あなたの春のガラでは、抽選会とサイレントオークションを合わせて12,000ドルの利益が出て、そのすべてがプログラムに直接使われました。そして、あなたの会計係が厄介な質問をします：抽選会の収益に税金はかかるのでしょうか？その答えは、ほとんどの非営利団体の理事会を驚かせます。IRSは一般的にゲーミング—ビンゴ、抽選会、プルタブ、カジノナイト—を慈善活動ではなく事業活動とみなします。収益をミッションに使ったとしても、その活動自体が非課税になるわけではありません。ゲームが定期的に開催され、例外が適用されない場合、その「小さな抽選会」は非関連事業所得税、当選者報告義務、そしてこれまで提出したことのない別の納税申告書を生み出す可能性があります。
このガイドでは、IRSが慈善ゲーミングをどのように分析するのか、ビンゴ大会や抽選会を最も頻繁に救う2つの例外、小規模な非営利団体をつまずかせる当選者関連の書類手続き、そして楽しい資金調達をコンプライアンス上の頭痛の種にしないための簿記の習慣について説明します。
なぜIRSは募金活動ではなく事業とみなすのか
免税ステータスとは、IRSが免税目的を推進する活動からの収入に課税しないことを意味します。しかし、非関連の事業または取引からの収入は、組織が慈善団体であっても課税対象となります。この判定には3つの要素があり、ゲーミングは通常そのすべてを満たします：
- それは事業である。 抽選券の販売、ビンゴカードの料金徴収、プルタブ販売機の運営は商行為です。慈善団体が運営しても営利企業が運営しても同じに見えます。
- それは定期的に実施されている。 年次夕食会での一回限りの抽選は、毎週のビンゴとは異なる扱いを受けます。頻度、期間、宣伝の努力、そして営利事業者が同様のゲームをどのように運営しているかが、この判断に影響します。
- それはあなたの免税目的と実質的に関連していない。 子供に読書を教えること、動物を保護すること、コンサートを開催すること—これらがあなたのミッションです。運任せのゲームを運営することは、たとえその利益がそれらの活動に資金を提供しても、慈善活動ではありません。IRSはこれを明示しています：ゲーミングの収益を慈善プログラムに充てることは、ゲーミング自体を慈善活動に変えるものではありません。
この3つの要素をすべて満たす場合、純利益は一般的に非関連事業所得税（UBIT）の対象となり、フォーム990-Tで報告されます。非関連総収入が1,000ドルを超えると、他の方法では短いフォーム990-EZまたは990-Nしか提出しない組織であっても、申告義務が発生します。
パニックになる前に、2つの重要な注意点があります。第一に、組織が行う他のすべての活動と比較して小規模なゲーミングは、それ自体で免税資格を失わせることはありません—ただし、それでも税金が発生する可能性はあります。第二に、「定期的に実施されている」という要素は、実際には事実と状況に基づく判断です。控えめな宣伝での年1回の抽選会は、営利のホールのように宣伝される毎週金曜日のビンゴとは大きく異なります。多くの小規模な非営利団体は、この要素だけで安全に運営しています—彼らの「年次」イベントが静かに毎月になるまで。
例外1：ほぼすべてのボランティア労働
小規模な非営利団体にとって最も有用な逃げ道は、ボランティア労働の例外です。ゲーミング活動の運営作業のほぼすべてが無償で行われている場合、その活動は非関連の事業または取引として扱われません—開催頻度に関係なく、UBITはかかりません。
それは簡単に聞こえます。組織がつまずくのは詳細です：
- 「ほぼすべて」には法定上の固定パーセンテージはありません。 IRSは無給の労働時間と有給の労働時間を比較し、すべての事実と状況を考慮します。これは高いハードルとして扱ってください—単なる過半数ではなく、圧倒的多数の時間である必要があります。
- すべての労働者を数えます。コーラーやディーラーだけでなく。 設営・撤収スタッフ、売店スタッフ、広告・デザインの手伝い、簿記、警備、清掃—活動の運営に携わるすべての人が分母に入ります。完全ボランティアのビンゴ大会で有給の警備員と有給の清掃員を雇った場合、2人の有給労働者を考慮する必要があります。
- 報酬は広く解釈されます。 チップも含まれます。労働の見返りに与えられる無料または割引の商品やサービスも含まれる可能性があります。第三者によって支払われる労働者—例えば、あなたが雇った請負業者が提供し支払う警備員—も、あなたの活動のための有給労働としてカウントされる可能性があります。
