オンタリオ州で法人事業を営んでいるなら、今年の州予算の一行は、その周りのほとんどの見出しよりもあなたの収益にとって価値があります。2026年7月1日より、オンタリオ州は中小企業法人税率を3.2%から2.2%に引き下げ（30%以上の削減）、その税率の適用対象となる所得額を50万ドルから60万ドルに引き上げました。州は今後3年間で37万5千以上の中小企業に11億ドルの軽減策を提供するとしています。
それが発表内容です。法人化したフリーランサー、コンサルタント、または中小規模のCCPCオーナーにとって実際に重要なのは、より複雑です。年度半ばの税率変更は、暦年決算の事業者にとって按分税率を意味し、連邦と州の限度額が一致しなくなる新たな10万ドルの帯域が生まれ、決算期が終了する前に実行しなければ効果がない一連の計画策定があります。何が変わったのか、細かい条件が表面的な数字よりも重要な理由、そして12月31日までに何を確認すべきかを説明します。
基本的な変更点：3.2%から2.2%へ
オンタリオ州の中小企業控除（SBD）税率は、適格カナダ支配民間企業（CCPC）が稼得する事業活動所得の最初の部分に適用されます。連邦の中小企業税率9%と組み合わせると、計算は次のように変わります。
| 2026年7月1日以前 | 2026年7月1日以降 | |
|---|---|---|
| オンタリオ州中小企業税率 | 3.2% | 2.2% |
| 連邦中小企業税率 | 9% | 9% |
| 合計税率 | 12.2% | 11.2% |
| この税率の対象所得（オンタリオ州） | 最初の50万ドル | 最初の60万ドル |
すでに50万ドルの事業活動所得を得ている法人にとって、1ポイントの税率引き下げだけでも、完全に段階的に導入されれば、年間最大5,000ドルの節約になります。対象所得枠の10万ドル増加と合わせると、60万ドルの事業活動所得を得ているオンタリオ州のCCPCは、移行期間が終了すれば、それ以上の節約が見込める可能性があります。
これは一時的なクレジットや請求が必要なリベートではなく、恒久的な実質的な削減です。しかし、「7月1日発効」というところで単純な話は終わります。
誰も言及しない按分の複雑さ
法人税率は暦年でリセットされません。あなたの法人の事業年度が2026年7月1日をまたぐ場合（これは12月31日決算のほぼすべての事業者に当てはまります）、CRAは各期間の日数に基づいて税率変更を按分することを要求します。
典型的な暦年決算のCCPCの場合、1月～6月分は約3.2%、7月～12月分は約2.2%となり、2026課税年度の実効オンタリオ州中小企業税率は約2.7%になります（連邦・州合計税率は約11.7%）。完全な11.2%の合計税率が適用されるのは、2026年7月1日以降に開始する最初の完全な事業年度、つまりほとんどの事業者にとっては2027課税年度からです。
法人税ソフトウェアや簿記係が2026年全体に一律2.2%を適用している場合、決算日が6月30日でなければ、その数字は間違っています。パーセンテージの差は小さいですが、まさにこの種の誤差が分割払いの不一致や、申告時の不意の驚きにつながるのです。
連邦と州の限度額間に生じた新たな10万ドルのギャップ
これは見逃しがちな変更点です。連邦の中小企業限度額（9%の連邦中小企業税率の所得上限）は50万ドルのままです。これは変更されていません。オンタリオ州の州限度額のみが60万ドルに引き上げられました。
この不一致により、50万ドルから60万ドルの間の所得帯域が生じ、両政府が「中小企業」所得とみなす範囲が一致しなくなりました。
- 最初の50万ドル：連邦中小企業税率（9%）とオンタリオ州中小企業税率（2.2%）の両方の対象 — 合計11.2%。
- 50万ドルから60万ドル：連邦中小企業税率の対象外となるため、連邦一般税率（15%）で課税 — ただし、オンタリオ州中小企業税率（2.2%）は引き続き適用。合計：17.2%。
- 60万ドル超：両方の一般税率で課税 — 合計26.5%。
つまり、2026年7月1日以降に60万ドルの事業活動所得を得るCCPCは、単一の按分税率を支払うのではなく、最初の50万ドルには11.2%、次の10万ドルには17.2%の別個の税率を支払うことになります。この10万ドルのギャップ帯域は、今回の予算で初めて登場した全く新しい所得区分であり、従来の「すべて50万ドル」という前提に基づいた計画ソフトウェアでは正しく処理されない可能性があります。
これらが適用される前に、受動的所得があなたの限度額を縮小させる可能性がある
