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Tax strategies, planning, and compliance for individuals and businesses
第162条(l)条項に基づく自営業者健康保険料控除：個人事業主、パートナー、Sコーポレーション株主のための2026年版ガイド
第162条(l)条項により、自営業者はForm 7206を通じて、医療、歯科、眼科、メディケア、および長期介護保険の保険料を100%所得控除（Schedule 1, Line 17）として差し引くことができます。本ガイドでは、2026年度の事業所得による上限、雇用主提供プランの罠、SコーポレーションにおけるW-2への算入要件、およびACA保険料税額控除の計算手順について解説します。
Section 162(m)と100万ドルの損金算入限度額：2026年に対象従業員のリストが大幅に拡大する理由
内国歳入法（IRC）第162条(m)は、上場企業の役員報酬に対する連邦税の損金算入を1人あたり100万ドルに制限しています。2026年からは、OBBBAにより、パートナーシップやLLCを含むIRC第414条の支配グループ全体で報酬が合算されます。さらにARPAの拡大により、2027年には高額報酬受領者の上位5名が対象リストに追加されます。
第197条 無形資産の償却：買主が営業権、顧客リスト、競合避止義務を15年かけて費用化する方法
米国における資産買収において、第197条は買主が営業権、顧客リスト、競合避止義務、その他の無形資産を180ヶ月にわたり定額法で償却することを認めています。本ガイドでは、対象となる8つのカテゴリー、様式8594におけるクラスI〜VIIへの配分、プーリング・ルール、そして控除を無効にしかねないアンチ・チャーニングの落とし穴について解説します。
第6694条 税務申告作成者への罰則：不当な立場、故意の行為、および第6695条のデューデリジェンス違反がCPAやEAに多大な損失をもたらす理由
第6694条は、不当な立場に対して1,000ドルまたは手数料の50%の申告作成者罰則を課し、故意または無謀な行為については5,000ドルまたは75%に引き上げられます。第6695条(g)は、EITC、CTC、AOTC、または世帯主申告の不備ごとに、申告書1件につき約650ドルを追加します。本稿では、CPAやEAがいかにして文書化、開示、弁護を行い、これらの罰則を回避するかを解説します。
トレーダーの税務上の地位と第475条(f)の時価評価選択：アクティブトレーダーがウォッシュセール・ルールと3,000ドルの資本損失控除限度を回避する方法
アクティブトレーダーは、第475条(f)の時価評価選択を申請することで、資本損失を普通所得の控除に変換し、ウォッシュセール・ルールを排除することができます。ただし、この声明は前年度の4月15日の確定申告書に添付する必要があります。トレーダーの税務上の地位（Trader Tax Status）の認定要件、時価評価選択の3つの大きなメリット、フォーム3115の仕組み、および無効となるミスについてのガイドです。
トランプ口座 2026：1,000ドルの連邦シード資金と5,000ドルの年間拠出上限の解説
トランプ口座（Trump Accounts）は、One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）によって創設された新しい税繰延型の子ども向け貯蓄制度です。2025年から2028年に生まれた子どもは1回限りの1,000ドルの連邦シード資金を受け取ることができ、家族は年間最大5,000ドルまで拠出可能です。また、雇用主は従業員1人あたり2,500ドルを非課税で追加できますが、預け入れにはフォーム4547の提出が必要です。
SECURE 2.0法に基づく529プランからRoth IRAへのロールオーバー：未使用の大学資金35,000ドルを非課税のリタイアメント資金に変える方法
SECURE 2.0法による529プランからRoth IRAへのロールオーバーに関する実務ガイド。5つの厳格なルール、35,000ドルの生涯上限、カリフォルニア州、インディアナ州、マサチューセッツ州における州税の落とし穴、そして未使用の大学資金を非課税のリタイアメント資金に変換するための5つの戦略的アプローチを解説します。
SECURE 2.0法に基づく529プランからRoth IRAへのロールオーバー：未使用の大学進学資金を非課税のリタイアメント資金へ
SECURE 2.0法により、家族は未使用の529プラン資金から最大35,000ドルを受益者のRoth IRAへ非課税でロールオーバーできるようになりました。本記事では、すべてのロールオーバーが満たすべき6つのルール、課税対象となってしまう2つの過ち、州レベルの落とし穴、そしてこのルールを真に有用なものにする4つの戦略について解説します。
コスト・セグリゲーション調査：建物コンポーネントを5年、7年、15年の耐用年数に再分類し、早期の節税効果を実現する
コスト・セグリゲーション調査は、工学的分析を用いて、建物の取得原価の20〜45%を27.5年または39年の定額法から、5年、7年、15年のMACRS（修正加速型費用回収制度）クラスに再分類します。2025年1月19日以降に供用された資産に対して「One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)」により恒久的に復活した100%ボーナス減価償却を組み合わせることで、不動産投資家は、不動産専門家ステータス、短期賃貸ルール、またはパッシブ所得との相殺を通じてIRC §469のパッシブ活動損失制限をクリアすれば、通常の初年度控除91,000ドルを約766,000ドルにまで拡大することが可能です。
財政スポンサーシップ解説：独自の501(c)(3)を設立せずに税控除対象の慈善プロジェクトを運営する方法
財政スポンサーシップの実践ガイド。モデルA（手数料9〜15%）とモデルC（手数料4〜10%）の違い、寄付の法的な流れ、契約書に含めるべき内容、そしてプロジェクトが独自の501(c)(3)として独立すべきタイミングについて解説します。
趣味かビジネスか？2026年度版IRS第183条の9要素テスト
IRS第183条の9要素テストが、2026年にあなたの副業活動の損失が控除可能かどうかをどのように判断するのか、5年間のうち3年間のセーフハーバーの真の意味、そして2025年のヤング対コミッショナー事件が示唆する税務裁判で勝つための記録管理について解説します。
割賦販売とフォーム6252：キャピタルゲインを将来の年度に分散させる方法
内国歳入法（IRC）第453条とフォーム6252を利用して、売り手による融資が行われた不動産や事業の売却に伴うキャピタルゲインを、支払いが到着する各年度に分散させる方法を解説します。粗利益率の計算式、減価償却の再捕捉（リカプチャ）の注意点、500万ドルを超える割賦残高に対する第453A条の利息課税、および適用除外を選択すべきタイミングについても触れます。