- 本当に軽微な特典は通常問題ありません。 ボランティアへの軽食は、報酬ではなく軽微なものとして扱われてきましたが、これは事実と状況による判断であり、無制限の許可ではありません。特典は控えめで均一に保ちましょう。
- ボランティア労働が実際に収入を生み出している必要があります。 この例外は、人々の労働が収入の重要な生産要素となっている活動—ゲームの運営、チケットの販売、イベントのスタッフ配置—を対象としています。たまたま近くにボランティアがいる受動的収入源を合法化するものではありません。
実践的な要点：この例外を適用したいなら、本気でイベントを運営しましょう。時間を記録するボランティアのサインインシートを使用してください。ゲーミング運営に関連する誰かに—ベンダー経由を含めて—支払うことを避け、その選択を文書化してください。この例外を失う組織は、通常、誰も数えなかった一人の有給ヘルパーが原因です。
例外2：伝統的なビンゴ—ただしプルタブは不可
ビンゴには独自の例外があります。特定の伝統的なビンゴゲームは、労働者が有給で定期的に開催されていても、法定上非関連事業所得から除外されます。
「伝統的」という言葉はその文で重要な役割を果たします。資格を得るには、ゲームは一般的にビンゴナイトのビンゴと同じように機能する必要があります：プレイヤーが賭け金を置き、番号がコールされ、勝者が決定され、賞品がその場にいる全員に配布されます。2つの一般的なバリエーションはこのテストに失敗します：
- プルタブとインスタントビンゴは資格がありません。 勝者が事前に決まっているプリント済みチケットは、ビンゴホールで販売されても、法定上のビンゴではありません。それらは完全にUBIT分析にさらされたままです。
- サテライト、リンク、オンライン形式のバリエーションは疑わしいです。 賭け、番号コール、賞品配布が一つの部屋で同時に行われないものは、例外の範囲外になります。
ゲームはまた、適用される州法および地方自治体の法律に従わなければなりません—そしてこれは多くの理事会が予想するよりも大きなハードルです。なぜなら、慈善ゲーミングは州ごとに規制されているからです。ほとんどの州では、チケットを一枚売る前にライセンスまたは登録が必要であり、ゲームを実施できる人を制限し、賞金価値を上限し、収益の使途を指定し、広告を制限しています。いくつかの州では、オンライン抽選チケットの販売を厳しく制限または禁止しています。違法なゲームは保護されたゲームにはなれないので、チケットを印刷する前に、後ではなく前に、州の登録と地方の許可を確認してください。
抽選会にはビンゴのような安全網はない
何が欠けているかお気づきでしょう：ビンゴルールに相当する法定上の抽選会の例外はありません。抽選会は、一般的な防御手段—定期的に実施されていない、またはほぼすべてのボランティア労働で運営されている—を通じてのみUBITを免れます。これにより、抽選会は、イベントスタッフに支払いをしている、または繰り返しのスケジュールで抽選を実施している非営利団体にとって、最もリスクの高い一般的な募金活動となります。
シーズンチケット形式のセットアップには特別な注意が必要です。すべてのホームゲームで賞品を抽選するスポーツ応援団、または毎月50/50抽選を行う芸術団体は、定期的で宣伝され、営利的に見えるものを運営しています。有給スタッフが運営に触れている場合、両方の一般的な防御手段が同時に失われる可能性があります。労働を完全にボランティアに移すか、フォーム990-Tの予算を組み、チケットのマージンをそれに応じて価格設定するかのどちらかです。
州法は抽選会に最初に、そして最も厳しく影響します。あなたの州が事前登録を要求しているか、チケット購入者を地理的領域に制限しているか、チケットの半券に特定の開示（ライセンス番号、抽選日、賞品の説明）を義務付けているか、抽選後に総収入と当選者を報告する別の申告を要求しているかを確認してください。すべての許可証、承認状、イベント後の申告書をイベントの帳簿と一緒に恒久的に保管してください—州の規制当局はIRSよりもはるかに頻繁に抽選会を監査します。
当選者が書類手続きを引き起こす場合：フォームW-2G
UBITとは別に、ゲーミングの当選者に支払う組織は、情報報告および源泉徴収の義務を負う場合があります。抽選会およびほとんどの非ビンゴ・非スロット賭博の場合、ルールは次のとおりです：
- フォームW-2Gで報告するのは、 収益（当選金から賭け金を差し引いたもの）が600ドル以上かつ賭け金の少なくとも300倍の場合です。10ドルのチケットで6,000ドルの賞金を獲得した場合、収益は5,990ドルとなり、両方のしきい値を超えるため、組織はそれを報告します。
