한 해 동안 동네 카지노나 합법적인 온라인 스포츠북을 통해 총 $500,000를 걸었다고 상상해 보자. 그리고 정확히 $500,000를 다시 땄다. 단 1달러도 더 벌지 않았다. 소득에 대한 어떤 일반적인 정의로 봐도 당신은 아무것도 벌지 않았다 — 손익분기점이었을 뿐이다. 하지만 2026 과세연도부터 IRS는 여전히 당신이 실제로 가져본 적 없는 $50,000의 소득에 대해 세금을 부과할 수 있다.
이것은 가상의 극단적 사례가 아니다. 2025년 7월 4일 서명된 광범위한 세법인 원 빅 뷰티풀 빌 법(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA)에 묻혀 있던 단 한 문장의 기계적인 결과다. 2026 과세연도부터 도박 손실은 승리 금액의 90%까지만 공제할 수 있으며, 이는 도박 손실이 애초에 공제 가능해진 이래 적용되어 온 100% 상계에서 줄어든 수치다. 나머지 10%는 그냥 사라진다 — 당신이 떠안는 손실이 아니라, IRS가 마치 당신이 벌어들인 것처럼 취급하는 유령 과세 소득으로서 말이다. 만약 당신이 합법적 도박과 가까운 사업체 — 포커룸, 비디오 복권 단말기를 갖춘 바, 판타지 스포츠 플랫폼, 카드룸 — 를 운영하거나, 항목별 공제를 신청하는 전문 또는 진지한 취미 도박꾼이라면, 이것은 2026년 첫 신고서를 작성하기 훨씬 전부터 반드시 이해해야 할 규칙이다.
실제로 무엇이 바뀌었나
OBBBA 이전, 내국세입법(Internal Revenue Code) 제165(d)조에 따른 규칙은 단순했다: 스케줄 A의 항목별 공제로서 도박 승리 금액만큼 도박 손실을 공제할 수 있었다. $80,000를 따고 $80,000를 잃으면, 도박 활동은 세금 신고서상 상쇄되었다 — 순 과세 도박 소득이 0이 되어, 실제로 남은 순 현금 0달러와 정확히 일치했다.
OBBBA는 이 상한선을 바꿨다. 2025년 12월 31일 이후 시작하는 과세연도부터는 (a) 도박 승리 금액의 90%, 또는 (b) 실제로 입증된 도박 손실 및 관련 비용 중 더 적은 금액만 공제할 수 있다. 손실이 승리 금액을 초과할 수 없다는 규칙은 그대로 유지된다 — 도박 손실로 급여나 사업 소득을 가릴 수 있었던 적은 애초에 없었고, 그 점은 변하지 않았다. 바뀐 것은, 완벽하게 손익분기점을 이룬 해조차 이제는 허공에서 과세 소득이 발생한다는 점이다. 손실이 아무리 잘 기록되어 있어도 그중 10%는 영구적으로 공제 불허되기 때문이다.
이는 항목별 공제를 신청하는 취미 도박꾼과 스케줄 C에 활동을 신고하는 전문 도박꾼 모두에게 적용된다. 라스베이거스에서 슬롯머신을 하든, 이를 허용하는 주 중 한 곳에서 면허를 받은 온라인 스포츠북을 통해 합법적으로 베팅하든, 포커 테이블에서 생계를 이어가든 마찬가지다.
이것이 실제 문제가 되는 이유의 계산
영향을 파악하는 가장 명확한 방법은 순중립적이거나 소폭 흑자인 몇 가지 시나리오를 옛 규칙과 새 규칙 모두에 대입해 보는 것이다.
시나리오 1: 완전한 손익분기점의 해. 한 해 동안 총 $200,000를 걸었고, 신고 대상 승리 금액이 $200,000, 손실이 $200,000였다. 옛 규칙에서는 $200,000의 손실이 $200,000의 승리 금액을 완전히 상쇄한다 — 순 도박 소득은 0이다. OBBBA 규칙에서는 손실의 90%($180,000)만 승리 금액 $200,000에 대해 공제할 수 있어, 실제로는 한 번도 손에 쥐어본 적 없는 $20,000의 과세 소득이 남는다. 24%의 한계세율에서는, 은행 계좌에 존재하지도 않는 돈에 대해 약 $4,800의 세금이 부과되는 셈이다.
시나리오 2: 세후에는 손실로 바뀌는 소폭의 이익. 세무 분석가들이 가장 파괴적이라고 지적한 시나리오다. 승리 금액과 손실 금액이 서로 충분히 가깝다면, 손실 쪽의 10% 삭감이 도박 활동에 대한 실효세율을 100% 이상으로 끌어올릴 수 있다 — 즉 세금 청구액이 실제로 챙긴 이익을 초과한다는 뜻이다. 한 해 동안 대량으로 베팅해서 아주 근소하게 이익을 남긴 플레이어는 최악의 경우, 실제로 챙긴 돈보다 더 많은 세금을 낼 수도 있다.
