텍사스에서 연구개발에 지출하는 기업에 드문 세금 호재가 생겼습니다. 2026년 1월 1일부터 주의 R&D 프랜차이즈 세금 공제율이 5%에서 8.722%로 인상되었으며(약 75% 증가), 처음으로 적격 소기업은 공제액을 미래 납부할 세금으로 이월하는 대신 현금으로 환급받을 수 있게 되었습니다.
귀사가 텍사스에서 제품 개발, 엔지니어링, 소프트웨어 작업 또는 프로세스 개선을 수행하는 경우, 프랜차이즈 세금 코드 Subchapter T의 이번 개정은 특히 지금까지 프랜차이즈 세금 부담이 너무 적어 공제를 신청할 가치가 없었던 기업에게 공식적으로 공제를 청구할 가치가 있는지에 대한 계산을 바꿔놓았습니다.
기존 시스템은 소기업에 효과적이지 않았습니다
텍사스는 2014년부터 어떤 형태로든 R&D 세금 인센티브를 제공해 왔지만, 이전 버전에는 구조적 문제가 있었습니다. 실제로 공제를 사용하기에 충분한 주 프랜차이즈 세금을 납부하는 기업만 혜택을 볼 수 있었습니다. 실제 세금 부담이 있는 수익성 있는 10년 된 제조업체는 혜택을 볼 수 있었습니다. 현금을 소진하고 프랜차이즈 세금을 거의 또는 전혀 내지 않는 2년 된 소프트웨어 스타트업은 혜택을 볼 수 없었습니다. 공제는 사용되지 않은 채 해마다 이월되었고, 기업이 가장 필요로 할 때 현금 혜택이 전혀 없었습니다.
또한 기업은 프랜차이즈 세금 공제와 R&D용 구매 장비에 대한 판매 사용세 면제 중 상호 배타적인 두 가지 옵션 중 하나를 선택해야 했습니다. 많은 소규모 기업은 실험대나 서버 랙에 대한 즉각적인 절감 효과가 납부하지 않을 수도 있는 세금 청구서에 대한 공제보다 더 실질적으로 느껴졌기 때문에 기본적으로 장비 면제를 선택했습니다.
의회의 개정(일반적으로 법안 번호 SB 2206으로 지칭)은 두 가지 문제를 동시에 해결합니다.
실제로 변경된 사항
공제율이 거의 두 배가 되었습니다. 표준 공제율은 적격 텍사스 연구 지출의 5.000%에서 8.722%로 인상되었습니다. 텍사스 공립 대학 또는 기타 고등 교육 기관과 협력하여 수행된 연구는 이전 6.250%에서 인상된 10.903%의 더 높은 향상된 공제율을 받을 수 있습니다.
이제 가장 필요한 기업에게 환급이 가능합니다. 이것이 가장 중요한 변경 사항입니다. 기업은 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 환급 가능한 버전의 공제를 신청할 수 있습니다(즉, 주에서 미래 프랜차이즈 세금을 상쇄하는 것만 허용하는 대신 현금으로 지급).
- 소기업 자격: 연간 총 수익이 265만 달러 이하이며, 이는 주의 기존 '납세 의무 없음' 프랜차이즈 세금 기준과 일치합니다.
- 신규 참전용사 소유 기업 자격: 운영 첫 5년 동안 적격 참전용사 소유 기업(텍사스는 이 기간 동안 많은 신규 참전용사 소유 기업을 프랜차이즈 세금에서 완전히 면제하고 있습니다).
제품 개발에 막대한 투자를 하고 있지만 상쇄할 프랜차이즈 세금 청구서가 없는 수익 창출 전 또는 초기 수익 창출 스타트업의 경우, 이것은 이론적인 공제와 실제 현금으로 나타나는 공제의 차이입니다.
정의가 이제 연방 Form 6765를 따릅니다. 적격 연구 비용은 이제 기업이 IRS Form 6765에서 연방 R&D 공제를 계산하는 데 사용하는 것과 동일한 규칙을 직접 참조하여 정의됩니다. 이전에는 텍사스가 자체 별도 정의를 유지하여 문서 작업 부담이 두 배가 되고 IRS가 이미 승인한 비용에 대해 주 감사관이 이의를 제기할 여지가 더 많았습니다. 두 가지를 일치시키면 기록 유지 작업이 줄어들고 이론적으로 감사 위험이 줄어듭니다. 두 개가 아닌 한 세트의 숫자를 방어하면 됩니다.
공제가 이제 영구적입니다. 주기적인 입법 갱신(주 세금 인센티브의 실제 위험)의 대상이 되는 대신, 공제는 일몰 날짜 없이 법으로 명시되어 있어 만료에 대비해야 하는 것이 아니라 다년간의 R&D 및 자본 계획에 사용할 수 있습니다.
무언가를 포기해야 합니다. 더 높은 공제율의 대가로 의회는 R&D용으로 구매한 감가상각 장비에 대한 병행 판매 및 사용세 면제(기업이 이전에 공제 대신 선택할 수 있었던 면제)를 폐지했습니다. 폐지는 2026년 1월 1일 이후 구매한 장비에 적용됩니다. R&D 작업이 장비 집약적인 경우(테스트 벤치를 구매하는 하드웨어 스타트업, 실험실 기기를 구매하는 생명공학 기업) 앞으로 해당 장비에 대해 판매세를 납부하고 더 크고 환급 가능한 프랜차이즈 공제에 의존하여 차액을 메워야 합니다.
