毎年恒例のガラ・ラッフルでちょうど20,000ドルが集まり、その全額がプログラムに充てられる予定です。ここで、企画会議で誰も口にしなかった厄介な疑問があります。IRSは取り分をもらうのか？多くの非営利団体にとって、答えはイエスです — そして「でも全部ミッションのために使いました」は言い訳になりません。ゲーミングは免税組織が使う最も一般的な募金手段の一つであり、同時に予期せぬ税請求書、山のような当選者書類、あるいは州検事総長からの閉鎖命令書に至る最短ルートの一つでもあります。良いニュースは、二つの法定例外が、うまく運営されたほとんどのゲームを救うことです — ただし最初のチケットを売る前に正しく設定した場合に限ります。
IRSがあなたの募金活動を事業として扱う理由
免税資格は、すべてが非課税という意味ではありません。事業または取引であり、継続的に行われ、かつ免税目的に実質的に関連しない活動からの収入は、無関連事業所得（UBI）です — 様式990-Tで21%の法人税率で課税されます。
ゲーミングは、これら三つの条件のうち二つをほぼ自動的に満たします：
- 事業または取引。 ラッフルチケットを売り、ビンゴカードを運営し、金銭のためにプルタブを扱うことは商業活動です。IRSは免税組織向けのゲーミングガイダンスでこれを明示しました：ゲーミングは一般に慈善活動ではなく事業活動です。
- 実質的に関連しない。 重要となる目的は活動そのものであり、そのお金を何に使うかではありません。ビンゴの収益で奨学金を賄っても、番号を読み上げることが教育活動になるわけではありません。
これで残る第三の条件 — 継続的に行われる — が、時折の募金活動にとっての主な逃げ道となります。あなたのゲーミングが「継続的に行われている」かどうかは、ゲームを実施する頻度、各回の期間、宣伝方法、および営利企業が類似活動をどのように行うかを weighing する事実と状況に基づくテストです。年一回のガラ・ラッフルは、年間を通じて一般公衆に宣伝される毎週のビンゴナイトとは大きく異なります。しかし頻度だけでは脆弱な防御策であり、だからこそ議会ははるかに強力な二つの例外を創設したのです。
あなたのゲームを救いうる二つの例外
1. 伝統的ビンゴは法律により除外される
内国歳入法典のセクション513(f)は、特定のビンゴゲームは無関連取引または事業ではないと規定しています — どれほど頻繁に実施しても。資格を得るには、あなたのゲームが以下のすべての条件を満たす必要があります：
- 賭ける全員の面前で行われる。 賭けが行われ、当選者が決定され、賞品が分配される際、すべてのプレイヤーが在场しています。規則は古典的なゲームを描写しています：5行5列のマスが印刷されたカード、ランダムにコールされた数字の上に置かれるマーカー。
- あなたの地域で商業的でない。 ビンゴは、あなたがプレイする場所で営利組織によって継続的に行われていてはなりません。
- プレイされる場所で合法である。 ゲームは州法または地方法に違反してはなりません。
いずれかの条件を逃すと、除外は崩壊します。そして除外は伝統的ビンゴのみを対象とします。いわゆる「インスタントビンゴ」、「ミニビンゴ」、プルタブ、スクラッチオフカードは資格がありません — これらの当選者は事実上デッキが製造された時点で決定されており、プレイヤーの面前ではないため — その収益は、別の例外が適用されない限りUBIです。
2. 実質的全ボランティア労働はあらゆるゲームを除外する
セクション513(a)(1)はより広範な盾を提供します：活動を行う作業の実質的全部が無報酬で行われる場合、その収入はそもそも取引または事業からのものではありません。この例外はゲームの種類を問いません — ラッフル、カジノナイト、プルタブ、ポーカートーナメント、その他すべてを対象とします。
実務家が用いる非公式の経験則は、総作業時間の85%以上が真のボランティアによって行われることです。この基準は聞こえるよりも厳格です：
- 有給スタッフの時間は急速に不利に働く。 週末の少数のボランティアで運営されるゲーミング業務にフルタイムで従事する有給コーディネーターが一人いると、比率が崩れる可能性があります。
- チップや特典は報酬になりうる。 チップをポケットに入れたり、シフトに対して何らかの価値あるものを受け取るボランティアは、有給労働者のように見え始めます。
- 時間を記録する。 IRSが尋ねた場合、「全員ボランティアでした」は主張にすぎませんが、名前、日付、時間が記載された署名記録は証拠です。必ず保管してください。
