사업 오너가 재정 고문에게 전화를 걸어 "401(k)와 연금을 하나의 문서로 결합한 플랜이 있다고 읽었는데, 설정할 수 있나요?"라고 묻습니다. 고문의 대답은 거의 항상 "기술적으로는 가능하지만, 원하지 않을 겁니다"라는 식입니다.
오너가 설명하는 플랜은 실제로 존재합니다. 이를 DB(k) 플랜이라고 하며, 공식적으로는 세법 섹션 414(x)에 따른 "적격 결합 플랜(Eligible Combined Plan)"이고, 의회는 401(k)와 확정급여형 연금을 모두 원하는 소기업 고용주들의 삶을 더 쉽게 만들기 위해 거의 20년 전에 이 플랜을 만들었습니다. 서류 작업과 비용을 줄이고, 기본적인 401(k)만 제공하는 대신 실제 은퇴 안정성을 제공하는 소기업을 늘리기 위한 것이었습니다.
그러나 그렇게 되지 않았습니다. 오늘날 DB(k)를 사용하는 사람은 거의 없습니다. 하지만 이것이 실패한 이유는 유익합니다. 소기업 오너들이 실제로 추구하는 세금 혜택을 얻기 위해 사용하는 것, 즉 두 개의 분리된 플랜으로 구성된 "DB/DC 콤보"는 수익성 있고 나이가 많은 사업 오너에게 가장 강력한 은퇴 및 세금 이연 도구 중 하나이기 때문입니다. 결합형 버전이 실패한 이유를 이해하면 대신 무엇을 요구해야 하는지 정확히 알 수 있습니다.
DB(k) 플랜이 하려고 했던 것
DB(k)는 2006년 연금보호법(Pension Protection Act of 2006)에서 나왔으며, "소기업 고용주"(최소 2명 이상 500명 미만의 직원을 보유한 고용주로 정의)를 대상으로 했습니다. 제안은 간단했습니다. 두 개의 완전히 분리된 은퇴 플랜(두 세트의 서류, 두 세트의 테스트, 두 개의 Form 5500 신고)을 유지하는 대신, 소기업 고용주는 다음을 결합한 하나의 통합 플랜을 채택할 수 있었습니다.
- 확정급여형(DB) 구성요소 — 직원에게 근속 연수 1년당 최소 급여의 1%를 최대 20년까지 적립하고, 근속 3년 후 완전 가득(일반적인 연금 가득 일정보다 훨씬 빠름)을 요구하는 전통적인 연금 공식입니다.
- 확정기여형(DC) 구성요소 — 4%의 적립률로 자동 등록되는 401(k)(직원은 비율을 낮추거나 거부 가능)와 직원 적립금의 최대 4%까지 50%를 매칭하는 필수 고용주 매칭(즉시 가득)을 포함합니다.
일반 직원을 위한 이러한 최소 혜택 수준을 충족하는 대가로, 전체 플랜은 연례 보고 목적으로 단일 플랜으로 취급되어야 했습니다. 즉, 두 개 대신 하나의 Form 5500, 간소화된 비차별 테스트, 낮은 관리 간접비가 필요했습니다. 서류상으로는 컨설턴트 군대를 고용하지 않고도 진지한 은퇴 혜택을 제공하려는 소기업 고용주에게 진정한 승리처럼 보였습니다.
왜 실패했는가
세 가지 이유가 실제로 DB(k)를 망쳤으며, 이 특정 플랜 유형을 절대 다루지 않더라도 알아둘 가치가 있습니다. 은퇴 플랜 설계가 실제로 어떻게 결정되는지 많이 설명해주기 때문입니다.
IRS는 약속된 간소화된 처리를 결코 제공하지 않았습니다. 사전 승인된 플랜 문서를 기반으로 구축되었음에도 불구하고, IRS는 결정 서한 목적으로 DB(k) 플랜을 개별 설계 플랜으로 취급하게 되었습니다. 즉, 고용주는 두 개의 Form 5300을 제출하고 두 배의 사용자 수수료를 지불해야 했습니다. 이는 법이 제공하기 위해 만들어진 간소화의 정반대였습니다.
행정적 부담은 실제로 줄어들지 않았습니다. 단일 Form 5500 신고는 승리처럼 들리지만, DB 구성요소는 여전히 자체적인 연례 보험계리 평가가 필요했고, DC 구성요소는 여전히 자체적인 준수 테스트와 기록 보관이 필요했습니다. 두 플랜을 감싸는 외피를 결합한다고 해서 두 플랜을 운영하는 실제 작업이 결합되는 것은 아닙니다.
수학은 어쨌든 대개 분리된 플랜을 선호했습니다. 대부분의 수익성 있는 소기업, 특히 오너가 직원보다 훨씬 나이가 많거나 수입이 높은 곳에서는 독립형 확정급여형 또는 현금수지플랜을 표준 401(k) 이익공유 플랜과 함께 운영하면 DB(k)의 내장 공식이 허용하는 것보다 오너를 위한 더 큰 공제 가능 기여금이 발생합니다. "더 간단한" 결합 옵션이 더 나쁜 재정적 결과를 초래한다면 선택할 이유가 없습니다.