공제 계산 방법
공식은 더 간단해지지 않았고, 단지 더 높아졌을 뿐입니다. 일반적인 용어로:
- 해당 기간의 적격 텍사스 연구 비용을 계산합니다.
- 이전 3개 과세 기간의 평균 적격 연구 비용의 50%를 뺍니다.
- 결과에 8.722%(대학 협력 연구의 경우 10.903%)를 곱합니다.
이전 3개 기간 중 하나 이상에서 적격 연구 비용이 없는 경우(젊은 기업에게 일반적임) 계산은 해당 기간 적격 비용의 4.361%(표준율의 절반)로 단순화됩니다.
이전 법에서 변경 없이 이월되어 놓치기 쉬운 몇 가지 메커니즘이 있습니다.
- 공제는 특정 기간의 **프랜차이즈 세금 부채의 최대 50%**까지만 상쇄할 수 있습니다.
- 사용되지 않은 공제는 20년 동안 계속 이월됩니다.
- 공제는 양도할 수 없습니다. 일부 주에서 특정 에너지 또는 영화 공제를 허용하는 것처럼 다른 회사에 판매할 수 없습니다.
이전에 공제를 신청하지 않은 경우 의미하는 바
많은 텍사스 소기업은 보상이 서류 작업에 비해 미미했기 때문에(종종 거의 0이었던 세금 청구서에 대한 적당한 절감액) R&D 프랜차이즈 공제를 신청하는 데 신경을 쓰지 않았습니다. 이러한 계산은 두 가지 별개의 그룹에 대해 변경되었습니다.
- 265만 달러 납세 의무 없음 기준 미만 기업은 이제 이를 살펴볼 실질적인 이유가 생겼습니다. 환급 가능한 공제는 은행에 있는 현금이며, 사용되지 않는 일정의 숫자가 아닙니다.
- 실제 프랜차이즈 세금 부채 자격이 있는 기업은 이전보다 훨씬 더 큰 상쇄 효과를 얻으며, 이전보다 거의 75% 더 높은 비율로 혜택을 받습니다.
어느 쪽이든, 첫 번째 단계는 귀사가 이미 수행하고 있는 작업이 텍사스가 현재 차용한 연방 섹션 41 / Form 6765 정의에 따라 '적격 연구'에 해당하는지 파악하는 것입니다. 이는 일반적으로 실험 과정을 통해 기술적 불확실성을 해결하는 제품, 프로세스, 공식 또는 소프트웨어를 개발하거나 개선하는 것을 목표로 하는 활동을 포함합니다. 획기적이거나 특허를 받을 만한 것일 필요는 없습니다. 점진적인 엔지니어링과 반복적인 소프트웨어 개발도 정기적으로 적격 판정을 받습니다.
아무도 이야기하지 않는 회계 측면
이러한 공제는 입증할 수 없다면 아무 소용이 없습니다. 그리고 입증은 세금 문제가 아니라 기록 유지 문제입니다. 연구 비용 청구를 방어하려면(텍사스 또는 IRS에서) 일반적으로 다음을 보여야 합니다.
- 특정 프로젝트에 연결된 임금 기록(급여 총액만이 아님) - 어떤 직원이 어떤 적격 활동에 참여했는지, 그리고 대략 그 시간의 몇 퍼센트를 활동에 사용했는지.
- 일반 운영 비용과 별도로 코딩된 계약자 및 자재 비용 - 사후에 재구성하는 것이 아니라 프로젝트별로 분리하여 합산할 수 있도록 합니다.
- 비용을 해결 중인 기술적 불확실성과 연결하는 동시대의 증적 - 장부에 기록된 비용만이 아니라 '실험 과정'을 보여주는 프로젝트 노트, 티켓 시스템 또는 엔지니어링 로그.
이것은 처음부터 설정하면 고통이 없고 세금 시즌에 재구성하려고 하면 고통스러운 유형의 작업입니다. 모든 것을 일반적인 '엔지니어링' 또는 '소프트웨어' 비용 계정에 lumping하는 대신 R&D 관련 거래를 기록할 때 프로젝트 또는 비용 센터 식별자로 태그를 지정하면 스트레스가 많은 연말 작업을 몇 분 안에 실행할 수 있는 쿼리로 바꿀 수 있습니다.
재무 관리 간소화
이와 같은 공제를 잘 신청하려면 적격 비용을 쉽게 찾을 수 있는 장부, 즉 마감 시간에 맞춰 재구성된 스프레드시트가 아닌 장부로 시작합니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공합니다. 모든 거래에 태그가 지정되고 버전 관리되며 쿼리 가능하므로 세금 공제 청구를 위해 1년 치 R&D 임금 및 자재 비용을 모으는 것은 고고학 프로젝트가 아닌 필터를 실행하는 문제입니다. 지금 무료로 시작하여 개발자와 재무 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하십시오.