시나리오 3: 어느 프로 선수의 실제 수치. 한 최상위 포커 선수의 2025년 월드 시리즈 오브 포커(World Series of Poker) 실적을 바탕으로 한 분석 — 약 $1.48백만의 토너먼트 상금 대비 약 $1.3백만의 바이인, 실질 순이익 약 $181,000 — 을 보면, 동일한 활동에 대한 세금 청구액이 옛 규칙 하에서는 약 $67,000였던 것이 OBBBA 상한 하에서는 약 $115,000로 늘어나, 실제 결과는 전혀 바뀌지 않았음에도 실수령 이익이 거의 절반으로 줄어드는 것으로 나타났다.
이 사례들 중 어느 것도 특별한 일을 요구하지 않는다 — 사기도, 누락된 영수증도, 공격적인 세무 포지션도 없다. 정당하고 완전히 입증된 손실의 고정 비율이 더 이상 인정되지 않을 때 기계적으로 일어나는 일일 뿐이다.
실제로 누가 영향을 받나
항목별 공제를 신청하는 취미 도박꾼. 표준 공제를 선택한다면, 이 변화는 당신에게 직접적으로 아무것도 바꾸지 않는다 — 애초에 도박 손실을 공제한 적이 없었을 것이기 때문이다. 도박 손실을 공제받으려면 항상 항목별 공제가 필요했다. 하지만 항목별 공제를 신청하는 사람들 중 한 명이라면(주로 고소득자, 주택담보대출 이자가 있는 주택 소유자, 또는 주·지방세 및 자선 공제가 큰 사람들), 그리고 어느 정도 정기적으로 도박을 한다면, 이제 앞으로 제출하는 모든 신고서에 90% 상한이 적용된다.
전문 도박꾼. 도박을 업(業)으로 삼아 스케줄 C에 신고하는 포커 플레이어, 스포츠 베터, 데일리 판타지 플레이어들은 베팅 손실과 일반 사업 비용(여행, 토너먼트 참가비, 코칭, 소프트웨어) 모두를 공제한다. 손실에 대한 90% 상한은 여기에도 적용되며, 이는 이제 프로 선수들이 실제 결과와 나란히 움직이지 않는 세금 청구서를 마주하게 된다는 뜻이다 — 도박으로 생계를 유지하는 데 이미 내재된 변동성 위에 진정으로 새로운 종류의 사업 위험이 얹히는 셈이다.
게임 관련 소상공인. 카드룸, 비디오 복권 단말기나 자선 게임의 밤을 운영하는 바와 술집, 데일리 판타지 스포츠 운영자, 합법적 스포츠북과 연계된 제휴사·마케팅 업체들은 모두 고객을 두고 있으며, 경우에 따라 소유자 겸 운영자 자신의 개인 세금 부담도 함께 늘어난다. 자신이 운영하는 게임에도 참여하는 카드룸 소유자나, 자신의 매장에 있는 기계를 가끔 즐기는 바 주인은 다른 어떤 고객 못지않게 이 문제를 명확히 인식해야 한다.
합법 도박이 허용된 주(州)들. 현재 7개 주가 합법적인 온라인 도박 시장을 운영하고 있으며, 2024년 전국 게임세 수입은 약 30억 달러를 넘어섰다. 이들 주 중 여러 곳은 자체 소득세 처리를 연방 항목별 공제 규정에 연동하고 있어, 거주지에 따라 유령 소득 효과가 주 단위에서도 중첩될 수 있다.
폐지를 향한 움직임 — 그리고 그것을 믿으면 안 되는 이유
이 조항은 도박을 어떻게 과세해야 하는가에 대한 의도적인 정책적 선택이 아니었다 — 상원 조정(reconciliation) 규칙의 부산물이었다. 예산 조정 절차로 통과되는 법안은 "버드 룰(Byrd Rule)"을 충족해야 하는데, 이는 각 조항이 실질적으로 산정 가능한 예산 효과를 가져야 한다는 요건이다. 도박 손실 공제 상한은 향후 8년간 연방 세수를 약 11억 달러 늘릴 것으로 예상되어 법안 전체의 수치를 맞추는 데 도움이 되었다 — 이 법안 작성에 관여한 사람들 중 90% 상한을 그 자체로 훌륭한 세제 정책이라고 공개적으로 옹호한 사람은 거의 없었음에도 말이다.
