もしあなたがポルトガルでrecibos verdesを使ってフリーランス活動をしており、売上が€15,000前後で推移しているなら、あなたのVAT(付加価値税)に関する扱いは、これまでの寛大なものから、白黒はっきりしたものに変わろうとしています。
ポルトガルでは、独立した専門職がrecibos verdesを通じて請求するサービスに対して、年間売上が€15,000未満の場合、IVA(VAT)を免税とすることが認められています。これまでは、この閾値を超えても、猶予期間が1年間あり、ある程度の許容範囲がありました。しかし2026年からは、Autoridade Tributária(AT)は€15,000を厳格な基準として扱います。これを超えた場合、IVAを請求し始め、四半期ごとの申告を行い、免税期間中は無視できた簿記を実施しなければなりません。
Recibos Verdesと免税の仕組み
Finançasで事業開始の届出をしているフリーランサーは、サービスごとにrecibo verde eletrônicoを発行します。各レシーボは税務書類であり、IRS(所得税)の源泉徴収を発生させ、IVAの閾値を超えている場合は、該当する税率(標準23%、一部地域では軽減税率)でIVAも発生させます。
CIVA(IVA法)第53条(IVA免税)に基づき、前年の年間売上が€15,000以下で、かつ当年の売上も€15,000を超える見込みがない場合、あなたは免税となります。つまり、IVAなしのレシーボを発行し、定期的なIVA申告を行う必要がなく、購入時のIVA控除も受けられません。これは、仕入税額控除がない代わりに、手続きが簡素であるということです。
2026年の厳格な基準
これまで、フリーランサーが€15,000を超えても翌年の評価まで免税が継続されることを可能にしていた許容範囲は狭まっています。ATの2026年のガイダンスでは、この閾値は当年の資格判定として扱われます。前年の売上が€15,000を超えた場合、または当年の累計売上が€15,000を超えることが明らかな場合、あなたはFinançasに変更を届け出て、翌月からIVAを請求し始め、四半期ごとのIVA申告を開始しなければなりません。
過去のレシーボへの遡及的なIVAはありません が、閾値を超えた日以降に発行するすべてのレシーボにはIVAが含まれていなければなりません。IVAなしで発行された11月の€2,300の請求書は、税額部分だけでなく総額に対してVAT査定を受ける可能性があります。
四半期ごとの申告はIVAだけではありません: 免税を外れると、定期的なIVA申告(サービス業の場合、多くの場合四半期ごと、一定額を超えると毎月)が必要になり、組織的な会計処理が義務付けられます。これまでcontability organizada(組織的会計)を必要としなかった多くのフリーランサーが、この時点でcontabilista(会計士)を雇う必要が出てきます。
正しい状態を維持するための簿記
- 12ヶ月の累計売上: 発行した各レシーボの総額と日付を記録します。€13,000と€14,500でアラートを設定します。免税の判定はサービス売上のみを対象とし、キャピタルゲインやその他の収入は含まれませんが、活動コードは必ず再確認してください。
- IVA非請求と非課税の違い: IVAがない場合、レシーボには第53条の免税であることを記載します。免税ステータスが終了すると、各レシーボにIVA率、課税標準、税額を表示しなければなりません。移行日が明確でないまま、数ヶ月間にわたって両方の形式が混在することは、ATが監査で注目するパターンです。
- 仕入IVA: 免税期間中は経費のIVAを控除できませんが、課税事業者になれば控除できます。過去年度の仕入IVAを遡って請求することはせず、移行時点から開始してください。
- IRS源泉徴収: Recibos verdesは、支払い側でもIRS源泉徴収(サービス業の場合、通常は軽減税率の適用がない限り25%)が発生します。この源泉徴収の仕組みはIVAのステータスとは独立していますが、簿記上混同されることがよくあります。
閾値を超える前の計画
10月上旬に売上が€14,200の場合、2026年に€15,000を超えるかどうかはまだ自分でコントロールできます。
- タイミング: 12月の請求書を1月付で発行すれば売上は翌年に繰り越されますが、ATは発行日だけでなくサービス提供日(data da prestação)も確認する場合があります。過去日付で発行しないでください。
- 価格設定: 閾値を超えた後に請求しなければならない23%のIVAは、あなたのお金ではなくATのものです。あなたが吸収しない限り、クライアントは23%の価格上昇を目にすることになります。総額表示(グロスアップ)と利益率への吸収の両方のモデルを検討してください。
初日から財務を整理整頓する
€15,000という基準は、あなたの唯一の記録がPDFのフォルダーである場合、容赦がありません。レシーボを日付、免税ステータス、IVA課税標準別に集計できる台帳があれば、すでに超えてしまった月ではなく、超えそうな月が分かります。
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