オンタリオ州で法人設立をしているなら、州税の負担が軽くなりました — そして申告書にはスケジュールが1つ追加されました。
2026年オンタリオ州予算で、州は事業所得の最初の50万ドルに対する中小企業税率を2026年7月1日付で3.2%から2.2%に引き下げました。一方、カナダ歳入庁(CRA)は、複数の州で事業を展開する法人の州別配分をより明確に把握するため、スケジュール23Aを導入しました。中小企業控除(SBD)を申請するカナダ支配民間法人(CCPC)の場合、2026年下半期のこの最初の部分に対する連邦・州合算税率は、従来の約10%から約9%に低下します。これはオーナー経営者にとって実質的な利益であり、同時に、簿記が配分を裏付けていなければ申告が失敗する新たな箇所でもあります。
7月1日に何が変わったか
オンタリオ州税率: SBDの対象となる適格事業所得(連邦事業限度額50万ドルまで)に対する税率が3.2%→2.2%に引き下げ。この軽減は7月1日をまたぐ課税年度に適用され、前後の日数に応じて按分されます。
連邦税率: 連邦SBD税率は9%のまま(課税資本が1500万ドル未満のCCPCの場合)。したがって、7月以降の合算税率は年間換算で11.2%となり、またぎ年度では調整されます。
CRAスケジュール23A: 州別所得配分のための新しいスケジュールで、従来T2に組み込まれていた非公式な配分方法に代わるものです。複数の州に恒久的施設がある場合、スケジュール23Aで配分係数と各州に割り当てられた所得を報告します。
低税率の対象となるのは誰か
すべての法人オーナーがこの税率の対象となるわけではありません — SBDには条件があり、オンタリオ州もこれに従います:
- CCPCの地位: 法人は年度を通じてCCPCでなければなりません。
- 事業所得: 受動的投資所得ではなく、フルタイム従業員が5人を超えない特定投資事業でも、従業員テストを満たさない個人サービス事業でもありません。
- 課税資本と関連グループ: 50万ドルの事業限度額は関連会社間で共有され、課税資本が1000万ドルから1500万ドルに増えるにつれて縮小します。関連会社がある場合は、按分が必要です。
- オンタリオ州内の恒久的施設: オンタリオ州の税率を利用するには、オンタリオ州内に恒久的施設が必要です。オンタリオ州に拠点のない法人は申請できません。
按分の仕組み
課税年度が2026年暦年(1月1日〜12月31日)の場合、2.2%の税率は7月1日から12月31日までの184日間に適用されます。年間の加重平均オンタリオ州税率は(181/365 × 3.2%) + (184/365 × 2.2%) ≈ 2.70%となり、これに連邦の9%が加わります。CRAの経過措置スケジュールが計算を処理しますが、分割納付額は下半期の低い税率を反映する必要があります。そうしないと過払いとなり、還付を待つことになります。
年度末が12月31日でない場合は、日数を数えてください。11月30日決算と6月30日決算では、またぎ方が異なります。
スケジュール23A: CRAがより詳細な情報を求める理由
スケジュール23Aは、これまで規則第IV部のもとで存在していた州別配分ロジックと同じものを、システムが検証できる独立したスケジュールとして求めるものです。報告内容は以下の通りです:
- 恒久的施設別の総収入と賃金
- 恒久的施設がある各州の配分係数
- 各州に配分された事業所得
このスケジュールは、T2の総事業所得およびスケジュール7のSBD申請額と一致する必要があります。スケジュール23Aとスケジュール7の間に1,000ドルの端数差異があると、黙って受理されるのではなく、システムによる審査の対象となります。
スケジュール23Aを一致させる簿記
配分係数は総収入と賃金 — この2つの数字は元帳から直接得られます:
- 所在地別収入: 恒久的施設ごとに収入にタグを付けます。本社がトロントにあるという理由で売上を「オンタリオ」に計上し、実際の作業がケベックのスタッフによって行われた場合、係数が不正確になります。所在地は、収入を得た恒久的施設が事業を行う場所であり、請求書が印刷された場所ではありません。
- 所在地別賃金: 各施設の従業員に直接給与を計上します。オーナー経営者の給与は、本人の居住地ではなく、勤務地で計上されます。
- 州間管理費: オンタリオからアルバータの施設に管理費を請求して所得を移転する場合、移転価格税制の審査を受ける覚悟と、その費用が配分の両側に影響することを認識してください。
配分スケジュールをGIFIと照合します: 総収入はLine 8299、総賃金は給与勘定、事業所得はSBD適格所得に一致させます。
今すぐ検討すべき計画策定の動き
- 分割納付: 下半期の分割納付額を、オンタリオ州の低税率と配分の変更に合わせて調整します。過剰な分割納付はCRAへの無利子融資です。
- 年度末と7月1日: 年度末を管理でき、2.2%の適用日数を増やすことで恩恵を受ける所得がある場合、短縮年度や年度末変更が価値があるか話し合ってください。ただし、追加の申告費用と関連グループの調整を考慮してください。
- 関連グループの配分: グループに法人を追加した場合は、年度末までに関連グループ契約(スケジュール23)を再提出して、50万ドルの限度額を効率的に配分してください。
- 配当と給与の組み合わせ: 中小企業税率の引き下げは、オーナー経営者にとって給与と配当の間の統合計算を変えます。新しい合算税率と現在の個人税率区分で給与/配当モデルを再計算してください。
最初から財務を整理しておく
証拠のない減税は、後日納め直すことになる再評価です。オンタリオ州の減税は、収入と給与がすでに所在地別にタグ付けされ、事業所得が投資所得から分離されている企業に報います。
Beancount.ioはその証拠をプレーンテキストとして保持します: 施設ごとにタグ付けされたすべての請求書、所在地別のすべての給与エントリ、元帳から生成されたすべての配分スケジュールが、バージョン管理され監査可能な形で保存されます。無料で始める — スケジュール23Aを再構築ではなくレポートにしましょう。