- 連邦所得税を源泉徴収します。一般的には24%で、 抽選会または類似の賭けからの収益が5,000ドルを超える場合です。同じ例を使用すると、組織は賞金から源泉徴収して納付し、W-2Gにその源泉徴収を報告します。
ビンゴ、キノ、スロットマシンの当選金は異なるしきい値に従うため、抽選ルールは抽選タイプの賞品にのみ適用してください。イベント計画への実際的な影響：各当選チケットの購入価格を記録し、大きな賞品を渡す前に当選者の納税者情報を入手し、抽選の夜の前に白紙のW-2Gフォームと源泉徴収手続きを準備してください。当選者が10,000ドルの小切手をテーブルで待っている間にルールを発見するのは、学ぶのに間違ったタイミングです。
あなたが負う可能性のある申告書：990-TとスケジュールG
ゲーミングを行う非営利団体にとって重要な3つの申告タッチポイントがあります：
- フォーム990-T（免税団体事業所得税申告書）は、非関連総事業収入が1,000ドルを超える場合に提出が必要です。課税対象のゲーミング収入はここに記載し、直接関連する経費を差し引きます。納税額が十分に大きい場合は、予定納税が適用される場合があります。
- スケジュールG（募金活動およびゲーミング活動）は、フォーム990または990-EZに添付され、ゲーミング総収入が15,000ドルを超えると詳細なゲーミング報告が必要です。ゲームタイプごとに総収入、賞金、直接経費を分類することが期待されます。
- 州の申告は州によって大きく異なります—ゲーミング税申告書、ゲーミング収入を反映した慈善勧誘の更新、抽選会固有の会計報告が、あなたの州に応じて存在します。
会計係を驚かせる不一致に注意してください：ゲーミング総収入が15,000ドルでスケジュールGの開示義務が発生する一方で、990-Tの税ははるかに小さい純額に対して発生する場合や、その逆の場合があります。最初のチケットが売れた時点から総額と純額を別々に追跡して、両方の申告書が同じ台帳から引用できるようにしてください。
ゲーミングを楽しく保つ簿記
ゲーミングのコンプライアンスはほとんど記録管理です。各ゲーミングイベントのために帳簿に別のクラスまたはプロジェクトを設定し、年末ではなくイベント発生時にこれらの項目を追跡してください：
- ゲームタイプ別の総収入。 ビンゴカード販売、抽選チケット販売、プルタブ収入、ゲーミングに関連する入場料—それぞれを独自の行に。総額がスケジュールGのしきい値を決定します。
- 支払われた賞金、当選者ごと。 氏名、金額、日付、チケットまたは賭け金のコスト、およびW-2Gが発行されたかどうか。賞金の合計を銀行口座と税務申告書の両方に照合します。
- 直接経費。 印刷、広告、イベントに割り当て可能なホール賃貸料、ゲーミング用品、ライセンスおよび許可料、および委託サービス。これらはフォーム990-TでUBITを相殺しますが、文書化されている場合のみです。
- ボランティア時間ログ。 サインインシートからの氏名、日付、時間、役割に加えて、報酬がないことを確認する名簿。このログはボランティア労働の例外の証拠です—監査中に数か月後に再構築しても説得力がありません。
- ベンダーを含む労働者名簿。 イベントで働いたすべての人、誰が支払ったか、何をしたかをリストします。これが、有給の警備員やデザイナーの割引サービスが静かに例外を壊す前に気付く方法です。
- 許可証と申告書。 州のライセンス、地方の承認、チケット半券の開示、イベント後の報告書、W-2Gの写し、源泉徴収納付の確認書—イベントと一緒に保管し、恒久的に保持します。
イベントから数日以内に、記憶が新しいうちにゲーミング現金を銀行明細書と照合してください。ゲーミングの引き出しは現金が多く、ボランティアが扱い、監視が緩い—まさに、スキミングが隠れ、清潔な記録が正直なボランティアを疑いから守る組み合わせです。
財務管理を簡素化する
コンプライアンスに準拠した募金活動を運営するということは、ゲーミング収入、賞金、ボランティア時間、当選者書類を、理事会全体が理解できる帳簿で追跡することを意味します。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性と制御を提供するプレーンテキスト会計を提供します—ブラックボックスなし、ベンダーロックインなし。無料で始める そして、なぜ開発者や財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのかをご覧ください。
