2026年のセーフハーバー401(k)プラン: 中小企業が非差別テストを回避する方法
セーフハーバー401(k)は、雇用主が3%の非選択的拠出または最大4%のマッチング拠出という固定拠出を行う代わりに、IRSのADP/ACP非差別テストを自動的にパスする仕組みだ。3つの拠出方式のコスト比較、12月1日の遡及採用期限、そして2026年の限度額($24,500の拠出限度額、$72,000の合計拠出限度額、高所得者への強制的なRothキャッチアップ)について解説する。
#retirement-plans
Retirement Plans
ロス・キャッチアップ義務化が到来：高所得者と事業主のための2026年401(k)ルール
2026年1月1日より、SECURE 2.0法第603条により、50歳以上で前年度に同一雇用主から15万ドルを超えるFICA賃金を得た従業員は、401(k)へのキャッチアップ拠出（標準8,000ドル、60～63歳は11,250ドル）を税引き後のロスとして行う必要があります。ロスオプションのないプランは、2026年12月31日までに改正するか、キャッチアップ拠出を全面的に禁止しなければなりません。W-2を受け取るS-corpオーナーは対象となりますが、K-1を受け取るパートナーは対象外です。
DOL受託者責任ルールが再び無効に:401(k)を運営する中小企業が今知っておくべきこと
2026年3月、テキサス州の連邦裁判所はDOL(米労働省)の退職保障ルールを無効とし、退職に関する助言の受託者資格の判断基準は1975年の五要件テストに逆戻りした——2018年以来2度目の同種ルールの無効化だ。401(k)プランスポンサーが今すぐ確認すべきこと(アドバイザーの受託者資格を書面で確認する、報酬開示、文書化チェックリスト)、そしてDOLが新たに提案した代替資産セーフハーバーが中小プランにとって何を意味するかを解説する。
2026年SIMPLE IRA二層拠出限度額：17,000ドル対18,100ドルの解説
2026年の標準的なSIMPLE IRAの選択的繰延拠出限度額は17,000ドルですが、従業員数25人以下の事業主（または26～100人でマッチング拠出を引き上げる事業主）は、SECURE 2.0に基づき拡大された18,100ドルの限度額が適用されます。また、端数処理の特性により、拡大層のキャッチアップ拠出額は標準層よりも実際には低くなります。
SECURE 2.0学生ローン401(k)マッチング拠出：中小企業向けセクション110ガイド
SECURE 2.0セクション110は、雇用主が従業員の学生ローン支払いに基づいて401(k)、403(b)、SIMPLE IRA、または政府機関457(b)への拠出金を、選択的繰延ではなくマッチング拠出することを可能にします。この機能を採用する制度スポンサーは、2026年12月31日までに制度規約を正式に改正する必要があります。
2026年のSECURE 2.0法による自動加入の義務化：新規401(k)および403(b)プランのためのコンプライアンス・プレイブック
SECURE 2.0法により、2022年12月29日以降に設立された新規の401(k)および403(b)プランは、適格自動拠出構成（EACA）の採用が義務付けられます。これには、3%のデフォルト繰延率、10〜15%を上限とする年1%の自動引き上げ、QDIAへの投資、および90日以内の許容される引き出しが含まれ、プラン文書の修正期限は2026年12月31日です。
ESOPの買戻義務会計：成熟したESOPを沈没させる隠れた貸借対照表の負債
同族会社向けESOP買戻義務会計の実践ガイド — ASC 480-10-S99が償還可能株式を一時的資本としてどのように分類するか、減債基金、COLI、リサイクル、および償還による義務の資金調達方法、そして制度年度評価の妥当性を維持するための記帳習慣について解説します。
2026年の州自動IRA義務化：CalSavers、Illinois Secure Choice、OregonSavesコンプライアンスガイド
現在、22の州で小規模雇用主に対して退職年金制度の提供が義務付けられており、違反した場合は従業員1人あたり最大750ドルの罰金が科せられる可能性があります。CalSavers、Illinois Secure Choice、OregonSavesに関する実践的なガイドとして、従業員数の基準値、登録期限、免除規定、および2026年に不遵守通知を引き起こす要因となるコンプライアンスの落とし穴について解説します。
第414条 支配グループおよび関連サービスグループの規則：複数の事業運営がいかに401(k)を台無しにする可能性があるか
第414条(b)、(c)、(m)は、退職年金制度のテストにおいて、関連する事業を単一の雇用主として扱います。本ガイドでは、支配グループおよび関連サービスグループの規則、配偶者や未成年の子供への帰属（アトリビューション）の罠、そして複数事業を所有する経営者が401(k)を開設する前に講じるべき手順について解説します。
セクション45E税額控除：小規模事業主がほぼゼロコストで新しい401(k)を運用する方法
新しい401(k)は、小規模事業主にとってほぼ無料で導入可能です。セクション45Eにより、3年間にわたり導入費用の最大100%が払い戻されるほか、5年間にわたり従業員1人あたり1,000ドルの拠出金控除が受けられます。対象となる条件と、フォーム8881での申請方法を解説します。
SECURE 2.0後の第45E条：小規模事業主がフォーム8881で年金制度設立費用の100%を回収する方法
SECURE 2.0により第45E条が改正され、従業員50人以下の事業主に対して、年金制度設立費用の100%（3年間、年間最大5,000ドル）が税額控除されるようになりました。さらに、従業員1人あたり最大1,000ドルの拠出金税額控除と500ドルの自動加入税額控除も併用可能で、これらすべてをフォーム8881で申請できます。
第501(c)(9)条に基づくVEBA：第419条や第4976条に抵触せずに従業員福利厚生を事前積み立てする方法
第501(c)(9)条に基づく従業員受益者団体（VEBA）は、中小企業の雇用主が退職者医療、退職金、その他の福利厚生を非課税で事前に積み立てることを可能にします。しかし、第419条の控除限度額、不適格な給付に対する第4976条の100%物品税、および通知95-34と通知2007-83における記載対象取引ルールにより、誤りは厳しく罰せられます。本記事では、単一雇用主VEBAの実際の仕組み、資金調達の対象、および毎年合格する必要がある3つのIRS審査について解説します。