ラッフルやカジノナイトを真に全ボランティアのスタッフと慎重な時間記録で運営すれば、UBITは通常完全に視野から外れます — 頻度に関係なく。
第三の道に関する注記：時折のゲーミング
例外がなくても、真に一回限りのゲームは「継続的に行われる」テストに失敗する可能性があります。ドナーリスト以外に宣伝されない単一の年次ラッフルが古典的な例です。しかしこれを拡大解釈しないでください：毎月の抽選、季節ごとのビンゴシリーズ、社交ホールの年間を通じたプルタブディスペンサーはすべて、審査官にとって「継続的」に見えます。低頻度は保険であり、計画ではないと扱ってください。
税金を負う場合：様式990-T
あなたのゲーミングがUBIであり、例外が適用されない場合、1,000ドル以上のゲーミング総収入は様式990-Tの提出義務を引き起こし、21%の法人税率で課税されます。直接関連する費用 — 賞品、印刷、ホールの賃料、許可手数料 — はその収入から控除できるため、 meticulous な費用追跡が直接請求額を下げます。提出を怠ると、他の申告書と同様に failure-to-file および failure-to-pay の罰則に加え利息が発生します。また、全体の活動に対してUBIが多すぎると、事業の運営が実質的な非免税目的になったかどうかという疑問も生じさせます — これは単なる税請求書ではなく、免税資格そのものへの脅威です。
当選者とは書類仕事を意味する：W-2G報告と源泉徴収
UBITとは別に、ギャンブルの賞金を支払う者 — 非営利団体を含む — は当選者（およびIRS）に対して情報申告書を負います。ルールはゲームの種類と賞金の規模によって決まります：
ラッフル、宝くじ、および同様の抽選
- 様式W-2Gで報告するのは、賞金から賭け金を引いた額が600ドル以上かつ賭け金の少なくとも300倍の場合です。2ドルのチケットが2,000ドルのテレビに当選すれば両方のテストをクリアし、報告が必要です。
- 24%を源泉徴収（通常のギャンブル源泉徴収）するのは、賞金から賭け金を引いた額が5,000ドルを超える場合です。源泉徴収分を納付し、当選者のW-2Gのボックス4に表示します。
- 「1ドルで5枚」のような複数チケットの賭けの場合、賭け金はその抽選の全チケットに対して支払われた全額です。
ビンゴ、キノ、スロットマシン
- 様式W-2Gで報告するのは、賞金が1,200ドル以上に達した場合です（賭け金は控除されません）。
- ビンゴの賞品には通常の源泉徴収は不要です — ただしW-2Gの提出は必要です。
現物賞品とTINの欠如
- 賞品価値は公正市場価値であり、あなたが支払った額ではありません。寄付された2,000ドル相当のテレビは、あなたに費用がかからなくても2,000ドルの賞品です。
- 報告対象の賞金の当選者が納税者番号を提供しない場合、バックアップ源泉徴収を同じ率で行う必要があります。
- 大きな当選者の名前、住所、TINは賞品を手渡す前に集めてください。ジェットスキーで家に帰った見知らぬ人に社会保障番号を求めるのは負け戦です — そして源泉徴収義務は、当選者から徴収したかどうかに関わらずあなたのものです。
IRS出版物3079（免税組織向けゲーミング出版物）は、これらの閾値を計算例とともに解説しており、イベント当日の前にブックマークする価値があります。
様式990の部分：スケジュールG
ゲーミングは募金総額の中に隠れません。すべてのゲーミング収入を様式990、パートVIII、9a行に報告し — 募金イベント収入とは別に保ち — ゲーミング総収入が15,000ドルを超える場合、スケジュールG、パートIIIを完成させる必要があります。このスケジュールはあなたのゲーミングを、この記事で扱った内容を正確に反映する三つの列に分けます：
- (a) ビンゴ — 伝統的なビンゴナイト。
- (b) プルタブ / インスタントビンゴ / プログレッシブビンゴ — ビンゴ例外が対象としないゲーム。
- (c) その他のゲーミング — ラッフル、カジノナイト、ポーカートーナメント、その他。
このフォームはまた、ゲーミングを行う州、外部マネージャーを使用するかどうか、労働のうちボランティアの割合を尋ねます — IRSは申告書上であなたの例外を確認しています。様式990-EZを提出する組織は、6a行で測定される同じ15,000ドルのトリガーに直面します。そしてゲーミングがより大きな募金イベント内で行われる場合、すべてを一緒くたにするのではなく、ゲーミングとイベント間で収入と費用を配分する必要があります。
