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Tax Deductions
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OBBBAが第199A条QBI控除を固定：パススルー事業主のための2026年版プレイブック
第199A条はOBBBAにより恒久化されました。パススルー事業主は20%の控除、拡大されたSSTBフェーズイン範囲（2026年の閾値を超えて単身7.5万ドル／合算15万ドル）、実質的参加者に対する新たな400ドルの最低額、および上限帯における従来通りのW-2賃金とUBIAテストの適用を受けます。
標準控除が恒久化：OBBBAが2026年の項目別控除と標準控除の選択をどのように変えるか
One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) がいかにして倍増した標準控除を恒久化し、SALT（州・地方税）控除の上限を40,000ドルに引き上げ、0.5%のAGI寄付金下限を追加し、さらに6,000ドルのシニア・ボーナス控除を導入したかについて。2026年の項目別控除か標準控除かの決定に向けた具体的な計算例とともに解説します。
修繕か資本化か？小規模事業者のための第263条(a)-3有形資産規則の平易なガイド
IRS第263条(a)-3有形資産規則が、小規模事業者の支出を即時費用化するか、数十年かけて資本化するかをどのように決定するかを解説します。3つのセーフハーバー（2,500ドル/5,000ドルの少額資産、小規模納税者の建物ルール、定期メンテナンス）、BRAテスト、そして多くの間違いの原因となる資産単位（Unit of Property）の落とし穴をカバーしています。
ビジネス用クレジットカードの特典は課税対象か？キャッシュバック、ポイント、ボーナスの記帳方法
ほとんどの企業にとって、クレジットカードのキャッシュバックやポイントは収入ではなく非課税のリベートですが、利用条件のないボーナスは課税対象となります。また、利用特典は損金算入可能な費用を減額させるため、正確な控除を維持するために「費用のマイナス（contra-expense）」として記帳してください。
NILコレクティブと501(c)(3)ステータス：IRS覚書AM 2023-004が寄付者に意味すること
IRS覚書AM 2023-004は、学生アスリートへの報酬支払いは慈善活動ではなく多大な私的利益にあたるため、ほとんどの非営利NILコレクティブは501(c)(3)の運営テストに合格しないとの見解を示しています。これは、寄付者による寄付が控除対象にならない場合が多いことを意味します。
ほとんどのNILコレクティブが真の慈善団体ではない理由（そしてあなたの寄付が控除対象外である理由）
IRSの覚書AM 2023-004は、寄付金の80〜100%をアスリートに支払うNILコレクティブは多大な私的利益をもたらし、501(c)(3)ステータスの運営テストに合格しないため、これらへの寄付は一般的に税控除の対象にはならないと結論付けています。
自動車ローンの利息が再び所得控除の対象に：2025年から2028年までの米国組立車両に対するOBBBAの10,000ドル所得控除（Above-the-Line Deduction）の仕組み
OBBBAは、2024年12月31日以降に融資を受けた新しい米国組立車両に対し、2025年から2028年度まで、年間最大10,000ドルの所得控除（Above-the-line deduction）を復活させます。この記事では、独身10万ドル／夫婦合算20万ドルから始まるMAGIフェーズアウト、2026年から開始されるフォーム1098-VLIによる報告、フォーム1040へのVIN入力義務、借り換え、下取り、リース、連帯保証人などの特殊なケースについて解説します。
4万ドルのSALT控除上限：2026年に項目別控除を再適用すべきか？
OBBBAにより2026年のSALT控除上限は40,400ドルに引き上げられましたが、MAGIが505,000ドルから606,333ドルの間では1ドルにつき30セントの段階的削減が行われるため、実質限界税率が約45%となる「SALT魚雷」が発生します。ここでは、項目別控除を再適用すべきかどうかの判断基準を解説します。
第1341条と権利主張の法理：返還されたボーナスに対する税金の回収
第1341条は、以前に課税された所得のうち3,000ドル以上を返還した納税者が、過去の申告を修正するのではなく、返還した年の確定申告において、所得控除または税額控除（いずれか低い方）を通じて税コストを回収することを認めています。
第7508A条：連邦政府指定の災害救済が納税期限をどのように延期するか
第7508A条により、IRSは連邦政府指定の災害地域に住む納税者に対し、納税期限を最大1年間延期することができます（通常は住所に基づき自動的に適用されます）。また、第165(i)条の選択を行うことで、災害損失を前年度の申告に振り替え、より迅速に還付を受けることが可能です。
PTET SALT上限の回避策：パススルー事業主が州税を連邦控除に変換する方法
36以上の州におけるパートナーシップやS法人が、IRS通知2020-75に基づくパススルー事業体税（PTET）の選択を利用して、事業体レベルで州所得税を控除し、連邦政府のSALT上限を回避する方法について解説します。具体的な計算例、居住者税額控除の仕組み、および2026年の選択期限についても詳述します。
2026年におけるセクション163(h) 住宅ローン利息控除：75万ドルの上限、既得権保護対象ローン、およびHELOCのルール
セクション163(h)は、スケジュールAにおける最大の項目が14,000ドルの控除となるか、あるいは8,500ドルの控除となるかを左右します。恒久的な75万ドルのTCJA上限、2018年以前の100万ドルの既得権保護対象ローン、HELOCの「実質的な改善」ルール、そして2026年に復活する住宅ローン保険料控除の実際の仕組みについて、具体例と監査時に必要な記録を交えて詳しく解説します。