あなたは去年、Etsyで手作りのイヤリングを650ドル、Facebook Marketplaceで740ドルのソファを売った。テキサス州の友人はほぼ同じ金額を売ったが、何も郵送されてこなかった。1月に二人とも受信箱を確認する：友人には税フォームがなく、あなたには合計1,390ドルの1099-Kが2枚ある——IRSが全員に連邦基準額が2万ドルに戻ったと伝えたにもかかわらずだ。プラットフォームが間違いを犯したのだろうか？
いいえ。あなたは、基準額を戻さなかった州に住んでいるのだ。
2025年7月、議会は計画されていた連邦基準額の600ドルへの引き下げを撤回し、2025年以降について従来の「2万ドルかつ200取引」ルールを復活させた。しかし、マサチューセッツ州、バーモント州、メリーランド州、バージニア州、コロンビア特別区を含む増え続ける州グループは、独自の600ドルルールを維持している。プラットフォームがあなたの居住中に買い手から600ドルを回収した場合、連邦のIRS要件が何であれ、一般的にその州に1099-Kを提出し、あなたにもコピーを送付する必要がある。あなたの郵便受けにあるフォームは誤りではなく、たまたまIRSにもコピーされる州のコンプライアンス文書なのだ。
この分裂こそが、IRSが最も危険だと言う混乱を生み出す：「連邦フォームがない＝収入がない」、あるいは「州フォームを受け取った＝全額に課税される」と考えること。どちらも真実ではない。ここでは、連邦と州のシステムが現在どのように相互作用するか、どの州がまだ600ドルを使っているか、そして両方に耐えられる帳簿の付け方を説明する。
連邦の逆転：2万ドルと200取引に戻る
「One Big Beautiful Bill Act」で終わった5年間の迂回
フォーム1099-Kは、2008年から第三者の決済機関（TPS O）——PayPal、Venmo、Cash Appなどの決済アプリ、Etsy、eBay、Uber、Squareなどのマーケットプレイス——を通じて決済された支払いを報告するために存在している。10年以上にわたり、連邦のトリガーは単純だった：暦年に総額2万ドル超かつ200取引超。
2021年のアメリカ救済計画法は、2022年度から、取引数の最低要件なしで600ドルに引き下げようとした。IRSは、何百万人ものカジュアルな売り手が巻き込まれることにすぐ気づき、段階的な移行——2024年は5,000ドル、2025年は2,500ドル、2026年は600ドル——を計画しつつ、議会により明確な修正を求めた。
その修正は、2025年7月4日に署名された「One Big Beautiful Bill Act」（OBBBA）の第70432条として実現した。この法律は、第三者ネットワーク取引について、元の基準額——2万ドル超かつ200取引超——を恒久的に復活させる。2025年10月23日、IRSはIR-2025-107でこれを確認し、FAQを更新した：
- 2025年度（2026年初めに申告）およびそれ以降の年度について、決済アプリまたはマーケットプレイスは、両方の条件が満たされた場合にのみ、連邦1099-Kを発行する必要があるのが一般的だ。
- 直接の決済カード取引（顧客があなたの店でVisaをスワイプする場合）には、別のルールが引き続き適用され、最低額なしで1099-Kが発行される可能性がある。
- フォームを受け取るかどうかに関係なく、収入は課税対象のままである。基準額は書類手続きを制御するだけで、課税可能性は制御しない。
要するに：単一プラットフォームで2万ドルと200件の販売を超えた場合、連邦1099-Kが届くと予想される。40件の販売で4,000ドル稼いだ場合、ほとんどのプラットフォームは2026年に連邦フォームを送らない——あなたの州が別のことを言っていなければ。
「両方の条件」が実際に意味すること
両方のテストは、同じプラットフォーム上で、同じ受取人に対して、暦年内に満たされなければならない：
- 総支払額 — 手数料、返金、送料を差し引く前の、商品またはサービスに対して処理されたドル総額。
- 取引数 — 報告対象となる支払いの数であり、ドル金額ではない。
21,000ドルの商品を1点売った？それは21,000ドルだが取引は1件だけなので、一般的にそのマーケットプレイスからの連邦1099-Kはない。19,800ドル相当の250件の支払いを処理した？2万ドル未満なので、連邦1099-Kはない。両方を超える——20,001ドルかつ201件の支払い——と、連邦としてフォームの提出が必要になる。