州法はIRSよりも速くあなたを閉鎖させうる
連邦税の取り扱いはコンプライアンスの全体像の半分にすぎません。慈善ゲーミングは州ごとに — 時には郡ごとに — 規制されており、州のルールが最初に噛みつきます：ライセンスがなければ、ゲームはありません。一般的な要件には、宣伝前に検事総長またはゲーミング委員会への登録、承認されたゲームタイプのみの使用、賞品または配当の上限設定、ゲームを運営できる者の制限、イベント後の会計報告が含まれます。
カリフォルニアはこれがどれほど厳しくなるかを示しています。刑法第320.5条の下で、適格な非営利団体は、まず検事総長に登録した場合にのみラッフルを実施できます。切り離し可能な半券付きのチケットを販売し、カリフォルニアで成人の監督下で行われる抽選によって当選者を決定し、総収入の少なくとも90%をカリフォルニアでの慈善目的に使用し、オンラインやギャンブル場では決してチケットを販売しません。有名な50/50ラッフルはカリフォルニアの通常の慈善団体にとって違法です — メジャーリーグスポーツチームと提携する非営利団体のみが、2015年の狭い例外の下でホームゲームで実施できます。他の州はより寛容ですが、ほぼすべてが何らかのライセンスまたは登録を要求し、いくつかの州はラッフルやオンラインチケット販売を事実上禁止しています。
実用的なルール：最初のチケットを印刷する前に州の慈善ゲーミング法を確認し、毎年再確認してください。ボランティア労働例外の下でUBITから完全に免除されるゲームでも、存在するには州のライセンスが必要です。
ゲーミングをクリーンに保つ簿記
この記事のすべての例外と提出は記録で動きます。監査に耐えるゲーミング元帳を構築してください：
- ゲーミングを他のすべてから分離する。 各ゲームタイプ — ビンゴ、ラッフル、プルタブ — を独自の収入および費用行で追跡し、スケジュールGがほぼ自動的に埋まるようにします。
- イベントごとの損益を実行する。 総収入、公正市場価値での賞品費用、印刷、ホール賃料、許可手数料、純収益を、各イベント後に締め切ります。
- ボランティア時間を記録する。 すべての労働者 — 有給か無給かを問わず — の名前、日付、シフト、職務。この記録がセクション513(a)(1)の証拠です。
- 当選者登録簿を保管する。 賞品の説明、公正市場価値、支払われた賭け金、発行されたW-2G、納付された源泉徴収 — 銀行預金と照合します。
- 申告書と照合する。 帳簿のゲーミング収入は様式990、パートVIII、9a行と一致し、ボランティア比率はスケジュールGで attest する内容と一致する必要があります。
総勘定元帳がすでにプログラム、助成金、募金を分離している場合、ゲーミングを「特別イベント」に埋めるのではなく、独自の次元として追加してください。審査官 — そしてあなた自身の会計担当者 — は、スケジュールGの任意の数値を数分でイベントレベルの詳細まで追跡できるべきです。
非営利団体に実際の損失をもたらすよくある間違い
- ビンゴのコーラーに支払う。 一人の報酬を受ける労働者は、その時間が業務全体のボランティア労働比率を破るまでは無害に見えるかもしれません。
- ミッション支出が収入を免税にすると仮定する。 決してそうなりません。テストされるのは活動であり、収益の使途ではありません。
- 「小さな」ラッフルでW-2Gを省略する。 2ドルのチケットで寄付された2,000ドルの賞品は報告対象です。閾値を決めるのはチケット価格ではなく賞品価値です。
- 州の登録を忘れる。 慈善ゲーミングで最も一般的な執行措置はIRS監査ではなく、州規制当局が無許可のゲームを閉鎖することです。
- ゲーミングをガラ収入と混在させる。 ビンゴマネーとチケット販売が一つの行を共有すると、UBIに対する費用を証明したり、スケジュールGを正確に完成させることができません。
最初のチケットからゲーミング帳簿を監査対応可能に保つ
ビンゴナイト、ラッフル、プルタブは素晴らしい募金活動になりえます — 税法は伝統的ビンゴと全ボランティアゲームに明示的なセーフハーバーさえ与えています。傷つくのは、ゲーミングをIRSと州が見る規制された事業活動ではなく、気楽な楽しみとして扱う非営利団体です。分離された帳簿、ボランティア記録、当選者書類、開幕前に提出された州ライセンスは、コンプライアンスの地雷原を日常的な募金活動に変えます。
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