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Real Estate
Real estate accounting, property tracking, and investment management
ASC 410に基づく資産除去債務：事業者が初日にサイト復旧の将来コストを記録する方法
ASC 410-20は、井戸の掘削、タワーの建設、またはリース資産の造作が完了した初日に、資産除去債務を認識することを要求しています。トリガー、信用リスク調整後の無リスク金利を使用した公正価値測定、営業費用としての毎年の利息費用、ASC 842におけるリースとAROの境界線、そして石油・ガス、通信、小売の事業者が間違いやすい仕訳について詳しく解説します。
第199A条賃貸不動産セーフハーバー：大家が250時間を記録し、トリプルネットリースの罠を回避し、20%のQBI控除を確定させる方法
歳入手続き2019-38により、大家が250時間の適格サービスを記録し、同時並行の記録を保持し、トリプルネットリースを回避し、署名済みの選択書を提出する場合、賃貸不動産を20%のQBI控除の対象となる事業として扱うことができます。これは2025年「One Big Beautiful Bill」法案の下で恒久化されました。
第199A条賃貸不動産セーフハーバー：スケジュールE貸主のためのガイド
歳入手続き2019-38（Rev. Proc. 2019-38）により、賃貸事業が年間250時間以上の賃貸サービスを記録し、同時並行の記録と署名済みの選択書を提出する場合、貸主は20%のQBI控除を受けることができます。トリプルネットリースや個人使用物件は除外されます。
短期賃貸ホストのための記帳：スケジュールE対スケジュールC、7日間の平均滞在期間ルール、および実質的な参加
AirbnbやVrboのホストが、スケジュールEとスケジュールCのどちらで収入を分類するか、7日間の平均滞在期間をどのように計算するか、そしてW-2の給与所得に対して非受動的損失を適用するために実質的な参加をどのように記録するかについて解説します。
Form 6252と割賦販売：Section 453の実践ガイド
Section 453の割賦販売とForm 6252に関する実践ガイド — 粗利益率によってキャピタルゲインを数年にわたり繰り延べる方法、減価償却の再捕捉により初年度に認識が強制されるケース、500万ドルの基準値を超えた場合に適用されるSection 453A利息、および繰り延べよりも不適用選択が有利になる場合について解説します。
様式6252 第453条に基づく割賦販売：キャピタルゲインの分散と453A条の支払利息の回避
IRC第453条に基づく様式6252での割賦販売の報告に関する実践的なガイド。売上総利益率の計算、減価償却の取戻しが初年度に課税される理由、合計500万ドルの基準を超える債券に対する453A条の支払利息、2年間の関連当事者間再販ルール、および利益の繰延よりも適用除外を選択すべきケースについて解説します。
Form 8825の解説：パートナーシップとS法人がIRSからの通知を受け取ることなく賃貸不動産を報告する方法
フォーム8825は、パートナーシップおよびS法人の賃貸不動産活動を集約するもので、21行目の数値はスケジュールK-1のボックス2に引き継がれ、各所有者は第469条に基づく受動的活動損失ルールを適用します。2025年12月の改訂では、総賃料収入を他の賃貸収入と分離し、スケジュールM-3提出者向けにスケジュールAの20の特定経費カテゴリーが追加されました。所有者は、損失がフォーム1040に到達する前に、投資簿価（Basis）、リスク負担（At-risk）、受動的活動（Passive）の順で制限の壁に直面します。
セクション465のアットリスク・ルール：税務上の基準額（Basis）だけではパートナーシップの損失を控除できない理由
セクション465のアットリスク・ルールは、税務上の基準額（Basis）가十分であっても、実際の経済的リスクの範囲を超えるパートナーシップおよびSコーポレーションの損失の差し引きを認めません。本ガイドでは、様式6198、適格非遡求型ファイナンスの例外、リカプチャのトリガー、そして基準額とアットリスク額が乖離する理由を解説します。
フォーム8886：75%の罰金とIRSによる6年間の遡及調査を引き起こす報告対象取引の開示
フォーム8886は、未開示のリスト化された取引に対して、法人の場合は上限20万ドルの75%の罰金を課します。これには正当な理由による抗弁が認められず、申告から1年後まで時効は成立しません。本記事では、申告義務者、報告対象となる内容、および遅延開示への対応方法について解説します。
1245条 vs 1250条：減価償却の取り戻しがボーナス減価償却のメリットをいかに削るか
減価償却された事業用資産を売却する際、1245条は過去の減価償却分を普通所得（最大37%）として取り戻しますが、1250条は不動産に関する取り戻しを25%に制限します。コスト・セグリゲーションや1031交換、正確な固定資産台帳を用いた計画を立てていない場合、100%のボーナス減価償却による控除が、売却時に多額の納税義務に変わってしまう可能性があります。
Section 170(h) 保全地役権控除：高所得の寄付者が40%の罰金、自動監査、そして6%の法廷認容率に直面する理由
セクション170(h)は、不動産に恒久的な保全制限を課した際に失われる価値を土地所有者が控除することを認めていますが、IRS（米内国歳入庁）は高倍率のシンジケート構造を「記載済み取引（listed transactions）」に指定し、現在、法廷では請求された控除の90%以上が否認されています。本ガイドでは、4つの適格性テスト、セクション170(h)(7)に基づく2.5倍のベース上限、40%の厳格責任罰金、Form 8283の要件、6年の時効、および2026年のIRS和解ウィンドウについて解説します。
第170条(h)項の保存地役権：40%の罰金、2.5倍のパートナーシップ制限、および6%の裁判所認容率
第170条(h)項により、土地所有者は永久保存地役権による公正市場価値の減少分を控除できますが、シンジケート型はSECURE 2.0に基づく2.5倍のパートナーシップ出資比率上限、40%の総評価誤記罰金、および裁判における平均6%の租税裁判所認容率に直面しています。