あなたの法人がすでに受動的所得の計算により中小企業控除の一部を失っている場合、上記のいずれも意味がありません。2019年以降、CCPCの中小企業限度額は、前課税年度に稼得した50,000ドルを超える「調整後総投資所得（AAII）」1ドルにつき5ドルずつ縮小し、前年度の受動的所得が150,000ドルに達すると完全に消失します。
AAIIは、法人が非登録投資ポートフォリオから稼得する所得の大部分（利子、ポートフォリオ配当金、課税対象キャピタルゲイン）を対象としますが、RRSP内の所得や事業活動自体からの所得は対象外です。あなたの法人が留保利益を証券口座に預け、2025年にキャピタルゲインが好調だった場合、新しいオンタリオ州の数字を適用する前に、2026年の中小企業限度額がすでに減少している可能性があります。連邦の50万ドルまたはオンタリオ州の60万ドルの限度額の完全な恩恵を受けると仮定する前に、昨年のAAIIを確認してください。
複数の法人を所有している場合、限度額を共有することになる
関連法人（共通の所有権または所得税法の関連当事者ルールを通じて結びついている会社）は、それぞれが独自の中小企業限度額を得るわけではありません。グループ全体で連邦の50万ドルの限度額（そして今後はオンタリオ州の60万ドルの限度額）を1つ共有し、年次のスケジュール23提出を通じて法人間で合意した方法で分割します。この提出を怠ると、CRAはすべての関連法人の限度額の取り分をデフォルトでゼロに設定し、すべての事業活動所得を一般税率に押し上げます。
これは、予想以上に頻繁に法人化した専門家を悩ませます。営業会社と別の持株会社を持つコンサルタント、またはそれぞれが法人化し、互いの事業に小規模な株式を相互保有している配偶者は、気づかないうちに「関連」とみなされる可能性があります。責任分離や所得分配のために複数の法人を設立した場合、決算期の前に関連性分析とスケジュール23の配分を確認してください。これは推測ではなく、会計士との話し合いが必要な事項です。
決算期が終了する前のチェックリスト
- 事業年度末を確認し、実際の按分税率を計算する。 決算日が6月30日でない限り、2026年は一律2.2%または11.2%と仮定しないでください。
- 前年度のAAIIを確認する。 あなたの法人の受動的投資所得が昨年50,000ドルを超えた場合、今年の中小企業限度額はすでに減少しています。法定上限ではなく、実際の数値をモデル化してください。
- 関連法人ステータスを見直し、スケジュール23を提出する （あなたまたは配偶者が複数の法人を所有している場合）。
- 50,000ドル～60,000ドルのギャップ帯域をモデル化する （事業活動所得が50万ドルに近づいているか、それを超えている場合）。次の10万ドルは17.2%（11.2%や26.5%ではない）で課税され、所得を前倒しするか繰り延べるかの計算に影響を与えます。
- 給与と配当の組み合わせを再検討する。 中小企業税率の低下は、今年、給与と配当（またはその組み合わせ）のどちらで自分に支払う方が効率的かを決定する、法人・個人の税制統合計算にわずかに影響を与えます。
これら5つの項目は、任意の簿記上の手間仕事ではありません。今回の予算が約束した節約を実際に獲得するか、決算期末の前提が更新されなかったために静かに過剰に支払うかの違いです。
なぜこれが税務問題ではなく簿記問題なのか
チェックリストのすべての項目は、必要になったとき（3月に銀行取引明細書から再構築するのではなく）に、事業活動所得、受動的投資所得、関連当事者の構造に関する正確で日付のある記録が手元にあることに依存しています。年度半ばの税率変更は、まさにずさんな帳簿を露呈させる種類の出来事です。7月1日より前と後に稼得した所得、または事業活動所得とポートフォリオリターンを台帳で明確に分離していなければ、正しい按分は計算ではなく推測ゲームになります。
プレーンテキスト会計はこの特定の問題を簡単に解決します。すべての取引に実際の日付が付与され、すべての勘定科目が明確だからです。「2026-07-01以降に計上された事業活動所得」や「2025課税年度のポートフォリオ利子とキャピタルゲイン」に対するクエリは、スプレッドシートでの再構築プロジェクトではなく、フィルターに過ぎません。
次の税率変更に備えて帳簿を整えておく
税率は政府のタイムラインで変わり、その恩恵を受けるのは、変更を迅速にモデル化できるほど帳簿がすでに整備されている事業者です。Beancount.ioは、すべての取引を日付とカテゴリで監査可能な、プレーンテキストでバージョン管理された会計を提供します。ドキュメントでその仕組みをご覧いただくか、Favaでデータを視覚的に探索してください。無料で始めて、次の予算が何をもたらしても対応できるように準備しましょう。