プラットフォームは同じ総額をあなたとIRSの両方に報告するため、不一致は自動マッチングで後日簡単に検出される。
元に戻らなかった州ごとのモザイク
ここに驚きが潜んでいる。州は——そして多くが実際に——州への提出について、より低い基準額を設定できる。州の基準額を満たしたマーケットプレイスは、連邦への提出が不要でも、その州の税務当局に1099-Kを提出し、あなたにもコピーを提供しなければならない。そのコピーは「連邦・州共同提出プログラム」を通じてIRSにも送られるため、あなたのIRS記録にも表示される。
2025年度の時点で、低基準額の州は3つの層に分類される：
第1層：600ドル一律——取引数の最低要件なし
これらの州では、暦年内に600ドル以上の商品・サービス支払いの総額を処理した場合、取引数に関係なく1099-Kの提出が義務付けられる：
- コロンビア特別区 — 600ドル
- メリーランド州 — 600ドル
- マサチューセッツ州 — 600ドル
- バーモント州 — 600ドル
- バージニア州 — 600ドル
- モンタナ州 — 600ドル（多くのプラットフォームガイドがMTを含む）
- ミシシッピ州 — 600ドル（大手提出者の複数がリスト掲載）
- ノースカロライナ州 — 600ドル（最近のガイダンスで追加）
- カリフォルニア州 — 600ドル（カリフォルニア州居住者に適用。FTBガイダンスを毎年確認）
これらのいずれかの州に居住または支払い受領登録がある場合、単一プラットフォームでの650ドルの販売だけでフォームが発行される。だからあなたはフォームを受け取り、テキサス州の友人は受け取らなかったのだ。
第2層：約1,000ドル
- ニュージャージー州 — 1,000ドル
- イリノイ州 — 1,000ドルかつ4件以上の取引 — ドル金額と件数の両方が必要。
- ミズーリ州 — 1,200ドル（複数の処理業者のマトリックスに含まれる）
第3層：2,500ドル
- アーカンソー州 — 2,500ドル
その他のすべての州は、現在、州の目的でも連邦の「2万ドルかつ200取引」ルールに従っている。
正確なリストは、歳入部門がコンフォーミティを更新するたびに、各申告シーズンごとに変動する。年度末前に、自分の州の1099-K指示を確認してほしい——上記のリストは、2025申告年度についてStripe、PayPal、Etsy、Intuit、Whatnot、Waveからの処理業者出版物を反映したものであり、それらはまだOBBBA前の連邦計画を参照していた。現在はほとんどが、連邦部分は元に戻った一方で州の列は低いままであるという注記を追加している。
プラットフォームがどの基準額をあなたに適用するかを決定する方法
決済アプリとマーケットプレイスは、一般的に登録住所、納税者番号の州、決済口座を使用して居住地を決定する。11月にバージニア州からテキサス州へ引っ越した？法的住所とW-9を更新しなかった場合、プラットフォームは年間を通じてあなたをバージニア州居住者として扱い続ける可能性がある。知っておくべきいくつかのエッジケース：
- 1つのプラットフォーム上の複数ショップ — Etsyなどのサイトは、基準額をテストする前に、1つのTINの下にあるすべてのショップの総額を合算する。
- バックアップ源泉徴収 — 正しいTINを提供しない場合、支払者は基準額に関係なく24%を源泉徴収しなければならない。
- 決済カードと第三者ネットワーク — 小売店頭でのカード提示による販売は別のボックスで報告され、2万ドルのテストの対象にはまったくならない。
フォームがない＝収入がないわけではない——フォームがある＝全額が課税対象というわけでもない
これは新しい分裂における最大の簿記の落とし穴だ。
誤解：1099-Kを受け取らなかった場合、報告する必要はない。
事実：連邦法は、特に除外されていない限り、源泉を問わずすべての収入に課税する。1099-Kは単なる情報申告書だ。フリーランスの配達ドライバー、Venmoで商品・サービスとして支払われた家庭教師、マーケットプレイス販売——すべて600ドル未満でもスケジュールC（または該当するスケジュール）で報告が必要だ。IRSは「神話を気にするな」というガイダンスでこれを明示的に述べている。
誤解：1099-Kの数字が私の課税所得だ。