사업 오너들이 실제로 설정하는 것
오너들이 DB(k)가 제공하기를 바랐던 것을 실제로 제공하는 은퇴 플랜 설계는 DB/DC 콤보 플랜입니다. 이는 일반적으로 현금수지플랜(전통적인 확정급여형 플랜의 현대적이고 더 유연한 사촌)과 이익공유가 있는 401(k)라는 두 개의 법적으로 분리된 플랜을 함께 관리하지만 문서화와 신고는 독립적으로 수행하는 것입니다.
숫자는 왜 고문들이 대신 여기로 고객을 안내하는지 설명합니다. 은퇴 플랜 보험계리사가 사용하는 예시에서, 젊은 사업 오너 그룹은 독립형 확정급여형 플랜이 연간 총 공제 가능 오너 기여금이 약 25만 달러에 그치는 반면, 이를 401(k) 이익공유 구성요소와 결합하면 그 금액을 33만 달러 이상으로 끌어올려 동일한 기초 사업에서 추가로 8만 달러의 세전 저축을 얻을 수 있음을 볼 수 있습니다. 은퇴 연령에 가까운 나이가 많은 오너의 경우, 확정급여형 공식이 훨씬 더 큰 기여금을 선적재할 수 있기 때문에, 독립형 DB 플랜은 약 38만 5천 달러의 오너 혜택을 지원할 수 있는 반면, 콤보 구조는 이를 48만 달러 이상으로 끌어올립니다.
콤보는 또한 고용주가 직원 커버 비용을 더 잘 통제할 수 있게 해줍니다. 401(k)/이익공유 측면이 "신규 비교(new comparability)" 할당 공식으로 설계될 수 있기 때문에, 고용주는 종종 비차별 테스트를 충족하면서 총 기여금의 훨씬 더 큰 부분을 오너에게 돌리고 직원에게는 훨씬 더 적은 부분을 돌릴 수 있습니다. 이는 DB(k)의 내장된 연 1% 공식과 필수 매칭이 요구했을 것보다 일반 직원 커버 비용을 자주 낮춥니다.
실제로 고려해야 할 사람
DB/DC 콤보 플랜은 모든 소기업을 위한 것이 아닙니다. 이는 특정 프로필을 위한 특정 도구입니다.
- 지속적이고 건강한 수익성. 확정급여형 및 현금수지플랜은 보험계리사가 자금 조달 목표를 계산하도록 요구하며, 일단 약정되면 그 기여금은 대부분 의무적입니다. 이는 나쁜 해에 유연하게 줄일 수 있는 401(k) 이익공유 기여금과는 다릅니다.
- 대부분의 직원보다 나이가 많은 오너 또는 오너 보상에 비해 직원이 적은 사업. 나이 또는 소득 격차가 클수록 오너에게 유리한 이점이 커집니다.
- 다년간의 시간 범위. 이 플랜은 최소 3~5년 동안 자금을 조달할 때 가장 효과적입니다. 설정하고 다음 해에 종료하면 IRS의 조사를 받을 수 있습니다.
- 직원 계좌에 자금을 조달할 의향. 직원은 여전히 IRS를 준수하는 의미 있는 기여금을 받아야 합니다. 이는 세금 혜택이 있는 달러의 더 많은 부분을 오너에게 돌리는 방법이지, 직원 커버를 피하는 방법이 아닙니다.
해당 프로필이 귀하의 사업과 일치하지 않으면, SEP-IRA, 솔로 401(k) 또는 표준 401(k) 이익공유 플랜이 일반적으로 훨씬 적은 관리 간접비로 더 나은 선택입니다.
오너들이 종종 과소평가하는 회계 측면
어떤 구조를 선택하든, 확정급여형 또는 현금수지플랜은 장부가 추적해야 할 사항을 변경합니다. 필수 고용주 기여금은 401(k) 매칭이 종종 재량적인 것과 달리 그렇지 않습니다. 이는 사업이 플랜에 빚진 채무 의무에 더 가깝고, 보험계리사가 계산하고 일정에 따라 지불해야 합니다. 즉, 원장은 이를 연중 발생 부채로 추적해야 하며, 세금 신고 시점에 발견되는 예상치 못한 현금 유출로 취급해서는 안 됩니다.
이것은 스프레드시트나 당좌 계좌 잔액만 보여주는 회계 도구에서 놓치기 쉬운 종류의 의무입니다. 일반 텍스트 회계는 이를 모델링하는 것을 간단하게 만듭니다: 발생한 플랜 기여금에 대한 부채 계정, 연중 점진적으로 자금을 조달하고, 보험계리사의 연간 자금 조달 통지서와 조정하고, 기여금이 실제로 입금될 때 마감합니다. 이 모든 것은 버전 관리에서 완전히 감사 가능하므로 CPA와 보험계리사는 항상 동일한 숫자를 보게 됩니다.
은퇴 플랜 기여금을 명확히 파악하세요
DB/DC 콤보 플랜과 같은 복잡한 은퇴 구조는 기초 회계가 속도를 따라갈 때만 효과를 봅니다. 발생한 플랜 부채, 고용주 기여금 및 이를 조달하기 위해 따로 마련된 현금을 추적하는 것은 추측이 되어서는 안 됩니다. Beancount.io는 완전한 투명성과 재정 데이터에 대한 통제력을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공하며, 회계사, 보험계리사 및 미래의 자신이 모두 신뢰할 수 있는 완전한 감사 추적을 제공합니다. 무료로 시작하세요 정교한 혜택 플랜을 관리하는 사업 오너들이 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인해보세요.