2025年に山火事の和解金を受け取った場合、支払い全体（生活費、失われた賃金、傷害補償、精神的苦痛、さらには失われた住宅に帰属する部分）は、連邦災害税救済法（H.R.5863）に基づき、連邦総所得から控除可能でした。同じ和解金を2026年1月2日に受け取った場合、現行法では、その控除は一切適用されません。同じ損失、異なる課税年度、そして先週までゼロだった連邦税額が、今や重要になります。
この控除は常に期間限定でした。2015年以降に連邦政府が宣言した森林火災または山火事について、2019年12月31日以降に開始し2026年1月1日より前に終了する課税年度中に受け取った適格山火事救済支払いが対象でした。その期間は2025年12月31日に終了しました。議会はそれが起こることを認識していました（IRSのFAQには今も2020〜2025年の控除が記載されています）。また、延長のための超党派法案が提出されていますが、2026年初期時点では成立していません。新しい法律が成立するまで、2026年の和解金は課税対象です。
何が控除対象だったのか、そしてその期間の短さ
H.R.5863第(a)条に基づき、適格山火事救済支払いとは、適格な連邦宣言森林火災または山火事の結果として生じた損失、費用、または損害を補償するために受け取った支払いであり、保険やその他の払い戻しによって補償されていない範囲のものを指しました。これには、追加生活費、失われた賃金、人身および財産の損失、傷害または死亡に対する補償が含まれ、和解金全体が対象であり、配分は不要でした。
この控除は、和解契約がカテゴリ間でどのように配分したかに関係なく、和解金全体に適用されました。カリフォルニア州もこれに準拠し、連邦での扱いに関係なく、適格な山火事和解金はカリフォルニア州税ではゼロとされました。この点は、連邦の控除が失効しても、カリフォルニア州の申告者には依然として当てはまります。
適用制限（2019年12月31日以降に開始し2026年1月1日より前に終了する課税年度のみ）は法案本文に明記されており、控除に帰属する還付請求の時効延長も同じ条項の一部でした。2020〜2025年に支払いを受け取り、控除しなかった人は、還付を請求するための延長期間がありますが、2026年に支払いを受け取る人は、新しい法律が成立しない限り、控除できません。
2026年の訴訟が今や課税対象となる理由
最近の山火事で公益事業会社を訴えている数千人の原告（ロサンゼルス郡イートン火災の訴訟を含む）は、2026年の和解交渉で、現行法では連邦控除が利用できない状況に直面しています。コロラド州、ハワイ州、オレゴン州の生存者も同様で、控除失効時に訴訟が進行中でした。AP通信とWithumが指摘するように、2026年以降に受け取る支払いに対する連邦控除は利用できず、課税対象性は現在、より狭く、配分に依存する控除にかかっています：
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身体的傷害に対する§104(a)(2)。 身体的傷害または身体的病気に帰属する金額のみが控除可能です。身体的傷害を伴わない精神的苦痛のみは課税対象であり、和解契約における配分は、独立した当事者間で交渉され、税務動機による再ラベル付けでない場合にのみ尊重されます。配分のない包括的和解は、IRSと裁判所によって配分されます。
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全損繰延べのための§1033。 主たる住居とその家財の破壊に帰属する金額は、法定期間内に代替資産を取得するために収入が使用される場合、利益の繰延べの対象となる場合があります。これは利益を除外するのではなく繰り延べるものであり、代替資産の追跡が必要です。
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包括的な生活費控除はありません。 2025年に適格山火事救済として全額控除可能だった追加生活費は、§104に基づく身体的傷害回復の一部として、または他の特定の控除の下で適格とならない限り、2026年には課税対象となります。
実際には、2025年の80万ドルの和解金は、適格であれば連邦総所得として0ドルでした。同じ80万ドルが2026年にある場合、当事者が身体的傷害の配分（おそらく30万ドル）を裏付けることができれば、その部分のみが0ドルとなり、残りの50万ドルは通常税率で課税され、さらに、失われた事業収入を補償する部分があれば自営業税の考慮も必要です。
議会の提案が行うこと
ワイデン上院議員らが主導する超党派法案は、適格山火事救済控除を延長し、一部のバージョンでは、山火事和解金からの税控除可能な支払いを2030年まで延長するものです。上院の提案の一つは、山火事に加えてハリケーンやその他の災害も対象に、2026年末まで連邦政府が宣言した災害の被害者への税救済をより広く提供するものです。現行の申告シーズン時点ではいずれも成立しておらず、失効と延長の間のギャップがまさに2026年の和解金が該当する場所です。
積極的な和解交渉中の場合、税務上の扱いは後付けではなく交渉ポイントであるべきです。2025年12月に成立する和解金と2026年1月の和解金では、連邦税コストが異なります。また、身体的傷害に寛大かつ裏付け可能に配分する和解金は、そうでないものとコストが異なります。これらの違いは価格に反映されるべきです。
簿記への影響
控除された山火事救済支払いは、収入として報告する必要がなく、回復における税基盤も生じませんでした。単に控除されただけです。課税対象となる支払いは、報告、配分、および該当する場合は§1033による繰延べと代替資産スケジュールが必要です。配分を裏付ける記録（身体的傷害の医療記録、財産損失の評価、および和解契約自体の配分）は、今や任意の添付書類ではなく、税務申告の基礎となります。
財務管理を簡素化
山火事からの回復はすでに複数年にわたる財務プロジェクトです。生活費、再建、そして災害よりも長く続く訴訟。連邦災害税救済法は2020〜2025年の税務の章をシンプルにしました。2026年については、配分に固有であり、デフォルトで課税対象です。Beancount.ioは、すべての和解金の支払い、すべての配分、すべての繰延べ選択をプレーンテキストでバージョン管理された会計に保持します。これにより、主張する税務上の扱いが、それが補償する損失に追跡可能になります。無料で始めるそして、回復そのものと同じくらい文書化された回復財務を維持してください。