필리핀에서 첫 직원을 채용한 지 11개월째 되던 12월, 급여 총액이 예산보다 한 달치 급여가 더 높게 나왔습니다. 아무도 급여를 올려주지 않았습니다. 바로 13개월 급여(13th-month pay)를 만난 것입니다. 이것은 보너스가 아니라 법정 임금이며, 라틴 아메리카, 유럽, 아시아 전역의 수십 개국에서 법으로 지급이 의무화되어 있습니다. 이를 놓치면 단순히 감사하지 못한 것이 아니라, 멕시코에서는 노동 벌금을, 필리핀에서는 직원 누구나 노동부에 제기할 수 있는 금전 청구를, 브라질에서는 지연된 날마다 이자와 벌금을 감당해야 합니다.
본국 외 지역에서 직원을 고용하거나 — 현지 규정상 직원으로 취급되는 — 계약직을 두고 있다면, 이 가이드에서는 13개월 급여가 의무인 국가, 연중 일부만 근무한 직원에 대한 일할 계산 방법, 과세 방식, 그리고 12월이 현금 흐름을 망가뜨리지 않게 하는 하나의 회계 습관을 설명합니다.
13개월 급여의 실제 정의
이름과 달리, 13개월 급여는 크리스마스 보너스가 아니고 재량적인 것도 아닙니다. 의무화된 국가에서 이것은 법적 권리입니다. 즉, 직원이 근무하면서 적립되고 법정 마감일에 지급되는 추가 보상으로, 보통 한 달치 임금에 해당합니다. 선물이 아니라 이연된 급여라고 생각하면 됩니다. 직원은 급여 기간마다 그 일부를 벌어들이고, 고용주는 지급일까지 계속 커지는 채무를 안고 있습니다.
미국에는 연방 차원의 이에 상응하는 제도가 없어서, 미국인 창업자들이 특히 놀랍니다. 마닐라 채용 직원에게 "월 50,000페소"라고 적힌 미국식 채용 제안서는 조용히 12개월이 아니라 13개월치 급여를 의미합니다. 그 채용의 실제 연간 비용은 월급 숫자가 시사하는 것보다 8.33% 더 높습니다. 일부 국가에서는 13개월 급여에도 적용되는 사회 보험료를 고려하기 전부터 그렇습니다.
일부 국가는 더 나아가 사실상 연 14회 지급을 의무화합니다. 오스트리아, 스페인, 포르투갈, 이탈리아(많은 부문), 그리스는 추가 급여를 여름과 겨울 지급으로 나눕니다. 해외 채용 비용을 산정할 때는 항상 월급이 얼마인지가 아니라 1년에 급여가 몇 번인지 물어보세요.
의무화된 국가
규정은 국가마다 다르지만, 소규모 고용주가 가장 자주 마주치는 주요 관할 지역은 다음과 같습니다.
필리핀. 대통령령 851호는 해당 연도에 최소 한 달 이상 근무한 모든 일반 직원에게 13개월 급여를 요구합니다. 금액은 1월 1일부터 12월 31일까지 직원이 받은 기본급 총액을 12로 나눈 값입니다. 지급 기한은 12월 24일 또는 그 이전입니다. 기본급에는 초과 근무 수당, 휴일 수당, 야간 근무 차액, 각종 수당, 커미션이 제외됩니다. 고용주는 1월 중순까지 관할 노동부 지역 사무소에 준수 보고서를 제출해야 합니다.
멕시코. 연방 노동법 제87조에 따른 아기날도(aguinaldo)는 모든 직원에게 최소 15일분 급여를 보장하며, 12월 20일 이전에 지급해야 합니다. 근속 기간이 1년 미만인 근로자는 비례 금액을 받습니다. 15일은 최저 기준일 뿐입니다. 많은 고용주가 계약이나 단체 협약으로 20일 또는 30일을 지급하며, 법정 최저를 30일로 올리자는 2026년 의회 제안은 아직 계류 중입니다. 즉 법이 된 것은 아닙니다.
