赴任期間が終わり、賃貸契約も満了し、帰国のフライトも予約済み。ビザの書類、引越し業者、銀行口座の手続きはすべて済ませた——しかし、ほとんどの人が聞いたこともない出国要件が一つ残っています。IRSは、米国を離れるほぼすべての非市民に対して、まず税務上の清算を受けることを求めているのです。それはコンプライアンス証明書（certificate of compliance）と呼ばれ、出航許可証（sailing permit）あるいは出国許可証（departure permit）として知られています。これがないと、空港で税務調査のために呼び止められる可能性があります。
これは脱税者だけに適用されるルールではありません。グリーンカード保持者、H-1BやL-1の労働者、長期居住者もすべて対象です。幸いなことに、申告履歴がクリーンな出国労働者のほとんどにとって、許可証の取得は一度の面談で完了します——どの書類を持参し、いつ窓口に行くべきかを知っていればの話ですが。このガイドでは、清算が必要な人、免除される人、Form 2063とForm 1040-Cの違い、そして見逃すわけにはいかない2週間の予約期間について順を追って説明します。
出航許可証とは実際何なのか
出航許可証とは、Form 2063またはForm 1040-Cに添付された切り離し可能なコンプライアンス証明書であり、IRSのField Assistance Area Director（地域担当部長）の代理人が署名したものです。これは、入手可能な情報に基づき、あなたの米国における納税義務が履行されていることを証明するものです。IRSがあなたの出国に異議がないことを確認するもの、と考えてください——ただし、これは永続的なお墨付きではありません。この証明書は、あなたの納税義務を最終的に確定するものではないと明示されているからです。後になってIRSがあなたに追加の納税義務があると判断すれば、依然として支払う必要があります。
同じ証明書を得るには2つの道があります：
- Form 2063, US Departing Alien Income Tax Statement（米国出国外国人所得税陳述書） — 税額計算を含まない短い陳述書で、条件を満たす出国外国人が利用できます。
- Form 1040-C, US Departing Alien Income Tax Return（米国出国外国人所得税申告書） — 出国日までの所得を対象とする、実質的なミニ所得税申告書で、Form 2063の要件を満たさないすべての人に必要です。
どちらの書類が該当するにせよ、出国前にIRSのTaxpayer Assistance Center（TAC、納税者支援センター）で対面にて署名済みの証明書を取得します。許可証自体にはオンライン申請の選択肢はありません。
必要な人：原則ルールはほぼ全員に該当する
出発点となる前提は広範です：あなたが外国人であるなら、以下に挙げる特定の例外に該当しない限り、コンプライアンス証明書なしに米国またはその領土を離れるべきではありません。これには以下が含まれます：
- グリーンカード保持者 — 完全に出国する場合でも、長期にわたり海外に赴く場合でも。
- 就労ビザ保持者 — H-1B、L-1、O-1、TN、E-3など — 赴任を終えて、あるいは国をまたいで転職する人。
- 実質的滞在テスト（substantial presence test） により、米国の滞在日数が居住者として課税される基準に達した居住外国人。
よくある誤解は、短期または一時的な旅行は自動的に問題ないというものです。例外に該当しない限り、そうではありません。一時的な出国に対する緩和はより限定的です：一時的に出国するだけで、その出国が何らかの税の徴収を妨げることがない居住外国人は、Form 1040-Cではなく、より簡単なForm 2063を利用できます。許可証は依然として取得できます——ただし、より簡単な書類で取得するのです。
免除される人
Form 1040-CのInstructions（記入要領）には4つの例外グループが記載されています。いずれかに該当する場合、証明書はまったく不要です——ただし、求められた際には適切な身分証明でそれを証明できるようにしておいてください。
1. 外交官および国際機関の職員
外交旅券を所持する外国政府の代表、その家族、同行する使用人、および公的な給与が米国課税から免除されており、かつ他に米国源泉所得がない国際機関または外国政府の職員（および米国源泉所得のない家族）。一つの落とし穴：移民としての地位と職を両立させるために非移民特権の放棄に署名した場合、この例外は適用されません。
2. F、H-3、J、Qビザの学生、研修生、交換訪問者