事実：フォームは総額の支払いを示しており、利益ではなく、手数料差引後でもなく、返金差引後でもなく、商品の元の原価を調整したものでもない。多くの1099-Kは税務目的では過大表示されている：
- プラットフォーム手数料、決済処理手数料（通常2.9% + 0.30ドルに加えてマーケットプレイス手数料6〜15%）、あなたが回収して運送会社に送金した送料、マーケットプレイスが回収して納付した消費税は、すべて総額の中に含まれている。
- 同じプラットフォームで処理された返金と返品は、差し引かれないことが多い——支払者は別途修正フォームを発行するか、あなたが調整するままにする。
- 損失で売却された個人用品は、利益を超えて課税されない。1,200ドルで購入した中古ソファを740ドルで売っても課税所得は発生しない。740ドルはフォーム上にあるが、課税対象額は0ドルだ。
- 友人や家族からのお金（Venmoの「友人・家族」個人間支払い）は、1099-Kに一切載るべきではない——載っている場合は、誤分類された証拠を保管する。
1099-Kの合計を調整なしで収益として扱うと、過払いになる。フォームが届かないから収入を無視すると、過少申告になり、州のコピーが申告書と照合されたときに自動的な通知を受けるリスクがある。
あなたの1099-Kが正しい、間違っている、予期しない場合の対処法
1. 申告前にすべてのフォームを照合する
各1099-Kについて、1ページの照合表を作成する：
- フォームの総額から始める。
- プラットフォーム手数料とコミッション、決済処理手数料、含まれていた消費税や送料を差し引く。
- 買い手に発行した返品と返金を差し引く。
- 個人と事業を分ける。各入金をタグ付け：事業販売、個人販売（利益または損失）、返金、友人・家族。
- 銀行入金と照合する。 手数料差引後の純額は、実際に銀行に入った金額と一致するはずだ。一致しない場合、見つからない入金またはプラットフォーム外の支払いがある。
支払いごとに個別の行があるスプレッドシートまたはプレーンテキスト台帳は、後でIRSまたは州のマッチング通知に答えるのに十分だ。照合自体が、申告書の数字が正しいという証拠となる。
2. よくある包含エラーを修正する
- 損失での個人販売： IRS記録に合わせるために総額を申告書に報告し、その後、利益だけが残るように非課税部分を差し引く。事業申告者でない場合、IRSはスケジュール1のパートI、ライン8z（その他の収入）に全額を報告し、パートII、ライン24zで非課税部分の相殺調整を指示している。事業申告者の場合、個人販売はスケジュールCから完全に除外するが、文書は保管する。
- 友人・家族からの支払い： 金額が重要であれば、支払者に修正フォームを依頼する。支払いが個人用とタグ付けされたことを示すスクリーンショットを保管する。申告前に修正が届かない場合、フォームに合わせて総収入に金額を含め、文書化された調整で打ち消す——フォームを単に無視してはならない。
- 相殺されない返金： 返金の領収書を保管し、帳簿の総額から差し引く。支払者がフォームを修正しない場合、文書を記録に添付する；フォームは発行されたまま残るが、課税所得は実際の純額を反映する。
- 複数州の混乱： 州をまたいで引っ越した場合、居住期間の証拠を保管し、すべてのW-9を更新する。2月にフロリダへ引っ越した売り手に対するバージニア州の600ドル申告は、登録住所がまだバージニア州であれば請求期間としては正しい——同じ問題を来年避けるために今すぐ更新する。
3. 同じアカウントで事業と個人を混在させない
毎年1月を悲惨にする最も早い方法は、同じVenmoまたはPayPalアカウントで事業と個人の支払いを実行することだ。以下を維持する：
- 商品・サービス販売専用の1つのアカウント/プロフィール。あるなら事業名とEINを設定。
- 家賃の分割、友人への返済、家族への贈り物用の別の個人アカウント。
プラットフォームは、送信者が支払いをタグ付けした方法とアカウント設定に基づいて支払いを分類する。分離により、1099-Kがほぼ完全に事業用となり、それがまさに望ましい状態だ。
4. 年間を通じて商品原価と経費を追跡する。4月だけではない
1099-Kにはあなたの原価が決して含まれないため、自分で提供する必要がある：
- 商品販売者の場合： 売上原価（商品に支払った金額。中古品の取得原価を含む）、マーケットプレイス手数料、送料、包装、郵便局までの走行距離を追跡する。
