2026년부터 현재 고용주로부터 전년도 FICA 임금(물가 연동, 피델리티는 150,000달러로 명시)이 145,000달러를 초과하는 50세 이상 근로자의 Catch-Up 납입은 세전이 아닌 Roth(세후) 납입으로 해야 합니다. 2022년 SECURE 2.0 법안 제603조에 따른 이 의무 사항은 2026년으로 연기되었으며, 현재 401(k), 403(b) 및 정부 457(b) 플랜에 적용됩니다.
변경 사항
- 대상: 플랜을 후원하는 고용주로부터 받은 전년도 Box 3/FICA 임금이 기준 금액(물가 연동 145,000달러, 2025년 임금 기준으로 2026년 자격을 결정하는 데 일반적으로 150,000달러로 안내됨)을 초과하는 50세 이상 참가자.
- 내용: 모든 Catch-Up 납입 — 2026년 일반 Catch-Up 8,000달러 또는 60~63세를 위한 11,250달러 슈퍼 Catch-Up(플랜에서 제공하는 경우) — 은 Roth로 지정해야 합니다.
- 플랜은 Roth를 제공해야 합니다. 플랜에 Roth 납입 기능이 없고 참가자가 고소득자인 경우, Catch-Up 납입을 전혀 할 수 없습니다. 플랜은 Roth를 추가하거나 해당 인구에 대한 Catch-Up을 포기해야 합니다.
2026년 표준 한도: 전자 납입 한도 24,500달러, 여기에 Catch-Up 8,000달러(5059세 및 64세 이상 총 32,500달러), 또는 6063세의 슈퍼 Catch-Up 11,250달러(채택 시 총 35,750달러)가 추가됩니다.
실수령액과 급여에 중요한 이유
세율 24%인 납세자의 8,000달러 세전 Catch-Up은 당해 연도 세금을 약 1,920달러 절감합니다. 동일한 8,000달러를 Roth로 납입하면 당해 연도 공제가 없으므로 당해 연도 세금이 그만큼 증가하며, 적격 Roth 인출 금액은 추후 세금이 면제됩니다. 고소득자의 경우 Roth 의무화는 세금을 은퇴 시점에서 오늘로 앞당기는 것입니다.
연봉 170,000달러인 52세 근로자가 8,000달러 세전 Catch-Up을 계획했다면, 2026년 세금은 예상보다 약 1,920달러 증가합니다. 이 변경 사항은 2027년 4월에 발견되는 것이 아니라 예상 원천징수에 반영되어야 합니다.
고용주와 급여 담당자가 해야 할 일
- 플랜에 Roth를 추가하십시오. 아직 없는 경우, 고소득자의 Catch-Up이 포함된 2026년 첫 급여 지급 전에 추가해야 합니다.
- 고용주별 고소득자 여부를 판단하십시오. 해당 고용주로부터의 전년도 FICA 임금이 기준이며, 총 소득이 아닙니다. 참가자는 한 고용주의 플랜에서는 고소득자일 수 있지만 다른 고용주의 플랜에서는 그렇지 않을 수 있습니다.
- 급여 로직을 업데이트하여 상태 + 연령 + 기준 금액이 충족될 때 Catch-Up에 대해 Roth 지정을 강제하고, 해당 연령대의 세전 Catch-Up을 차단하십시오.
- 고지하십시오. 피델리티, 슈왑, 베터먼트는 참가자 경고를 발령했습니다. 고용주는 등록 및 2026년 1분기 공지에서 이를 반영해야 합니다.
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