브라질. 법률 4,090/1962호로 제정된 13번째 급여(13º salário)는 두 차례 분할 지급됩니다. 첫 번째는 공제 없이 월급의 절반을 11월 30일까지, 두 번째는 소득세와 사회 보장을 원천징수한 잔액을 12월 20일까지 지급합니다. 직원이 최소 15일 이상 근무한 달은 각각 1/12로 계산됩니다. 달력을 주의하세요. 2026년처럼 12월 20일이 일요일인 경우, 두 번째 분납금은 그 직전 금요일인 12월 18일로 앞당겨야 합니다.
아르헨티나. 연간 보충 급여(sueldo anual complementario, SAC, 아기날도라고도 함)는 두 번에 나누어 지급됩니다. 하나는 6월 30일까지, 다른 하나는 12월 18일까지이며, 각각 해당 반기에 받은 최고 월급의 50%입니다. 아르헨티나는 부담을 12월에 집중하지 않고 연중 분산합니다.
인도네시아. THR(Tunjangan Hari Raya)은 종교 명절 수당으로, 12개월 연속 근무한 직원에게 한 달치 임금을 지급하며, 1개월에서 12개월 사이 근무는 일할 계산합니다. 특이하게도 마감일이 유동적입니다. THR은 직원의 종교 명절 — 가장 흔히 이드 알피트르 — 7일 전까지 지급해야 하므로, 지급 시기가 12월이 아니라 음력에 따라 움직입니다.
스페인, 포르투갈, 이탈리아, 그리스, 오스트리아. 남유럽은 자체 리듬으로 추가 급여를 의무화합니다. 스페인은 두 번의 추가 급여(일반적으로 여름과 크리스마스)를 요구하며, 합의에 따라 12개월 월급에 분산 반영하는 경우가 많습니다. 포르투갈은 크리스마스와 휴가 수당을 의무화합니다. 이탈리아는 12월에 트레디체시마(tredicesima)를, 여러 부문에서 7월에 콰토르디체시마(quattordicesima)를 요구합니다. 그리스는 크리스마스, 부활절, 휴가 보너스를 요구합니다. 오스트리아는 13번째와 14번째 급여를 의무화하며, 법정 한도 내에서 우대 세율로 과세됩니다.
의무는 아니지만 관행적인 보너스가 훨씬 더 많은 국가에 존재합니다 — 중국, 싱가포르, 홍콩, 프랑스 등이 그렇습니다 — 여기서 연말 지급을 건너뛰는 것은 합법이지만 인재 유지 비용을 치르게 됩니다. 의무적이라는 것은 노동 당국이 문제를 제기할 수 있다는 뜻이고, 관행적이라는 것은 직원들이 그냥 떠날 것이라는 뜻입니다.
연중 일부 근무자에 대한 일할 계산 방법
신규 채용자, 연중 입사자, 퇴사 직원은 거의 전액을 받지 못합니다. 국가별 공식이 다르므로 추측하지 말고 현지 계산법을 적용하세요.
필리핀: 기본급 총액을 12로 나눔. 해당 연도 동안 직원이 기본급으로 받은 모든 것을 더해 12로 나눕니다. 7월 1일 입사하여 월 40,000페소를 받는 직원은 기본급 240,000페소를 벌었으므로 13개월 급여는 20,000페소입니다. 직원이 사직하면 일할 금액이 최종 급여에 포함됩니다. 수당과 초과 근무 수당은 절대 기준에 포함되지 않는다는 점을 기억하세요 — 흔한 과지급 오류입니다.
멕시코: 일급 곱하기 15, 곱하기 근무일수 나누기 365. 월급을 30으로 나누어 일급을 구하고, 15일을 곱한 다음, 연간 근무 비율을 곱합니다. 월 30,000페소를 받고 200일 근무한 직원은 일급 1,000페소 × 15일 × (200 ÷ 365), 즉 8,219페소를 받을 권리가 있습니다. 연중 이미 퇴사한 직원도 비례 몫을 여전히 받을 권리가 있습니다.
