あなたの銀行は、今年あなたにいくらの利子を支払ったかをすでに IRS に報告しています。郵便受け（またはオンラインの書類保管庫）にある Form 1099-INT の写しは、単なる案内用のコピーにすぎません。あなたの確定申告書に記載した金額が、IRS のコンピュータがすでに保有している金額と一致しない場合、追加の税金と利子を提案する CP2000 通知が届きます。そしてその最も一般的な原因は、誰も開けようとしなかった小さな 1099-INT です。普通預金口座の 12 ドルの利子が、4 ページにわたる手紙を生み出すことがあるのです。
このガイドでは、Form 1099-INT のすべてのボックスをわかりやすい言葉で解説します。どの利子が課税対象になるのか、どのペナルティが実は控除になるのか、国債の利子がなぜ州の確定申告書で特別扱いされるのか、バックアップ源泉徴収が表示されたときに何を意味するのか、そして支払者がそもそもあなたにこのフォームを送らなければならないかどうかを決める発行基準について説明します。
誰が 1099-INT を受け取るのか：$10 ルールとその例外
支払者は、次のいずれかに該当する場合、あなたに Form 1099-INT を送付しなければなりません。
- Box 1、Box 3、または Box 8 で報告すべき $10 以上の利子。これが主要な基準です。銀行の利子、国債の利子、または非課税利子が 10 ドルあれば、このフォームが発行されます。
- 通常のカテゴリーに当てはまらない、事業の過程で支払われた $600 以上の利子 — たとえば、保険金の死亡給付の遅延に対する利子、損害賠償金に伴って受け取った利子、または州税・連邦税の還付金に対する利子などです。
- 金額にかかわらず、バックアップ源泉徴収が少しでもある場合。数セントの利子であっても対象です。支払者がバックアップ源泉徴収のルールに基づいて連邦所得税を源泉徴収し、それを還付しなかった場合、金額にかかわらずフォームを提出しなければなりません。
- 利子に対して外国税が支払われた場合。これも金額にかかわらず対象です。
法人、免税組織、IRA および HSA、ブローカー、政府機関は一般に免除受取人です — 支払者は、これらの者に支払った利子について 1099-INT を提出しません。
毎年の確定申告シーズンに人々を驚かせるため、強調しておきたい点が一つあります。フォームがないことは、税金がないことを意味しません。$10 未満の利子も課税所得です。普通預金口座で 8 ドルを稼ぎ、銀行が何も送ってこなかったとしても、あなたはその 8 ドルを報告しなければなりません。$10 の基準は支払者の書類手続きを規定するものであって、あなたの義務を規定するものではありません。
Box 1：利子収入
Box 1 はこのフォームの中心です。Box 3 で報告されない課税利子がここに入ります。具体的には次のとおりです。
- 銀行預金、普通預金口座、マネー・マーケット口座、CD の利子
- 社債、無担保社債（デベンチャー）、手形の利子
- 生命保険会社が支払う積立配当金
- 連邦所得税または外国税が源泉徴収された利子
ほとんどの受取人にとって、Box 1 が唯一記入されるボックスであり、通常の利子所得として確定申告書に反映されます — Schedule B を提出する場合はそこに、そして Form 1040 の 2b 行に記載します。利子は通常所得として課税され、適格配当や長期キャピタルゲインに適用される低いキャピタルゲイン税率では課税されません。
ここに属するように見えて実は属さないものが二つあります。米国財務省証券の利子は Box 3 に入り、マネー・マーケットファンド（銀行のマネー・マーケット口座とは異なる）からの配当は Form 1099-DIV に記載され、Form 1099-INT には一切記載されません。
Box 2：早期解約ペナルティ — 姿を変えた控除
満期前に CD を解約し、利子（または元本）の一部を失ったとします。その没収額は Box 2 に記載され、このフォームの中で最も有利なボックスの一つです。総所得から控除できます。Schedule 1 の above-the-line 調整（所得控除前の調整）として申告するため、項目別控除をするかどうかにかかわらず、調整後総所得を減らすことができます。
注意すべき落とし穴は、この利益を二重に計上してしまうことです。説明書には、支払者が Box 1 を没収額で減額しないことが明記されています — Box 1 には全額の利子が記載され、Box 2 にはペナルティが別途記載されます。両方の金額をそれぞれ正しい場所に報告し、Schedule 1 の控除に任せてください。ペナルティを自分で Box 1 から差し引かないでください。
Box 3：国債および貯蓄債券の利子 — 連邦は課税、州は非課税
Box 3 には、米国貯蓄債券、財務省短期証券（T-bill）、財務省中期証券（T-note）、財務省長期債（T-bond）の利子が入ります。連邦レベルでは、Box 1 とまったく同じ通常の課税利子です。しかし、独自のボックスが設けられているのには理由があります。米国の債務の利子は、州および地方の所得税から免除されるのです。
この免除は税率の高い州では実際の金額に値します。そして Box 3 で最もよくある間違いは、それでも州税を払ってしまうことです — 通常は、税務ソフトにその利子が国債からのものだと伝えられていないか、金額が Box 1 と一緒くたにされていることが原因です。1099-INT を入力する際は、Box 3 が Box 3 のまま残るようにして、州の確定申告書で差し引けるようにしてください。