- ギグワーク・サービス販売者の場合： 走行距離または実際の車両費、電話代、プラットフォーム手数料、消耗品を追跡する。標準走行距離率と実費法の両方で、同時期の記録が必要だ。
- すべての人へ： 各プラットフォームからの手数料請求書を保管する。これらの手数料は、1099-Kの総額を相殺する通常の事業経費だ。
これらの記録がなければ、IRSのマッチングプログラムは総額だけを見て、すべてが利益であると想定する。
ギグワーカーと販売者が自分で運用できるシンプルなシステム
モザイクを乗り切るために高価なツールは必要ない。毎月のルーチンがほとんどの作業を行う：
毎週（10分）： 各プラットフォームから支払いレポートをダウンロードする。各支払いを1つのエントリとして記録：日付、プラットフォーム、総売上、差し引かれた手数料、回収した送料、入金された純額。事業または個人としてタグ付けする。
毎月（20分）： 銀行明細書と照合する。純入金 × 調整 = プラットフォームごとの総額を確認する。プラットフォームの手数料請求書をファイルする。
四半期ごと： 州ごとにプラットフォームごとの総額を合算する。低基準額の州で600ドルを超えそうなら、総額ではなく利益に基づいて予定納税を積み立てる。州が別途源泉徴収または報告を期待している場合、州の予定納税期限をカレンダーにマークする。
1月： 1099-Kが届いたら、各フォームをプラットフォームごとの合計と比較する。25ドルを超える差異は、税理士が確認する前に調査する。照合PDFをその年の申告書とともに永久に保管する——情報申告書の不一致に対する州の監査期間はしばしば3〜4年で、実質的な過少申告では6年に及ぶこともある。
プレーンテキスト会計を使用しているなら、これは自然な適合だ：税年度ごとに1つの台帳ファイル、プラットフォームごとに1つのアカウント（Income:Etsy:Gross、Expenses:Etsy:Fees）、そしてフォーム合計に一致する毎月の1099K-checkタグ。ファイルは検索可能で、バージョン管理され、税理士が必要とする正確なスケジュールを生成する。
プラットフォームが書類を選ぶ前に、あなたの戦略を選ぶ
連邦の2万ドルという見出しは、多くの売り手を安心させた。600ドル州の居住者にとって、その安心は時期尚早だ。賢い動きは、これらの州で販売すればフォームが届くと想定し、それに応じて記録を構築することだ。
今すぐ行うべき3つの実用的な選択：
- 販売をどこに集約するかを決める。 カジュアルに販売している場合——年間数百ドル——すべてを1つのマーケットプレイスにまとめると、600ドル州では州フォームが確実に発行される。小規模な販売をプラットフォーム間で分散しても課税所得を隠すことは決してないが、各支払者を州の申告基準額未満に保つことができ、浮遊するマッチング文書の数を減らせる。
- 居住情報を更新する。 2025年に引っ越した？年度末前に各プラットフォームに現在の住所で新しいW-9を提出する。期限切れの住所は、テキサス州居住者がバージニア州基準のフォームを受け取る最も一般的な理由だ。
- 税理士に4月ではなく11月に相談する。 プラットフォームごとの総額表、手数料合計、個人と事業の区分を持参する。12月の2ページの要約で、3月の必死の修正を避け、必要に応じて支払者に修正1099-Kを発行してもらう時間も残る。
モザイクはすぐには消えそうにない。連邦議員は、カジュアルな売り手の書類手続きを減らすために高い基準額を復活させた；州歳入部門は、同じ情報を自ら把握するために低い基準額を維持した。どちらかが動くまで、600ドルがルールの州で販売するなら、あなたは両方の世界に生きることになる。
クリーンで同時期の帳簿を維持すれば、どちらの世界もあなたを驚かせることはない。
財務管理をシンプルに
650ドルの1099-Kを受け取った場合も、300取引で2万ドルを超えた場合も、明確で照合された記録を維持することが、混乱を招くフォームを簡単な申告に変える。総売上、プラットフォーム手数料、送料、個人間支払いを分離するシンプルな台帳は、毎年1月のフォームを簡単に説明可能にする。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性とコントロールを提供するプレーンテキスト会計を提供している——ブラックボックスなし、ベンダーロックインなし。無料で始めるそして、なぜ開発者と財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのかを見てほしい。