브라질: 해당 월마다 1/12. 12월 월급을 12로 나누고 직원이 15일 이상 근무한 개월 수를 곱합니다. 해당 월이 9개월이면 한 달치 급여의 9/12입니다. 초과 근무 수당, 야간 근무 프리미엄, 커미션은 12월 계산 기준에 포함되며, 이는 기본급만 계산된다고 가정한 고용주를 놀라게 합니다.
인도네시아: 근속 개월 수 나누기 12, 곱하기 한 달치 임금. 5개월 근무는 최근 월 임금의 5/12을 받습니다. 1개월 미만 근무는 아무것도 받지 못하고, 12개월 연속 근무는 전액 한 달을 받습니다.
장부에 중요한 패턴은 이렇습니다. 모든 공식은 근무 시간에 대해 선형입니다. 이러한 선형성이 다음 섹션의 월별 적립을 근사치가 아니라 정확하게 만듭니다.
과세 방식과 원천징수 항목
세무 처리는 현지 방식이며 일관성이 없습니다 — 13개월 급여가 일반 급여처럼 과세된다고 절대 가정하지 마세요.
- 필리핀: 13개월 급여 및 기타 보너스는 연간 합산 90,000페소까지 소득세가 면제되며, 초과분만 정규 소득으로 과세됩니다.
- 멕시코: 아기날도는 일반 최저임금 30일분(2026년 일반 지역 일급 기준 약 8,364페소)까지 소득세가 면제됩니다. 초과분은 과세 대상이며, 과세 부분에 원천징수가 적용됩니다.
- 브라질: 11월 분납금은 공제 없이 총액으로 지급됩니다. 소득세와 사회 보장은 13번째 급여 전액에 대해 12월 분납금에서 원천징수됩니다. 고용주 사회 보험료도 적용되므로, 회사의 제도에 따라 총 지급액 위에 급여세로 약 20%를 추가로 예산에 잡으세요.
- 오스트리아: 13번째와 14번째 급여는 연간 한도 내에서 약 6%부터 시작하는 우대 정액 세율이 적용되어, 한계 소득세율보다 훨씬 낮습니다.
실무적 요점은 이렇습니다. 12월 급여 실행에는 11월의 복사본이 아니라 국가별 원천징수 로직이 필요합니다. EOR(Employer of Record)을 통해 급여를 처리한다면, 그들의 견적에 13개월 급여, 관련 고용주 부담금, 올바른 원천징수가 포함되는지 서면으로 확인하세요 — 일부 견적은 월 비용만 보여주고 나머지는 각주로 처리합니다.
12월을 구하는 회계 습관: 매월 1/12씩 적립하기
현금 계획을 무너뜨리는 실수는 이것입니다. 13개월 급여를 12월의 깜짝 지출로 기록하는 것. 12월이 오면 채무는 이미 11개월 동안 쌓여 있었습니다. IAS 19의 단기 종업원 급여 규정과 US GAAP의 수익 비용 대응 원칙이 실질적으로 요구하는 올바른 처리는 직원이 근무하는 매월 비용의 일부를 인식하는 것입니다.
매월 두 가지 분개를 기록합니다.
- 예상 연간 13개월 급여의 1/12(해당되는 경우 관련 고용주 급여세 포함)을 보상 비용으로 차변 기록합니다.
- 같은 금액을 13개월 급여 미지급금 계정에 대변 기록합니다.
12월 지급(또는 11월 첫 분납금, 또는 6월 SAC 절반)이 도래하면, 적립 부채를 차변하고 현금을 대변하며, 평소처럼 세금과 사회 보험료 원천징수 분개를 처리합니다. 그러면 12월 손익계산서에는 추정치와 최종 계산 금액 간의 조정분만 나타납니다 — 작은 차이일 뿐, 한 달치 추가 급여가 갑자기 나타나지 않습니다.
이 습관은 세 가지를 동시에 해냅니다. 첫째, 월별 이익 수치가 정직하게 유지됩니다. 11개월은 가벼워 보이고 12월은 재앙처럼 보이는 대신, 매월 실제 인건비를 부담합니다. 둘째, 재무상태표의 부채 잔액이 내일 모두 퇴사한다면 정확히 얼마를 갚아야 하는지 언제든 알려줍니다 — 퇴사자에게도 일할 몫을 지급해야 하므로 이것은 예측이 아니라 실제 채무입니다. 셋째, 현금 계획이 기계적으로 됩니다. 적립 잔액이 바로 이미 쓰고 있는 12월 수표이므로, 연휴에 허둥대는 대신 매월 별도 적립금으로 자금을 마련하세요.
