F型再編：S法人が売却前に非課税で組織再編を行う方法
内国歳入法第368条(a)(1)(F)項に基づくF型再編により、S法人は持株会社/QSub形式へ非課税で組織再編が可能になります。これにより、買収者は所有比率に関わらず資産の簿価ステップアップを享受でき、売却者はロールオーバー・エクイティに対する課税を繰り延べることができます。
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税務計画
2026年版Form W-4複数雇用ワークシート：共働き夫婦や副業を持つ人が4月の納税トラブルを回避する方法
共働き世帯や副業者向けのForm W-4のステップ2(a)、2(b)、2(c)を分かりやすく解説。高給職務ルール、ステップ4(a)の副業所得、4月の納税額やペナルティを防ぐための90%/100%/110%セーフハーバー基準についても網羅しています。
実質的に無利息ではないローン：第7872条が家族間や株主への貸付にみなし利息を適用する仕組み
市場利回り未満のローンは内国歳入法第7872条を誘発し、現金が動いていない場合でも、放棄された利息を貸し手の課税所得として扱います。本ガイドでは、1万ドルおよび10万ドルの少額免除規定、贈与税との関係、および適用連邦利率（AFR）を設定することで問題を回避する方法について解説します。
IRAの年1回ロールオーバー・ルール：60日以内のロールオーバー制限と金融機関間移管による回避策
IRA間の60日以内ロールオーバーは、全口座を合算して12ヶ月間に1回のみ許可されます。これは2014年のBobrow租税裁判所判決により、すべてのIRAが1つの口座としてカウントされるようになったためです。一方、金融機関間の直接移管（trustee-to-trustee transfer）は制限がなく、何度でも行えます。
個人投資家向けMLP K-1の税務問題：UBTI、セクション751の再捕捉、および複数州での申告
マスター・リミテッド・パートナーシップ（MLP）は四半期ごとに現金を支払いますが、1099ではなくスケジュールK-1を発行します。ほとんどの分配金は課税される代わりに取得原価を減少させます。また、IRA内で持分を保有すると、収益が1,000ドルを超えた場合にUBTI（非関連事業課税所得）が発生し、Form 990-Tの提出が必要になる場合があります。売却時にはセクション751に基づき、減価償却費が普通所得として再捕捉され、最大37%の税率が適用されます。
MLP K-1 の税務問題：個人投資家のための UBTI、セクション 751、および複数州での申告
個人投資家が実際にどのように税負担を負うのかを解説します。IRAで保有するユニットのUBTIが予想以上に早く1,000ドルのForm 990-Tの閾値を超える問題、売却益の一部を普通所得として再分類するセクション751、そして事業運営州での非居住者申告を強いるK-1の州別明細について。実用的な閾値と簿価管理のルールも含まれます。
自動車ローンの利息が再び所得控除の対象に：2025年から2028年までの米国組立車両に対するOBBBAの10,000ドル所得控除（Above-the-Line Deduction）の仕組み
OBBBAは、2024年12月31日以降に融資を受けた新しい米国組立車両に対し、2025年から2028年度まで、年間最大10,000ドルの所得控除（Above-the-line deduction）を復活させます。この記事では、独身10万ドル／夫婦合算20万ドルから始まるMAGIフェーズアウト、2026年から開始されるフォーム1098-VLIによる報告、フォーム1040へのVIN入力義務、借り換え、下取り、リース、連帯保証人などの特殊なケースについて解説します。
4万ドルのSALT控除上限：2026年に項目別控除を再適用すべきか？
OBBBAにより2026年のSALT控除上限は40,400ドルに引き上げられましたが、MAGIが505,000ドルから606,333ドルの間では1ドルにつき30セントの段階的削減が行われるため、実質限界税率が約45%となる「SALT魚雷」が発生します。ここでは、項目別控除を再適用すべきかどうかの判断基準を解説します。
OBBBAの段階的QSBS除外が創業者、従業員、エンジェル投資家の計算をどのように変えるか
OBBBAは、第1202条のQSBS上限を1,500万ドルに引き上げ、総資産限度額を7,500万ドルに拡大し、5年のクリフを3年、4年、5年での50/75/100%の段階的除外に置き換えました。ただし、これは2025年7月4日以降に発行された株式のみに適用されます。
第1031条ブートの認識：現金ブート、住宅ローンブート、およびフォーム8824における一部繰延
第1031条の同種資産の買換えにおけるIRSのブート計算方法（現金ブート、住宅ローンブート、4つのネッティングルール、25%の減価償却の取戻し、繰越原価、フォーム8824による報告）に関する実務ガイド。20万ドルの新規出資がどのように20万ドルの住宅ローンブートを相殺できるかを示す具体例付き。
第1341条と権利主張の法理：返還されたボーナスに対する税金の回収
第1341条は、以前に課税された所得のうち3,000ドル以上を返還した納税者が、過去の申告を修正するのではなく、返還した年の確定申告において、所得控除または税額控除（いずれか低い方）を通じて税コストを回収することを認めています。
セクション1375のスティング税：元C法人が受動的所得に21%を支払い、3年後にS法人の選択を失う仕組み
セクション1375は、C法人の利益剰余金（E&P）を保有し、受動的投資収益が総収入の25%を超えるS法人に対し、一律21%の「スティング税」を課します。この基準を3年連続で超えると、S法人の選択は自動的に終了します。本ガイドでは、超過純受動的所得の計算式、セクション1362(d)(3)に基づく3年間の期限、および年度末までにリスクを回避するための3つのタックスプランニングについて解説します。