Mike Thrift
Marketing Manager
第645条の選択：取り消し可能信託と遺産を一つのForm 1041で申告する
フォーム8855に基づく第645条の選択に関する実践的な解説。遺言執行者や受託者が適格取り消し可能信託を遺産財団と統合して一つのフォーム1041を提出する方法、会計年度の選択、2年間の予定納税の免除、および第642条(c)(2)に基づく寄付金積立控除の適用について詳しく説明します。
754条の選択と743(b)条に基づく基礎価額の調整：パートナーの加入や死亡時にパートナーシップが内部基礎価額をステップアップさせる方法
754条の選択は、パートナーが死亡、売却、または新規加入した際に、743(b)条に基づく内部基礎価額のステップアップをトリガーします。これにより、相続人や新規パートナーが同じ値上がり益に対して二重に課税されるのを防ぎます。本ガイドでは、743(b)条と734(b)条の仕組み、資産クラス間の755条の配分、実質的な含み損ルール、フォーム 15254 による取り消し、そして管理コストがメリットを上回るケースについて解説します。
第83条(i)の解説：非公開企業のRSUとNSOに対する5年間の納税猶予
第83条(i)を利用すると、対象となる非公開企業の適格な一般従業員は、RSUの権利確定やNSOの行使に伴う連邦所得税を最大5年間猶予できます。ただし、権利確定時にFICA税の支払いは必要であり、30日間の選択期間は厳格です。また、80パーセントという広範な付与ルールのため、ほとんどのスタートアップはこの制度を提供できていません。
第162条(l)に基づく自営業者の健康保険料控除：個人事業主やSコーポレーション所有者向けの項目別控除を凌駕するAGI控除
第162条(l)により、個人事業主、パートナー、および2%超のSコーポレーション株主は、医療、歯科、視力、および長期介護保険の保険料を100%控除できます。これは、所得制限、配偶者の雇用主ルールの遵守、およびフォーム7206でのW-2報告要件を満たせば、スケジュール1の17行目で調整後総所得（AGI）から直接差し引く「Above-the-Line」控除として扱われます。
2 CFR Part 200に基づくシングル監査コンプライアンス：連邦政府資金100万ドルがSEFA監査を誘発する理由
シングル監査法の概要、2024年10月1日以降に開始する会計年度から適用される新しい100万ドルの連邦支出基準、SEFAの役割、4段階のリスクベースによる主要プログラム選定、監査人が検証する12のコンプライアンス項目、および基準額を超える前に非営利団体や地方自治体が講じるべき対策についての実践的なガイド。
100万ドルのシングル監査の罠：一様ガイダンス、SEFA、および非営利団体と政府機関が連邦コンプライアンスに合格する方法
OMB（行政管理予算局）は、2024年10月1日より、連邦支出におけるシングル監査の基準値を100万ドルに引き上げました。本ガイドでは、2 CFR 200に基づくサブパートF監査、SEFA報告、主要プログラム決定の4ステップ、40%および20%のカバレッジ・ルール、ならびに非営利団体および州・地方政府向けの連邦監査クリアリングハウスへの9ヶ月以内の提出期限について解説します。
多州展開ビジネスのための州税按分式：単一売上要素、3要素、および市場ベースのソーシングの解説
米国の各州が、単一売上要素、3要素、市場ベースのソーシング規則を使用して、多州にまたがる法人所得をどのように分割するかを解説します。スローバックやスローアウトの罠、公法86-272による制限、正確な申告に必要な記帳の詳細についても触れます。
2026年における州法人所得税の配分：シングル・セールス・ファクターと市場ベースのソーシングがSaaS企業の税負担をどう変えるか
2026年における州法人所得税の配分ガイド — 法人税を課す44州のうち34州がシングル・セールス・ファクターを採用する理由、カリフォルニア、カンザス、アーカンソー各州の市場ベースのソーシング規則がSaaSやサービス企業の税負担を顧客の所在地へとシフトさせる仕組み、およびそのリスクを管理するための5つの戦略を解説します。
90日間の手紙：小規模事業者が税務裁判所でIRSの不足額通知に異議を申し立てる方法
法定不足額通知書は、小規模事業主に対し、米国税務裁判所に申し立てを行うための正確に90日間の猶予を与えます。これは、まず納税することなくIRSの調整に異議を唱える唯一の方法です。本ガイドでは、CP3219A、第6213条の期限、5万ドルの少額税務事件の選択、および結果を左右する記録について説明します。
90日通知：小規模企業が納税前にIRSの監査結果に不服申し立てを行う方法
法定欠陥通知書は、IRSが追加税を賦課する前に、小規模企業が米国租税裁判所に申し立てを行うための90日間の猶予を与えるものです。このガイドでは、CP3219Aの期限、フォーム5564の放棄、Sケースの選択、およびすべての経営者が検討すべき4つの現実的な対応策について説明します。
サブパートF所得と特定外国法人：なぜ米国の所有者は現金が送金される前に外国の利益に対して課税されるのか
サブパートFは、特定外国法人（CFC）の米国株主に対し、たとえ現金が分配されていなくても、海外利益を当年度の所得として認識することを強制します。このガイドでは、10%の閾値、4つの課税対象所得カテゴリー、第958条の間接所有の罠、Form 5471の罰則、そして2026年のOBBBAの改定（NCTI、958条(b)(4)の復活、第250条に基づく40%の控除）がどのようにルールを塗り替えるかについて解説します。
サブパートF所得とCFC税制：2026年NCTI制度下での外国法人利益に対する米国課税
2026年において外国法人の米国株主が未配当利益に対してどのように課税されるか：10%の閾値、第958条のみなし所有権、Form 5471の申告義務、およびGILTIを純CFCテスト済み所得（NCTI）に置き換えたOBBBAの改訂について解説します。