F-1、F-2、H-3、H-4、J-1、J-2、Qビザを保有している場合——またはそうしたビザを持つ人の配偶者や子どもである場合——米国源泉所得が次の4つの狭い範囲にとどまる場合のみ免除されます：学習または研修費用（旅費、生活費、授業料）をカバーする手当、プログラムの一部として提供されるサービスや住居の価値、移民法に基づき許可された雇用からの所得、および米国の事業と関連しない銀行預金利息。これらの範囲外で何か稼ぐと、免除は失われます。
3. Mビザの職業訓練生
M-1およびM-2保持者（およびその配偶者と子ども）は、類似するがより厳格な免除を受けます：許可された雇用からの所得と、事業に関連しない銀行利息のみが認められます。
4. 観光客、短期出張者、頻繁な越境通勤者
次の場合、証明書は不要です：B-2ビザで観光のために訪問している、米国を通過中（C-1通過ビザを含む）、国境通過カード（border-crossing card）で入国した、国防総省の研修生として軍の命令で旅行している、B-1またはB-1/B-2複合ビザで出張し、課税年度中の米国滞在日数が90日以内である、またはカナダやメキシコの居住者で、源泉徴収の対象となる賃金を得るために頻繁に米国へ通勤している。
細かい条件が重要です：Area Directorが、あなたが今年または昨年に課税所得があり、あなたの出国がその税の徴収を妨げると判断した場合、この第4の例外は消滅します。短期旅行の地位は、未払い税の盾にはなりません。
すべてのカテゴリーから抜け落ちている人に注目してください：H-1B労働者、L-1転勤者、TN専門職、そしてグリーンカード保持者です。あなたがこれらに該当するなら、許可証の取得を計画してください。
Form 2063とForm 1040-C：どちらがあなたのものか
Form 2063：短い陳述書
Form 2063は身元情報と滞在の詳細を求めますが、税額計算は含みません。2つのグループが該当します：
- 課税所得のない外国人 — 居住者または非居住者 — 出国日までの課税年度およびその前年度（その年度の申告期限がまだ過ぎていない場合）について。
- 課税所得があったが、出国が税の徴収を妨げない居住外国人。IRSがあなたが納付を逃れるために出国しようとしていると考える理由がある場合、Form 1040-Cに格上げされます。
両方のグループに適用される厳しい前提条件が一つあります：いずれかの過年度について必要な所得税申告書を提出していない、または税を納付していない場合、Form 2063の許可証が発行される前に申告と納付を済ませなければなりません。Form 2063から切り離された許可証は暦年中のすべての出国を対象としますが、徴収が危ぶまれると見なされた場合、その後の旅行についてIRSがそれを取り消すことができます。
Form 1040-C：出国外国人の申告書
許可証を必要とするがForm 2063の要件を満たさない人は全員、Form 1040-Cを提出します。通常、出国日までに受け取った、または合理的に見込まれるすべての所得を報告し、表示された税を納付し、さらに過年度で負う全額を清算しなければなりません。すべてを納付し、未提出のものをすべて申告すれば、許可証を受け取ります。
3つのバリエーションが角を丸めます：
- 現金の代わりに保証金（bond）。IRSは、特定の年度について即時納付ではなく、納付を保証する保証金を受け入れることがあります。保証金に裏付けられた許可証は、その特定の出国のみを対象とします。
- 徴収が安全であれば納付不要。termination assessment（当年度および前年度の税の即時納付要求）を受けていない場合、証明書は通常、納付または保証金なしで発行され、その年のすべての出国を対象とします（取り消しの対象となります）。
- 帰国する居住者。あなたが米国に戻る意図があり、出国が徴収を危険にさらさないことをIRSに納得させれば、表示された残額を納付せずにForm 1040-Cで許可証を取得できます——ただし、未提出の申告書をすべて提出し、期限切れの税をすべて納付し、出国する年度全体について見込まれる所得をすべて報告しなければなりません。
逆にArea Directorがあなたの出国が徴収を危険にさらすと結論づけた場合、許可証は納付または保証金によってのみ、しかもその1回の旅行についてのみ発行されます。
タイムライン：30日より前は不可、2週間前までに
タイミングは、多くの人がつまずく部分です。なぜなら、その期間は両方向に制限されているからです：
- 出国の少なくとも2週間前に申請してください。 IRSはこれを明確に述べており、さらに付け加えています：予期せぬ問題に備えて、ぎりぎりまで待たないでください。
- 出国の30日より前に申請することはできません。 6週間前に出向けば、追い返されるでしょう。
