2026年から、50歳以上で前年の現雇用主からのFICA賃金（物価スライド、Fidelityでは15万ドルと案内）が14万5,000ドルを超える従業員のキャッチアップ拠出は、Roth（税引後）拠出として行わなければなりません。税引前では不可です。この義務は「SECURE 2.0法（2022年）」の§603に基づき、2026年に延期されたもので、現在は401(k)、403(b)、および政府系457(b)プランに適用されています。
変更となる内容
- 対象者： プランを提供する雇用主の前年分のFICA賃金（Box 3）がしきい値を超えた50歳以上の参加者（指標価格で14万5,000ドル、2026年の判定では一般的に15万ドルとして案内）。
- 内容： すべてのキャッチアップ拠出 — 通常の8,000ドル（2026年）または60〜63歳のための1万1,250ドルのスーパーキャッチアップ（プランが提供している場合）— をRothとして指定しなければなりません。
- プランにはRoth機能が必要。 プランにRothの拠出機能がなく、参加者が高所得者の場合、キャッチアップは一切認められません。プランはRothを追加するか、その従業員層へのキャッチアップを廃止するしかありません。
2026年の資金限度額は：選択的拠出の上限24,500ドル＋キャッチアップ8,000ドル（50〜59歳と64歳以上で合計32,500ドル）、または60〜63歳ならスーパーキャッチアップ11,250ドル（導入するプランは合計35,750ドル）。
手取り額と給与計算にとって重要な理由
限界税率24%の納税者にとって、8,000ドルの税引前キャッチアップは、その年の税負担を約1,920ドル抑えます。同じ8,000ドルをRothとして拠出した場合、税前控除はありません — その分、当年の税が増えますが、適格なRothの引出しは将来非課税です。高所得者層には、Rothが税金を退職から今日に移すことを意味します。
年収17万ドルで52歳の未計画者が税引前キャッチアップ8,000ドルを予定していた場合、2026年の税額は見込みから約1,920ドル増える計算になります。この変化は見かけの源泉を考慮することができ、2027年の確定申告で発見するのではなく、事前に反映することが重要です。
企業と給与計算担当者が行うべきこと
- プランへのRoth包含を追加 — まだなければ、2026年の最初の給与計算で対象者のための処理を開始する前に追加すること。
- 雇用主単位で高所得者の判定を実行。 総所得ではなく、その雇用主からの前年のFICA賃金で判断します。高所得者は別の雇用先プランでは通常扱いになる場合もあります。
- 給与計算ロジックを更新 — 年齢・要件を満たす拠出を自動でRothに振り分け、その層では税引前キャッチアップを実施不可にします。
- 参加者への案内を徹底。 フィデリティ、チャールズ・シュワブ、ベターントがすでに参加者アラートを発行しており、雇用主はそれらの内容を登録書類や2026年第1四半期の通達に反映させるべきです。
財務管理を簡単に
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