従業員を雇う余裕はありますか？
Beancount 初心者向けの、実際のコストをモデル化し、キャッシュフローをテストし、元帳に組み込むガイド。
最初の従業員を雇うことは大きな一歩です。将来への賭けでもありますが、オファーレターに記載された金額だけでは測れない大きな財務コミットメントでもあります。給与だけに注目してしまい、実際の「フルロード」コストに驚く創業者や中小企業オーナーが多すぎます。
本ガイドでは、コストを正確にモデル化し、実際に支払えるかどうかをテストし、そのモデルを Beancount 元帳に直接組み込んで、求人を出す 前に リスクを低減する方法を解説します。
TL;DR
- 給与だけで止めないこと。 米国では、実際のコストには雇用者側の給与税（Social Security、Medicare、FUTA/SUTA）、福利厚生、保険、ツール、採用費用が含まれます。民間企業では 福利厚生だけで総報酬の約30 % を占め、給与の 1.42 倍 の「フルロード」乗数が目安となります。業種・地域により大きく変動します。
- 簡易ルール:
フルロードコスト ≈ 給与 + 雇用者給与税 + 福利厚生 + 保険 + ツール/ソフトウェア + 採用/ランプアップ費用 - Beancount でリスクを低減。 Fava の予算機能で月次給与予算を元帳に組み込み、予測を走らせてランウェイ、マージン、投資回収期間を確認できます。
1) 「フルロード」コストを左右する要素とは？
従業員の給与は氷山の一角に過ぎません。見える部分はシンプルですが、見えないコストがキャッシュフローを沈める危険性があります。以下が内訳です。
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基本給（給与）: 合意した年俸または時給。最も大きな項目ですが、出発点に過ぎません。
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雇用者給与税（米国）: 従業員に支払うだけでなく、給与に対して税金も支払います。雇用者として負担するものは次の通りです。
- Social Security（OASDI）: 従業員給与の 6.2 %（上限あり）。2025 年の上限は $176,100。
- Medicare（HI）: 従業員給与全額の 1.45 %（上限なし）。
- 失業保険税（FUTA & SUTA）: FUTA は最初の $7,000 に対し 6.0 %。しかし多くの雇用者は州失業保険税（SUTA）でクレジットを受け、実効率は 0.6 % になります。SUTA の税率は州や企業の履歴により大きく異なります。
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福利厚生: 2 番目に大きなコストです。健康保険、退職金拠出（例：401(k) マッチ）、有給休暇などが含まれます。米国民間企業全体で 福利厚生は総報酬の約30 % を占めます。参考までに、2024 年の雇用者負担分の健康保険プレミアムは 単身で $8,951、家族で $25,572 です。従業員も一部負担しますが、雇用者側が大部分を負担します。
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労災保険: ほぼすべての州で法的に必須。従業員が業務中に負傷した場合の医療費・休業補償をカバーします。レートは州・業種・職種により変動します。ゼロで予算組まないでください。
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ツール・オーバーヘッド: 新規採用にはノートPC、ソフトウェアライセンス（SaaS）、オフィスデスク、給与処理ソフトなどが必要です。小規模事業向けの給与サービスは 月額 $49–$50 の基本料＋従業員 1 人あたり $6–$10 が相場です。
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採用・ランプアップ費用: 一度きりの費用も忘れずに。求人掲載料、面接にかかる自分の時間、そして最も重要な「ランプアップ期間」。新規採用は 1–3 か月 でフルプロダクティビティに到達することが多く、その間は部分的なアウトプットに対してフルコストを支払うことになります。
2) 具体的な例
イメージしやすくするために、米国で 年俸 $80,000 の従業員を雇うケースを考えます。単身保険を提供し、全国平均の雇用者負担率 84 % を適用します。
年間コストの内訳
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雇用者給与税:
- Social Security（OASDI）: $80,000 × 6.2 % = $4,960
- Medicare: $80,000 × 1.45 % = $1,160
- FUTA（実効率）: $7,000 × 0.6 % = $42
- 合計雇用者給与税: $6,162
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健康保険（雇用者負担）:
- 2024 年単身平均プレミアム $8,951 × 84 % = $7,519 /年（≈ $627 /月）
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給与ソフト・ツール:
- 給与ソフト: （$50 基本料 + $6/従業員）× 12 = $672 /年
- ツール／ノートPC（概算）: $2,000 /年
合計表
| 項目 | 年間コスト |
|---|---|
| 基本給 | $80,000 |
| 雇用者給与税 | $6,162 |
| 健康保険 | $7,519 |
| 給与ソフト | $672 |
| ツール・ノートPC | $2,000 |
| 年間合計 | $96,353 |
| 月間コスト | $8,029 |