実務上の注意点として、TreasuryDirect は 1099-INT フォームを郵送しません。そこで貯蓄債券や T-bill を保有している場合は、毎年 1 月にログインして自分でフォームをダウンロードしてください。TreasuryDirect の利子を忘れることは、未報告の利子所得の最も一般的な原因の一つであり、あの CP2000 通知の原因でもあります。
Box 4：連邦所得税の源泉徴収 — 24% のバックアップ源泉徴収
Box 4 に金額がある場合、支払者がバックアップ源泉徴収のルールに基づいて、一律 24% で利子から連邦所得税を源泉徴収したことを意味します。これは追加の税金ではありません — 源泉徴収であり、賃金からの源泉徴収とまったく同じように、確定申告時にあなたの総税額から差し引かれます。
バックアップ源泉徴収は、納税者識別情報に問題がある場合に開始されます。支払者に Form W-9 を一度も提出していない、名前と TIN（納税者識別番号）の組み合わせが IRS の記録と一致しない、または過去に利子を過少申告したために IRS が支払者に源泉徴収するよう具体的に通知した、といった場合です。Box 4 が予期せず記入されている場合、通常の解決策は、正しい名前と社会保障番号を記載した新しい Form W-9 を提出することです — その後、支払者が今後源泉徴収を停止することを確認してください。
基準のセクションで述べた提出上の結果を忘れないでください。バックアップ源泉徴収が少しでもあれば、利子自体が数セントであっても 1099-INT を提出しなければなりません。9 ドルの利子支払いで 2 ドルが源泉徴収された場合でも、利子が Box 1 に、源泉徴収額が Box 4 に記載されたフォームが発行されます。
Box 5 から 7：おそらく目にすることのないボックス
- Box 5、投資費用は、単一クラスの REMIC（不動産モーゲージ投資導管）— 難解なモーゲージ担保証券の構造 — にのみ適用されます。REMIC が何かわからない場合、このボックスは空白です。
- Box 6、支払済外国税は、利子に対して源泉徴収された外国税を示します。バックアップ源泉徴収と同様に、ここに金額があればフォームの提出が義務付けられます。一般に、外国税額控除または項目別控除として申告できます。
- Box 7 は、その税金が支払われた外国または米国領土の名前を示します。
Box 8：非課税利子 — 課税は免除、報告は免除されず
Box 8 は、$10 以上の非課税利子を報告します。通常は、州、市、その他の公的機関が発行する地方債からの利子です。これは連邦所得税から免除されますが、IRS はそれでも把握したいと考えています。Form 1040 の 2a 行、課税利子の行のすぐ上に記載します。
ここでよくある間違いが二つあります。一つ目は、Box 8 を 2b 行の課税所得として報告してしまうことです — ソフトが 2a に記載しているか確認してください。二つ目は、「非課税」がどこでも非課税だと仮定してしまうことです。他州の地方債の利子は、通常あなたの州では課税対象です。通常、両方のレベルの税金を逃れるのは、自分の州の地方債（およびほとんどの州では米国領土）だけです。
Box 9：特定私募活動債の利子 — AMT のトリップワイヤー
Box 9 は Box 8 のサブセットです。特定私募活動債 — 空港、スタジアム、私的用途の住宅などの民間プロジェクトに資金を提供する地方債で、一般に 1986 年 8 月 7 日以降に発行されたもの — の利子です。この金額は Box 8 と Box 9 の両方に記載されます。
なぜ二重に報告されるのでしょうか。この利子は通常の連邦税から免除される一方で、**代替ミニマム税（AMT）**の選好項目だからです。AMT の適用を受ける場合、Box 9 の金額は Form 6251 で加算されます。ほとんどの納税者にとってこのボックスは情報提供のみですが、地方債ファンドを保有し AMT の適用可能性がある場合、これは税務担当者が尋ねてくる数字です。
Box 10 から 13：市場割引と債券プレミアム
これらのボックスは、発行時にではなく流通市場で債券を購入した場合に関係します。
- Box 10、市場割引は、額面を下回る価格で購入した対象債券について、年間で発生した割引額を示します（セクション 1278(b) に基づき毎年発生させることを選択した場合）。
- Box 11、債券プレミアムは、額面を上回る価格で購入した課税債券のプレミアム償却を示します — 各利子支払いのうち、実質的に自分のプレミアムの返還である部分であり、課税利子を減らします。
- Box 12 は米国財務省証券について同じ概念であり、Box 13 は非課税債券についてです。
ブローカーはこれらをネット（利子がすでに減額され、プレミアムのボックスは空白）またはグロス（全額の利子にプレミアム額を加算）のいずれかで報告する場合があります。どちらの表示方法も正しいのですが、確定申告書に数字を転記する前に、どちらを見ているのかを知っておく必要があります — ネット報告なのに手動で差し引いてしまうと、プレミアムが二重に控除されてしまいます。
Box 14 および Box 15〜17：CUSIP と州の情報
