イタリアで個人事業主としてフリーランスとして活動し、年間売上が€85,000未満の場合、おそらくレジーム・フォルフェッタリオ（定率税制度）で申告しているでしょう。これは、資格のある人に対してIRPEF（個人所得税）、IRAP（地域税）、IVA（付加価値税）を代替する15%の定率税（新規事業の最初の5年間は5%）です。2026年、この制度は廃止されませんでしたが、雇用収入や年金収入がある場合に資格を失わせる副収入テストの基準額が€35,000に引き上げられました。
この基準額は、表面的な税率よりも重要です。なぜなら、フォルフェッタリオは「適用されるか、されないか」の制度だからです。基準を超えると、IVA、予定納税、異なる会計処理を伴う通常課税制度に移行することになります。
フォルフェッタリオが実際に課税するもの
この制度は、あなたが測定した利益に課税するのではありません。みなし利益に課税します。つまり、売上 × ATECOコードに応じた係数です。
- ATECO係数: 多くのフリーランサーやコンサルタントでは、売上の67〜78%がみなし利益とされ、他の事業では40〜86%です。この係数が課税ベースとなります。
- 定率: そのベースに対して15%、または新規事業で最初の5年間は5%（単なる以前の仕事の継続ではないという新規事業の条件を満たす場合）。
- 代替されるもの: その所得に対するIRPEF（個人所得税）、IRAP（地域税）、売上に対するIVA（付加価値税）。IVAを請求せず、購入時のIVAも控除できません。
- 代替されないもの: INPS（社会保障）拠出金は残り、同じみなし利益ベースに最低額を加えて計算され、源泉徴収や地方税は事業内容によっては引き続き適用される場合があります。
例: ATECO係数78%、売上€60,000のフリーランスデザイナーの場合、課税ベースは€46,800です。15%の場合、税額は€7,020に加え、€46,800に対するINPS拠出金がかかります。最初の5年間の5%の場合、同じベースで税額は€2,340です。通常課税制度では、同じ€60,000で実際の経費が€18,000の場合、IRPEFの結果は異なるかもしれません。比較は「定率15% vs. 25%」ではなく、「みなし利益に対する定率15% vs. 実際の利益に対する累進IRPEF」なのです。
2026年: €35,000の副収入変更
この制度は歴史的に、前年に従業員または年金受給者として€30,000を超える収入がある人を、フルタイムの仕事を続けながら副業の節税手段として使うことを防ぐため、資格から除外していました。2026年、この基準額は€35,000に引き上げられました。
2つの影響があります:
- より多くの兼業者が制度内に留まる。 副業でフリーランスをしているパートタイム従業員で、2025年に従業員として€33,000を稼いだ場合、2026年もフォルフェッタリオの資格を維持できます。以前の€30,000の基準では資格を失っていたでしょう。
- 前年テストが依然として支配的。 2026年の資格は、2025年の売上と2025年の副収入を基準に判断されます。2026年の雇用収入が急増しても2026年のフォルフェッタリオの地位には影響しませんが、2027年には影響します。
他の制限は変わりません: 2025年の売上が€85,000を超える場合（または短期年度の場合は按分）、2026年の資格を失います。また、特定のパートナーシップや支配事業体への参加も資格を失う原因となります。
IVAを追跡しない場合の記帳
フォルフェッタリオの記帳はより簡単ですが、その簡素さが独自のリスクを生みます。実際の経費を控除しないため、経費の追跡をやめてしまう可能性があるからです。
それでも追跡しましょう:
- IVAなしの請求書ごとの売上。 請求書には、フォルフェッタリオ制度に基づきIVAがかからない旨を、正しい文言で法的根拠とともに記載する必要があります。IVAを請求しないとはいえ、税務当局は請求書に制度が記載され、IVAを請求していないことを依然としてチェックします。
- 控除できなくても実際の経費。 通常課税制度に移行した場合、実際の経費の履歴が収益性分析の基礎となります。みなし利益に対する15%が安いと思っていたデザイナーも、実際の経費が高い場合、実際の利益に対する通常課税の方が実際には低いことに気づくかもしれません。
- €85,000と€35,000の監視: 直近12ヶ月の売上合計と前年の副収入合計を常に把握しましょう。€75,000と€32,000でアラートを設定します。年度途中で超えた場合、翌年（当年ではなく）に離脱を余儀なくされますが、計画は今から始めるべきです。
- INPS拠出金: 固定部分と変動部分を別々に追跡しましょう。低収入の年でも最低額は支払う必要があります。
定率税が通常課税より高くなる場合
フォルフェッタリオは、経費が低く売上が中程度の場合に魅力的ですが、実際の利益がみなし利益よりはるかに低い場合、より高くなる可能性があります:
- みなし利益率78%だが実際の経費率55%のコンサルタントの場合、課税ベースは78%であるのに対し、実際の利益は45%です。通常課税と比較して過払いになります。
- 新規事業の5%税率のフリーランサーは、経費が高くても多くの場合恩恵を受けますが、5年間の時計が重要です。
毎年12月に、係数だけでなく実際の経費データを使って両方の制度をモデル化しましょう。
初日から財務を整理しておく
フォルフェッタリオは、売上、みなし利益、実際の利益を並べて見ることができ、翌年の制度の基準を年度のどの時点で超えるかを把握しているフリーランサーに報います。
Beancount.ioは、これらの視点をプレーンテキストとして保持します。IVAなしの取引としての売上、追跡された経費としての実際の経費、レポートとしてのみなし利益。バージョン管理され、12月に商業顧問（commercialista）に渡す準備が整います。4月に離脱がすでに決まってからではなく。無料で始める そして、定率税の選択を推測ではなく計算にしましょう。