このシナリオでは、フルロードコストは $96,353、給与の 1.20 倍 です。福利厚生を充実させれば、平均的な 1.42 倍（約 $113,800）に近づきます。
要点: 実際のコストは 1.20 倍（低め）〜1.40 倍以上（高め） の範囲になることが多いです。自社でシミュレーションして確認しましょう。
3) 「支払えるか？」を判断する 3 つの実践テスト
月間コストが $8,029 としたとき、支払えるかどうかを判断する方法です。
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粗利益カバレッジ: 役割は自前でコストを回収できるか？粗利益率が 65 % の場合、最低でも $12,352（$8,029 ÷ 0.65）の新規月間売上が必要です。コスト削減が目的の場合は、同等の経費削減効果が必要です。
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投資回収期間とランウェイ: 何か月でプラスに転じるか、そしてその期間を乗り切れるか。6–12 か月 の投資回収期間を目安にし、ランプアップ期間後の 3–6 か月分 のフルロードコストを現金で確保しておくことが重要です。
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ランプアップの現実: 新規採用は即戦力ではありません。1–3 か月 のオンボーディング期間と生産性低下分を予算に入れます。キャッシュクッションが足りなければ、まずは 契約社員やパートタイム で需要を検証しましょう。
米国特有の注意点: 初めての採用、または新しい州での採用の場合、FUTA クレジットや SUTA 税率、労災保険の要件を必ず確認してください。違反すると罰則が科されます。
4) Beancount でモデルを実装する
実際に元帳に組み込むと、支払可能性が一目で分かります。以下は Beancount での手順です。
A. Fava で給与予算を設定
まずは custom "budget" ディレクティブで月次コストを元帳に追加します。これにより、収入に対する新たな支出を可視化できます。
; 年間フルロードコスト $96k の従業員 1 名分の予算
2025-09-01 custom "budget" Expenses:Payroll:Wages "monthly" 6666.67 USD
2025-09-01 custom "budget" Expenses:Payroll:Taxes:Employer "monthly" 513.50 USD
2025-09-01 custom "budget" Expenses:Benefits:HealthInsurance "monthly" 626.57 USD
2025-09-01 custom "budget" Expenses:Tools:PayrollSoftware "monthly" 55.00 USD
追加後、Fava の損益計算書や変動レポートで新しい支出がどの程度予算に対して実績と乖離しているかが自動で表示されます。
B. 実際の給与支払を記録
給与実行時の記録方法は大きく二通りあります。
- 詳細方式（負債を分離）: 雇用者側税金と従業員の源泉徴収を分け、源泉徴収は一時的な負債として扱います。
2025-09-30 * "Payroll - Alice (September)" ; 例示的な源泉徴収
Expenses:Payroll:Wages 6666.67 USD
; 雇用者側税金（直接コスト）
Expenses:Payroll:Taxes:Employer:SocialSecurity 413.33 USD
Expenses:Payroll:Taxes:Employer:Medicare 96.67 USD
Expenses:Payroll:Taxes:Employer:FUTA 3.50 USD
; 従業員側源泉徴収（負債）
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -1000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:State -300.00 USD
Liabilities:Payroll:FICA:Employee:SocialSecurity -413.33 USD
Liabilities:Payroll:FICA:Employee:Medicare -96.67 USD
; 銀行口座への実際支払（手取り）
Assets:Bank:Checking -4853.54 USD
後日、給与サービスが税金を納付した際は、負債勘定を現金勘定へ振替える別トランザクションを記録します。
- 簡易方式（合算）: 給与サービスが一括で口座から引き落とす場合は、負債を追跡しないシンプルな記録です。
2025-09-30 * "Gusto payroll run - Alice"
Expenses:Payroll:Wages 6666.67 USD
Expenses:Payroll:Taxes:Employer 513.50 USD
Expenses:Payroll:Fees:Provider 55.00 USD
Assets:Bank:Checking -7235.17 USD
C. ランウェイ予測
Expenses:Payroll をトップレベルに配置し、トランザクションに employee: "Alice" などのタグを付与すれば、人物別のレポートが簡単に作れます。予算と実績の差異を把握しつつ、Fava の予測機能で将来のランウェイをシミュレートしましょう。
5) まとめ
- 従業員採用の実際コストは給与以外に多くの要素が絡むことを忘れないでください。
- 簡易的な乗数（≈1.4 倍）を目安にしつつ、業種・地域ごとの詳細をシミュレーションします。
- Beancount と Fava の予算機能を活用すれば、支払可能性を元帳上でリアルタイムに把握でき、求人前にリスクを大幅に低減できます。
このフレームワークを活用し、最初の採用を計画的かつ財務的に健全な形で進めてください。