すべてのTACオフィスは予約制で、すべてのオフィスがすべてのサービスを提供しているわけではありません。現地時間の午前7時から午後7時の間に844-545-5640に電話して予約し、30日の期間が始まるずっと前に電話して、予約自体がその期間内に収まるようにしましょう。米国で働いた場合、IRSは雇用先の近くのオフィスで許可証を取得することを勧めていますが、出国地点の近くのオフィスでも構いません。
出国する年度のForm 1040-Cの原本1部と写し1部を提出してください。そしてカレンダーの落とし穴に注意してください：1月1日から4月15日の間に出国する場合、ちょうど終了した年度の年次申告書も同時に提出し、残額があれば納付しなければなりません。
面談に持参するもの
完全な書類一式を持参すれば、面談はずっとスムーズに進みます。該当するものはすべて持参してください：
- 有効な旅券、およびグリーンカードまたはビザ。
- 過去2年分（またはそれより短い滞在期間全体分）の米国所得税申告書の写しと、それに対する納税の領収書。
- 領収書、銀行記録、小切手の写し、その他これらの申告書における控除、事業費、扶養家族を裏付けるあらゆるもの。
- 当年度の各雇用主からの、支払賃金と源泉徴収税額を示す明細書——自営業の場合は、出国日までの収入と経費の明細書。
- 昨年および今年の予定納税の証明。
- 有価証券や商品を含む、財産の売却による利益または損失を示す書類。
- 奨学金またはフェローシップの書類：付与者、源泉、目的、申請と承認、金額、およびあなたの義務。
- あなたが主張する租税条約の特典を裏付ける書類。
- 出国日の証明（航空券など）。
- 納税者番号の証明（社会保障カードやITINの通知など）。
- 税額が発生する場合は、認証された資金（cashier's check、認証された銀行または郵便為替、または現金）での支払い。
既婚者で夫婦財産制（community property）の州に居住していますか？ 配偶者が証明書を必要としない場合でも、配偶者についても同じ書類一式を持参してください。
出国後：許可証はあなたの所得税申告書ではない
これはプロセス全体で最も高くつく誤解です：Form 1040-Cは年次所得税申告書ではありません。 これを提出しても、通常の年度末申告書を提出する義務が免除されるわけではありません——居住外国人であればForm 1040、非居住者であればForm 1040-NRです。Form 1040-Cで納付した税は、その年次申告書における年間全体の納税義務に対するクレジットとなり、還付を受けるべき場合はそこでのみ請求できます。たとえ過払い額がどれほど大きくても、IRSが出国面談で還付金を手渡すことはできません。
搭乗前に注意すべき、関連する2つの残された課題があります：
- 年度の早い時期に出国する ということは、上述のとおり、面談時に前年度の申告を清算することを意味します。10月の延長申告期限があなたとともに行くと想定しないでください。
- グリーンカードを放棄する ことは、出航許可証に加えて、まったく別の制度——長期居住者向けのForm 8854を含む出国税制（expatriation rules）——を引き起こす可能性があります。単に旅行するのではなく永住権を放棄する場合は、何かを申請する前に専門家の助言を求めてください。
出国年度の帳簿をきれいに保つ
あの面談チェックリストをもう一度見て、自営業の出国が何を要求するかに注目してください：正確に出国する日付までの収入と経費の明細書です。TACの待合室で8か月分の事業活動を記憶から再構成するのは、誰にとっても円滑な出国とは言えません——そしてずさんな記録は面談を遅らせ、質問を招き、証明書をあなたの30日の期間を過ぎるまで遅延させる可能性があります。
出国年度は部分的な年度締めとして扱ってください。米国での最後の日までのすべての口座を照合し、出国前の所得を、その後に入ってくるものから切り分け、各控除を裏付ける領収書を1つのフォルダにまとめて手渡せるようにしておきましょう。すでに帳簿をプレーンテキストで管理しているなら、これはほとんど手間いらずです：あなたの台帳がその明細書であり、バージョン管理され、取引単位まで監査可能です。Beancountのドキュメントでは、出国日の締め切りが週末がかりのスプレッドシート発掘作業ではなく、1行のクエリで済むように、収入と費用の勘定科目を構成する方法を示しています。
財務管理をシンプルに
散らばった明細書からIRSの面談で財務を再構築する手間なしでも、出国は十分にストレスフルです。Beancount.ioは、あなたの財務データに対する完全な透明性と管理を提供するプレーンテキスト会計を実現します——ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始める ことで、自信を持って締めくくれる出国年度の帳簿を維持しましょう。
