침(Uniform Guidance), SEFA, 그리고 비영리 단체와 정부의 연방 규정 준수 통과 방법
OMB는 2024년 10월 1일부터 연방 지출에 대한 단일 감사 임계값을 100만 달러로 인상했습니다. 이 가이드는 비영리 단체와 주 및 지방 정부를 대상으로 2 CFR 200에 따른 Subpart F 감사, SEFA 보고, 4단계 주요 프로그램 결정, 40% 및 20% 보장 규칙, 그리고 9개월의 연방 감사 정보 센터(Federal Audit Clearinghouse) 제출 기한을 설명합니다.
다주 기업을 위한 주별 소득 할당 방식: 단일 매출 요인, 3개 요인 및 시장 기준 소싱 설명
미국 각 주에서 단일 매출 요인, 3개 요인 및 시장 기준 소싱 규칙을 사용하여 다주 기업 소득을 분할하는 방법 — throwback 및 throwout 함정, P.L. 86-272 제한, 정확한 신고를 위해 필요한 장부 정리 세부 사항 포함.
2026년 주 법인 소득세 배분: 단일 판매 요소 및 시장 기반 조달 방식이 SaaS 세금 청구서에 미치는 영향
2026년 주 법인 소득세 배분 가이드 — 왜 44개 법인세 징수 주 중 34개 주가 현재 단일 판매 요소를 사용하는지, 캘리포니아, 캔자스, 아칸소의 시장 기반 조달 규칙이 어떻게 SaaS 및 서비스 기업의 세금 청구서를 고객 위치로 이동시키는지, 그리고 노출을 관리하기 위한 5가지 전략을 알아봅니다.
90일 통지서: 소규모 사업자가 조세법원에서 IRS 부족액 통지서에 대응하는 방법
법정 부족액 통지서는 소규모 사업주에게 미국 조세법원에 청원을 제기할 수 있는 정확히 90일의 시간을 부여합니다. 이는 세금을 먼저 납부하지 않고 IRS의 조정 사항에 이의를 제기할 수 있는 유일한 경로입니다. 이 가이드에서는 CP3219A, 제6213조 마감일, 5만 달러 미만 소액 조세 사건 선택, 그리고 결과를 결정짓는 기록들에 대해 설명합니다.
90일 통지서: 소규모 기업이 세금을 먼저 납부하지 않고 IRS 감사 결과에 불복하는 방법
법적 결손 통지서(Statutory Notice of Deficiency)는 IRS가 추가 세금을 부과하기 전에 소규모 기업이 미국 조세 법원에 청원할 수 있는 90일의 기간을 제공합니다. 이 가이드는 CP3219A 기한, 양식 5564 포기 각서, S-case 선택, 그리고 모든 사업주가 고려해야 할 네 가지 현실적인 대응 방안에 대해 설명합니다.
Subpart F 소득 및 통제외국법인(CFC): 미국인 주주가 현금 배당 전 해외 이익에 대해 과세되는 이유
Subpart F 규정은 통제외국법인(CFC)의 미국인 주주가 실제 현금 배당을 받지 않았더라도 해외 이익을 당해 연도 소득으로 인식하도록 강제합니다. 이 가이드는 10% 기준선, 4가지 소득 발생 카테고리, Section 958 간주소유 함정, Form 5471 과태료, 그리고 2026년 OBBBA 개정(NCTI, 958(b)(4) 복구, 40% Section 250 공제)이 규정을 어떻게 재편하는지 다룹니다.
Subpart F 소득 및 CFC 규정: 2026년 NCTI 체제하에서의 미국 외국 법인 이익에 대한 과세
2026년 외국 법인의 미국 주주가 배당되지 않은 이익에 대해 과세되는 방법: 10% 기준선, Section 958 간주소유, Form 5471 신고 의무, 그리고 GILTI를 순 CFC 테스트 소득(NCTI)으로 대체한 OBBBA 개정안.