- Box 14 には、Box 8 の利子の背景にある非課税債券または税額控除債券を識別する CUSIP 番号が記載されます。利子が複数の債券を集計している場合は「various」となります。
- Box 15〜17 には州税情報 — 州の略称、支払者の州 ID 番号、源泉徴収された州税 — が記載され、連邦・州共同提出プログラムを利用する支払者や、州の確定申告書を提出する受取人によって使用されます。
数字が確定申告書のどこに反映されるか
報告の連鎖は短いですが、覚えておく価値のある分岐が一つあります。
- Form 1040、2a 行：非課税利子（Box 8）。
- Form 1040、2b 行：課税利子（Box 1 と Box 3 の合計）。
- Schedule B：課税利子と通常配当の合計が $1,500 を超える場合に必要です — 支払者ごとに個別に記載し、2b 行に合計します。
- Schedule 1：Box 2 の早期解約ペナルティを above-the-line 控除として記載します。
- Form 6251：AMT が適用される場合、Box 9 の金額を記載します。
利子の合計が $1,500 以下で、他に Schedule B を必要とする事情がなければ、合計額を直接 Form 1040 に報告できます。
支払者である場合：期限と罰則
小規模事業者は通常、事業の過程で利子を支払うとき — 私的ローンの利子、支払遅延の和解金、売り手融資など — に支払者側として 1099-INT に遭遇します。スケジュールは次のとおりです。
- 1 月 31 日までに受取人へ Copy B を交付する（土日祝日の場合は翌営業日にずれ込みます）。
- 紙の場合は 2 月 28 日までに、電子提出の場合は 3 月 31 日までに IRS に提出する。10 件以上の申告書では電子提出が義務付けられ、ほぼすべての情報申告書の種類が合算されます。
これらを逃すと、罰則が申告書ごとに積み上がります — 30 日以内の修正で約 $60 から始まり、8 月 1 日以降は約 $310、故意の無視の場合はフォームごとに $660 に上がります。最も安上がりなコンプライアンス手段は、利子の受取人全員から支払い前にForm W-9 を集めることです。有効な TIN が記録にあれば、バックアップ源泉徴収は決して始まらず、申告データもすでに正確です。
帳簿で利子を追跡する
利子は一年を通じて細々と入ってきます — 毎月の普通預金の利息、四半期ごとの債券クーポン、年 1 回の CD の支払い — そして翌年 4 月に銀行の明細書からそれを再構築しようとすると、少額の金額が抜け落ちます。解決策は、受け取った時点で各入金を投資収入として記録することです。国債の利子は専用の勘定に置いておけば、州税の控除額はほぼ自動的に準備されます。
2026-01-31 * "First Bank" "January savings interest"
Assets:Bank:Savings 42.18 USD
Income:Interest:Bank-Savings -42.18 USD
2026-02-15 * "TreasuryDirect" "4-week T-bill interest"
Assets:TreasuryDirect:Cash 96.00 USD
Income:Interest:Treasury -96.00 USD
2026-03-10 * "First Bank" "CD early withdrawal penalty"
Expenses:Bank:Early-Withdrawal-Penalty 85.00 USD
Assets:Bank:CD -85.00 USD年末には、Income:Interest:* の残高があなたの 1099-INT（Box 1 と Box 3 の合計）と照合できるはずです。Treasury のサブ勘定は、州の確定申告書で正確に何を差し引くべきかを教えてくれ、ペナルティの費用は Box 2 と一致します。帳簿をプレーンテキストで管理している場合、Beancount のドキュメントで収入と費用の勘定構造を詳しく説明しており、Fava はこれらの記帳を、税務担当者が見たがる収入の内訳に変換します。
通知を生み出す間違い
申告する前に、この短いリストを確認してください — 各項目は CP2000 の予備軍です。
- TreasuryDirect を忘れる。 郵送されるフォームがなければ、リマインダーもありません。1 月にダウンロードしましょう。
- Box 8 を 2b 行に報告する。 非課税利子は 2a 行に記載します。
- Box 3 に州税を払う。 国債の利子は州税および地方税から免除されます — 州の確定申告書で差し引きを確認してください。
- Box 1 から Box 2 を差し引く。 両方を報告し、控除は Schedule 1 で行います。
- $10 未満の利子を無視する。 フォームは不要でしたが、所得は依然として課税対象です。
- 債券プレミアムを二重に控除する。 Box 11〜13 を扱う前に、ブローカーが利子をネットで報告したかグロスで報告したかを確認してください。
すべての 1099-INT を集め — 銀行のポータル、証券会社の総合明細書、TreasuryDirect — 各 Box 1 と Box 3 の合計を帳簿の利子勘定と照合し、非課税の行と源泉徴収の行が確定申告書の正しい行に反映されていることを確認してください。今、フォームと静かに過ごす 10 分間は、8 月に届く 4 ページの通知に勝ります。