다국적 팀의 경우 국가별로 미지급 부채 하위 계정을 하나씩 유지하세요. 마감일이 다릅니다 — 아르헨티나는 6월과 12월, 인도네시아는 유동적인 명절, 브라질은 11월과 12월 — 단일 통합 계정은 다음 지급이 어떤 것인지 감춥니다. 장부를 평문(plain text)으로 유지한다면, 국가별로 하나의 분개를 포함한 월별 반복 거래가 전체 시스템을 몇 줄로 감사 가능하게 만듭니다. Beancount 문서에서 바로 이런 종류의 누적 채무에 대해 반복 분개와 잔액 검증이 어떻게 작동하는지 확인할 수 있습니다.
소규모 고용주가 자주 하는 실수
재량 보너스로 취급하기. 채용 제안서에서 지급을 "크리스마스 보너스"라고 부르고 나쁜 해에 건너뛰면 노동 청구를 초래합니다. 의무 국가에서 재량적인 부분은 법정 최저를 초과하여 지급하는 금액뿐입니다 — 그 부분을 서면으로 보너스라고 명시하세요.
퇴사한 직원을 잊기. 사직하거나 해고된 근로자는 필리핀, 멕시코, 브라질에서 일할 권리를 유지합니다. 12월의 뒷생각이 아니라 모든 최종 급여 체크리스트의 일부로 일할 계산을 실행하세요.
13개월 고용에 12개월 급여로 예산 잡기. 국가 간 후보자를 비교할 때 모든 제안을 총 연간 비용으로 환산하세요. 월급 곱하기 법정 지급 횟수에 그 전부에 대한 고용주 부담금을 더한 값입니다. 마닐라의 "더 저렴한" 월급은 13개월 급여가 더해지면 12회 지급 국가의 더 높은 월급을 초과할 수 있습니다.
계약직이 의무를 피한다고 가정하기. 현지 법이 장기 계약직을 직원으로 재분류하면 — 브라질, 스페인, 필리핀에서 흔함 — 13개월 급여 채무(벌금과 소급 부담금 포함)가 소급 적용됩니다. 위의 적립 습관은 관계가 진정한 계약 업무인 동안 오분류 적립금 역할도 겸합니다.
준수 서류 무시하기. 필리핀은 노동부에 연간 준수 보고서를 요구하고, 브라질의 분납금은 표준 사회 보장 신고를 통해 처리되며, 멕시코의 아기날도는 연간 노동 공시에 나타납니다. 서류 없는 지급은 감사에서 여전히 지적 사항을 초래합니다.
연말 전 실무 체크리스트
- 직원이나 직원에 준하는 계약직이 있는 모든 국가를 나열하고, 13번째 또는 14번째 지급이 의무인지, 관행인지, 둘 다 아닌지 확인하세요.
- 각 의무 국가의 정확한 마감일을 기록하세요: 12월 24일(필리핀), 12월 20일(멕시코; 2026년 브라질 두 번째 분납금은 12월 18일), 11월 30일(브라질 첫 분납금), 6월 30일과 12월 18일(아르헨티나), 명절 7일 전(인도네시아).
- 입사자와 퇴사자의 일할 금액을 현지 공식 — 기본급 총액 나누기 12, 일급 비례, 또는 해당 개월 수 — 으로 계산하고, 퇴사자 몫을 최종 급여에 포함하세요.
- 국가별 원천징수를 적용하세요: 필리핀 90,000페소 면제, 멕시코 최저임금 30일 면제, 브라질 첫 분납금 총액 규정.
- 국가별 미지급 부채 잔액을 계산된 지급액과 대사하고, 조정분을 기록하며, 팀이 직면한 가장 이른 마감일 2주 전에 현금을 마련하세요.
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