Form 8825の解説：パートナーシップとS法人がIRSからの通知を受け取ることなく賃貸不動産を報告する方法
フォーム8825がパートナーシップやS法人の賃貸活動を統合し、純利益/損失をスケジュールK-1に流し込み、受動的活動とどう関わるかを解説
#depreciation
Depreciation
スケジュールF：農業税務申告、災害繰延、および所得平均化の解説
農家や牧場主のためのスケジュールFの実践的な解説。第451条に基づく作物保険金の繰延、天候に関連する家畜救済（第451条(g)および第1033条(e)）、農業総収入の25%を上限とする第175条の土壌・水保全控除、第179条およびボーナス減価償却、そして過去3年間の基準年を用いたスケジュールJによる選択農業所得の平均化について網羅しています。
法人代替最低税 (CAMT)：10億ドル超の企業に対する15%の帳簿利益課税の仕組み
法人代替最低税（CAMT）は、調整後財務諸表所得（AFSI）の平均が10億ドルを超える法人に対し、15%の課税を行う制度です。対象となる企業の基準、第56A条に基づくAFSIの計算方法、外国籍親会社グループ（FPMG）に対する1億ドルの米国テスト、様式4626の仕組み、および暫定的な簡素化されたセーフハーバーに関する実践的なガイドです。
1245条 vs 1250条：減価償却の取り戻しがボーナス減価償却のメリットをいかに削るか
減価償却された事業用資産を売却する際、1245条は過去の減価償却分を普通所得（最大37%）として取り戻しますが、1250条は不動産に関する取り戻しを25%に制限します。コスト・セグリゲーションや1031交換、正確な固定資産台帳を用いた計画を立てていない場合、100%のボーナス減価償却による控除が、売却時に多額の納税義務に変わってしまう可能性があります。
OBBBA下におけるSection 179控除 vs 100%ボーナス減価償却：2026年に小規模企業が設備投資の費用化を選択する方法
OBBBAは100%ボーナス減価償却を恒久的に復活させ、2026年のSection 179控除限度額を256万ドルに引き上げました。課税所得制限、州税のデカップリング、SUVの償却限度額、および新しいSection 168(n)適格生産財控除を網羅し、小規模企業がこれらを選択するための実践的な枠組みを提供します。
第197条無形資産：のれん、顧客名簿、競業避止義務の15年償却
第197条は、課税対象となる資産買収における買主に対し、取得した無形資産（のれん、顧客名簿、既存の従業員、競業避止義務など）を180ヶ月（15年）にわたって定額法で償却することを義務付けています。本ガイドでは、フォーム8594による購入価格の配分、関連当事者間取引におけるアンチ・チャーニング規則、処分時の損失認識禁止ルール、および15年のサイクル全体にわたるフォーム4562での報告について詳しく解説します。
754条の選択と743(b)条に基づく基礎価額の調整：パートナーの加入や死亡時にパートナーシップが内部基礎価額をステップアップさせる方法
754条の選択は、パートナーが死亡、売却、または新規加入した際に、743(b)条に基づく内部基礎価額のステップアップをトリガーします。これにより、相続人や新規パートナーが同じ値上がり益に対して二重に課税されるのを防ぎます。本ガイドでは、743(b)条と734(b)条の仕組み、資産クラス間の755条の配分、実質的な含み損ルール、フォーム 15254 による取り消し、そして管理コストがメリットを上回るケースについて解説します。
低所得者向け住宅税額控除 (LIHTC) 第42条：デベロッパーが9%および4%の税額控除を利用して手頃な価格の住宅プロジェクトを融資する方法
デベロッパー向け2026年版LIHTCフィールドガイド — 9%と4%の税額控除の違い、適格基準額と70%/30%の現在価値補助金の算出方法、3つの重複するコンプライアンス期間、IRSフォーム（8609、8609-A、8586、8611）、シンジケーションの仕組み、そして債券融資テストを50%から25%に引き下げたOne Big Beautiful Bill Act（OBBBA）による変更について。
スケジュールM-1およびM-3の会計・税務差異調整：GAAP純利益からForm 1120課税所得まで
スケジュールM-3は期末総資産が1,000万ドル以上に達した場合に適用され、すべての会計・税務差異について4列の詳細な報告を求められます。一方、M-1はその基準未満で1ページの構成となっています。差異調整の仕組み、頻繁に発生する永久差異と一時差異、そしてスケジュールを正確に保つための習慣について、CFOの視点から解説します。
Form 8594と第1060条：事業売却における資産クラスI～VIIへの買収価格配分
フォーム8594は、IRCセクション1060に基づき、事業売却の購入価格を7つの資産クラスに配分します。売り手と買い手の申告の不一致は、5万ドルのペナルティのリスクがあります。
Form 8829 自宅オフィス控除：間違った方法の選択が年間3,000ドルの損失を招く理由
2026年の自宅オフィス控除における、1平方フィートあたり5ドルの簡易方式とForm 8829の実費方式を徹底比較。計算例、減価償却の取り戻し、繰越ルール、および自営業者のための意思決定フレームワークを詳しく解説します。
不動産専門家資格（REPS）：高所得者がセクション469(c)(7)を利用して不動産賃貸の損失を節税に変える方法
セクション469(c)(7)の不動産専門家資格（REPS）に関する実務ガイド。750時間テストと過半数従事テスト、配偶者ルール、実質的参加とグルーピングの選択、一般的な監査での失敗例、そして2026年の100%ボーナス減価償却がなぜ文書化のコストをかけてでもREPSを目指す価値があるのかについて解説します。