이탈리아에서 연간 수익이 €85,000 미만인 개인 프리랜서라면 아마 포르페타리오 제도(regime forfettario)로 신고했을 것입니다. 이는 자격을 갖춘 사람에게 IRPEF, IRAP, IVA를 대체하는 15% 단일세(신규 사업 첫 5년은 5%)입니다. 2026년에도 이 제도는 사라지지 않았지만, 고용 또는 연금 소득이 있을 때 자격을 박탈하는 부수소득 테스트 기준이 €35,000로 상향되었습니다.
이 기준은 표면 세율보다 더 중요합니다. 포르페타리오는 '모 아니면 도' 방식의 제도이기 때문입니다. 기준을 초과하면 IVA, 예상 납부, 그리고 다른 회계 방식을 요구하는 일반 과세 제도로 전환됩니다.
포르페타리오가 실제로 과세하는 대상
이 제도는 실제 측정한 이익에 과세하지 않습니다. 의제소득(deemed profit), 즉 수익 × ATECO 코드에 따른 계수를 과세 대상으로 합니다.
- ATECO 계수: 많은 프리랜서와 컨설턴트의 경우 수익의 67
78%가 의제소득으로 간주되며, 다른 활동의 경우 4086%입니다. 이 계수가 과세 기준이 됩니다. - 단일세율: 해당 기준에 대해 15%, 또는 신규 사업의 첫 5년 동안은 5%의 세율이 적용됩니다(단, 이전 업무의 단순 연속이 아닌 신규 활동 요건을 충족해야 함).
- 대체되는 세금: 해당 소득에 대한 IRPEF(개인소득세), IRAP(지역세), 판매에 대한 IVA(부가가치세)가 대체됩니다. IVA를 청구하지 않으며, 구매 시 IVA를 공제할 수도 없습니다.
- 대체되지 않는 세금: INPS(국민연금) 기여금은 동일한 의제소득 기준으로 최소 금액과 함께 계속 계산되며, 활동 유형에 따라 원천징수 또는 지방세가 여전히 적용될 수 있습니다.
예시: ATECO 계수 78%, 수익 €60,000인 프리랜서 디자이너의 과세 기준은 €46,800입니다. 15% 세율 적용 시 세금은 €7,020이며, 여기에 €46,800에 대한 INPS 기여금이 추가됩니다. 첫 5년 동안 5%를 적용하면 동일한 기준으로 세금은 €2,340입니다. 일반 과세 제도에서 동일한 €60,000 수익에 실제 비용 €18,000이 있다면 다른 IRPEF 결과가 나올 수 있습니다. 단순히 15% 대 25%의 비교가 아니라, 의제소득에 대한 15% 단일세 vs 실제 이익에 대한 누진 IRPEF의 비교입니다.
2026년: €35,000 부수소득 기준 변경
이 제도는 역사적으로 전년도에 직원 또는 연금 수급자로서 €30,000 이상을 벌어들인 사람을 자격에서 제외했습니다. 이는 전업 직장을 유지하면서 부업으로 이 제도를 활용하는 것을 차단하기 위한 것이었습니다. 2026년에 이 기준은 €35,000로 상향되었습니다.
두 가지 영향이 있습니다:
- 더 많은 복수 소득자가 제도에 잔류합니다. 파트타임 직원이면서 부업으로 프리랜서 활동을 하고 2025년에 직원으로서 €33,000을 벌었다면, 2026년에도 포르페타리오 자격을 유지할 수 있습니다. €30,000 기준에서는 제외되었을 것입니다.
- 전년도 테스트가 여전히 적용됩니다. 2026년 자격은 2025년 수익과 2025년 부수소득을 기준으로 합니다. 2026년 고용 소득이 급증해도 2026년 포르페타리오 상태에는 영향을 미치지 않지만, 2027년에는 영향을 미칠 것입니다.
다른 제한 사항도 그대로입니다: 2025년 수익이 €85,000를 초과하면(또는 단기 연도의 경우 비례 계산) 2026년 자격이 박탈되며, 특정 파트너십 또는 지배 기업에 대한 지분 참여도 자격을 박탈합니다.
IVA 추적이 없는 경우의 장부 관리
포르페타리오의 장부 관리는 더 간단하지만, 이러한 단순함이 자체적인 위험을 만듭니다: 실제 비용을 공제하지 않기 때문에 비용 추적을 중단할 수 있습니다.
그래도 추적하세요:
- IVA 없는 수익을 인보이스별로 기록. 인보이스에는 포르페타리오 제도에 따라 IVA가 면제된다는 법적 근거를 올바른 문구로 명시해야 합니다. IVA를 청구하지 않더라도 세무 당국은 인보이스에 해당 제도가 명시되어 있고 IVA를 청구하지 않았는지 여전히 확인합니다.
- 공제되지 않더라도 실제 비용 기록. 일반 과세 제도로 전환하게 되면 실제 비용 이력이 수익성 분석의 기초가 됩니다. 의제소득에 대한 15%가 더 저렴하다고 생각했던 디자이너도 실제 비용이 높아지면 실제 이익에 대한 일반 과세가 실제로 더 낮을 수 있음을 발견할 수 있습니다.
- €85,000 및 €35,000 모니터링: 12개월 누적 수익 합계와 전년도 부수소득 합계를 계속 추적하세요. €75,000 및 €32,000에 알림을 설정하세요. 연중 기준을 초과하면 당해 연도가 아닌 다음 연도에 제도 이탈이 강제되지만, 계획은 지금부터 시작해야 합니다.
- INPS 기여금: 고정 및 변동 구성 요소를 별도로 추적하세요. 수익이 낮은 연도에도 최소 금액은 납부해야 합니다.
단일세가 일반 과세보다 더 비싼 경우
포르페타리오는 비용이 낮고 수익이 적당할 때 매력적이지만, 실제 이익이 의제소득보다 훨씬 낮은 경우에는 더 비쌀 수 있습니다:
- 의제소득 계수 78%이지만 실제 비용이 55%인 컨설턴트의 경우 과세 기준은 78%인 반면 실제 이익은 45%입니다. 일반 과세보다 더 내는 셈입니다.
- 신규 사업 5% 세율의 프리랜서는 비용이 높아도 여전히 혜택을 받는 경우가 많지만, 5년 기한이 중요합니다.
매년 12월에 계수만이 아니라 실제 비용 데이터로 두 제도를 모두 모델링하세요.
첫날부터 재정을 체계적으로 관리하세요
포르페타리오는 수익, 의제소득, 실제 이익을 나란히 볼 수 있고, 다음 제도 기준을 연중 언제 초과하는지 아는 프리랜서에게 유리합니다.
Beancount.io는 이러한 관점을 일반 텍스트로 유지합니다 — IVA 없는 거래로 수익, 추적된 비용으로 실제 비용, 보고서로 의제소득을 버전 관리하여 12월에 세무사에게 제출할 준비를 갖춥니다. 4월에 이미 이탈이 결정된 후가 아니라, 미리 말이죠. 무료로 시작하기 단일세 선택을 추측이 아닌 계산으로 만드세요.