이로 인해 이 조항이 실제로 발효되기 전에 이를 되돌리려는 이례적인 초당적 움직임이 벌어지고 있다. 별도의 법안 세 건이 발의되었다: 하원의 FAIR BET 법(디나 타이터스 하원의원), 하원의 WAGER 법(앤디 바 하원의원), 그리고 상원의 FULL HOUSE 법으로, 코르테즈-마스토, 크루즈, 로젠 상원의원 등 초당적으로 공동 발의되었다. 각 법안은 어떤 형태로든 100% 완전 상계를 복원하려 한다.
이 조항이 2026 과세연도 신고서에 대해 2027년 초 첫 실제 신고 시즌을 맞이하기 전에 이 중 어느 법안이든 통과될 수 있다. 그러나 이 글을 쓰는 시점까지 아직 어느 것도 통과되지 않았으며, 아직 일어나지도 않은 폐지에 세무 계획을 걸어보는 것이야말로 이 글이 막고자 하는 바로 그 실수다. 90% 상한을 현행법으로 간주하고 계획하라. 만약 폐지된다면 조정하는 것은 쉽다. 폐지를 가정했다가 그것이 일어나지 않는다면, 4월에 허둥지둥하게 될 것이다.
지금 해야 할 일
빈틈없는 세션별 기록을 유지하라 — 이는 이제 덜 중요해진 게 아니라 더 중요해졌다. 옛 100% 상계 규칙 하에서는, 기록이 다소 불완전한 납세자도 대체로 거의 온전하게 넘어갈 수 있었다. IRS와 법원은 역사적으로 모든 개별 베팅에 대한 영수증 없이도 합리적인 세션 기반 기록(날짜, 장소, 게임 종류, 걸고 따거나 잃은 금액)을 받아들여 왔기 때문이다. 90% 상한 하에서는, 입증되지 않은 손실 1달러마다 이제 이중으로 비용이 든다: 애초에 공제 대상이 아니었던 데다, 입증할 수 있는 손실조차 1달러당 90센트의 세금 부담만 상쇄하기 때문이다. 허술한 기록은 예전에는 공제를 잃게 만들었지만, 이제는 이미 줄어든 기반 위에서 더 큰 대가를 치르게 만든다.
도박 활동을 다른 소득 및 비용과 장부상 분리하라. 전문 도박꾼이거나 도박 활동이 개인 또는 사업 재무와 맞닿아 있는 사업체를 운영한다면, 승리 금액, 손실, 바이인, 관련 비용이 일반 "소득"이나 "기타" 항목에 뒤섞이게 두지 마라. 필요한 것은 요청 즉시 총 승리 금액, 총 손실, 그에 따른 90% 상한 계산을 산출할 수 있는 원장 구조이지, 세금 신고 시점에 기억에 의존해 재구성하는 프로젝트가 아니다.
연도 말 전에 — 이후가 아니라 — 세무 전문가와 사업체 및 시기 결정을 상의하라. 특히 전문 도박꾼은 새로운 상한을 감안해 스케줄 C 소득과 비용을 어떻게 추적하고 있는지 재검토해야 하며, 항목별 공제와 표준 공제의 경계에 가까운 사람이라면 2026년의 더 높아진 표준 공제가 도박 손실 공제를 신청하는 것 자체가 서류상 이득인지 여부를 바꾸는지 시뮬레이션해봐야 한다.
입법 상황을 주시하되, 그것을 전제로 계획하지는 마라. 만약 폐지 법안 중 하나가 진전된다면, 시행일과 경과 규정이 신고 방식에 영향을 줄 것이다. 그때까지는 90% 상한을 2026년 활동에 적용되는 규칙으로 취급하라.
법이 어떻게 바뀌든, 기록만은 깨끗하게 유지하라
이런 규칙은 "내가 돈을 벌었는가, 아닌가"라는 질문을 훨씬 더 기계적이고 가차 없는 것으로 바꿔놓을 수 있다는 것을 상기시켜 준다 — 그리고 결국 앞서 나가는 사업체와 개인은 대체로 규칙이 바뀌기 전부터 이미 기록이 깨끗했던 이들이다. Beancount.io는 모든 베팅, 바이인, 지급금이 처음부터 명확히 정의된 자체 계정에 존재할 수 있는 평문 기반의 버전 관리 회계를 제공한다. 세무 대리인이 필요로 하는 정확한 수치를 뽑아내는 일은 재구성이 아니라 하나의 쿼리가 된다. 무료로 시작하기를 통해 개발자, 전문가, 소상공인들이 실제로 감사할 수 있는 평문 회계로 옮겨가는 이유를 확인해 보라. 문서에서 더 알아보거나, 원장 위에 시각적 대시보드를 제공하는 Fava를 살펴보라.