あなたは今、IRS（内国歳入庁）にお金を預けているかもしれません。COVID-19パンデミック中にペナルティや利子を支払った場合（たとえ当時は他に選択肢がなかったと思っていても）、Kwong v. United States という最近の裁判所の判決により、返金を受ける権利がある可能性があります。ただし、注意点があります。迅速に行動しなければならないのです。請求を維持するための期限は 2026年7月10日 で、すでに目前に迫っています。
これは自動的なものではありません。IRSが返金を申し出るために電話をかけてくることはありません。あなた自身がForm 843を提出して、権利があるかもしれないお金を請求する必要があります。何が起こったのか、誰が資格があるのか、そして時間切れになる前に正確に申請する方法について、順を追って説明します。
Kwong裁判所の判決：何が変わったのか
2025年11月、米国連邦請求裁判所は Kwong v. United States において、IRSがCOVID-19パンデミック中の連邦災害救援規則を誤って解釈したと判決を下しました。以下がその意味するところです。
核心的な問題点 内国歳入法 Section 7508A(d) に基づき、大統領が災害を宣言した場合、災害地域にいるすべての人のための連邦税の申告と納付の期限は自動的に延期されます。COVID-19の間、パンデミックは2020年1月20日から2023年7月10日（緊急事態宣言の終了と60日間の延長期間）まで、全国的な災害と宣言されました。
しかし、IRSは法律が定める全期間にわたって期限を停止しませんでした。裁判所はKwong事件の納税者の主張を認め、IRSの対応は不適切であり、特定の期限はIRSが認めた期間を超えて延期されるべきだったと判断しました。
これがあなたにとって何を意味するか 2020年1月20日から2023年7月10日までの期間に期限を過ぎたために税金に関するペナルティや利子を支払った場合、返金を請求できる可能性があります。これは、遅れて申告した税金、遅れて支払った税金、またはパンデミック中に期限を逃したためにIRSが課したペナルティに適用されます。
重要：この判決はまだ控訴中です IRSはKwong判決を控訴しています。この事件はまだ確定していません。しかし、仮にKwong判決が後に覆されたとしても、裁判所が同様の状況下で保護的返金請求を行った納税者に対し、他の法理に基づいて救済を認めた例があります。今すぐ請求を提出することで、あなたの立場を守ることができます。もし待って、裁判所が最終的にあなたに有利な判決を下したとしても、その時点では提出する請求がなくなってしまいます。
実際に資格があるのは誰か
以下の条件を満たす場合、救済を受ける資格がある可能性があります。
- 主たる事業所が災害期間中に米国内にあった場合（COVID-19については全米50州が対象となるため、ほとんどの米国企業が対象となります）
- 2020年1月20日から2023年7月10日までの間に、申告または納付期限に関連するペナルティまたは利子を課された場合
- そのペナルティまたは利子を支払った場合（後に不服申し立てを行ったり、一部の減額を受けた場合も含む）
- 期限関連のペナルティが該当する場合（正確性関連のペナルティは対象外。以下で説明します）
対象となるペナルティは？
救済の対象となるのは、期限関連のペナルティのみです。これには以下が含まれます。
- 申告義務違反ペナルティ（当初の申告期限を逃した場合）
- 納付義務違反ペナルティ（税金の納付が遅れた場合）
- 不足納付利子（税金の延納に対する利子）
- その他の連邦申告書（1099、W-2、国際取引に関する情報申告書など）の提出遅延に対するペナルティ
以下のペナルティは救済の対象にはなりません。
- 正確性関連のペナルティ（無意識の場合でも、税額を過少申告した場合）
- 詐欺に対するペナルティ
- 違法行為に対するペナルティ
複数の種類のペナルティがある場合、期限関連のものについてのみ救済を請求することができ、その他のペナルティはそのまま残ります。
2026年7月10日の期限：その重要性
期限は、あなたの税務状況によって適用が異なります。
- あなたの期限が2020年1月20日から2023年7月10日までの間にあった場合：保護的請求を提出できるのは2026年7月10日までです
- IRSは自動的に返金を行いません—あなた自身でForm 843を提出する必要があります
- 期限を過ぎると、たとえKwong判決が支持され、数年後にあなたが資格を得ることになっても、永続的に請求権を失います
これは厳格な期限です。IRSは非常に限られた状況（自然災害、重病、またはIRS自身が公表したガイダンスに誤りがあった場合）を除いて、これを延長しません。数日の遅れは大したことないと思わないでください。確実に不利になります。
Form 843の提出方法：ステップバイステップ
返金を請求するには、Form 843（還付請求及び減額申請書）が必要です。手順は以下の通りです。
ステップ1：税務書類を集める
以下のものが必要です。
- 影響を受けた元の納税申告書の写し
- 課されたペナルティまたは利子を示すIRSの通知または査定書
- その金額を支払ったことを証明する記録（銀行取引明細書、支払確認書）
- 逃した期限の日付と、最終的に申告または支払った日付
ステップ2：請求総額を決定する
COVID時代の期限逃しに関連するすべてのペナルティと利子を合計します。
- 各申告義務違反ペナルティ
- 各納付義務違反ペナルティ
- 停止期間中に発生したすべての関連利子
ステップ3：Form 843に記入する
Form 843では以下の情報が求められます。
- 納税者番号（個人事業主はSSN、事業体はEIN）
- 影響を受ける課税年度
- 請求する具体的なペナルティと利子の金額
- 救済を受ける権利がある理由の簡単な説明
重要な指示：用紙の上部に明確に 「Kwong v. United Statesに基づく保護的請求」 または同様の文言を記載してください。これにより、IRSに提出理由が伝わり、請求が正しく処理される可能性が高まります。
ステップ4：請求を提出する
オプションA：オンライン（2026年7月時点で新規） IRSは現在、IRSオンラインアカウントをお持ちの場合、IRS.govを通じた電子提出を認めています。ただし、完全に支払い済みの利子とペナルティに関する請求に限ります。オンラインで提出できるかどうか、IRS.govで確認してください。
オプションB：郵送（最も安全な方法） Form 843を以下の宛先に郵送してください。
Ogden IRS Service Center
Attn: Refunds Processing
1160 West 1200 South
Ogden, UT 84404IRSが請求を受領したことを証明するために、必ず配達証明付きの書留郵便を使用してください。自身の記録用にコピーを保管しておいてください。
ステップ5：フォローアップして待つ
提出後：
- IRSが追加書類を求める場合があります。迅速に対応してください。
- 処理時間は異なります。請求の解決には6～18か月かかる場合があります。
- 却下された場合、連邦裁判所に訴訟を起こすことができますが、費用がかかり時間もかかります。
実例：これがどのように機能するか
あなたがS法人として小規模なコンサルティング事業を営んでいるとします。2020年4月（ロックダウンの混乱時）に四半期ごとの見積税金の納付期限を逃し、6月まで気づかなかったとします。その時点で支払いは行いましたが、IRSは500ドルの納付義務違反ペナルティと120ドルの利子を課しました。
Kwong判決に基づけば、その4月の期限は停止されるべきでした。あなたは今、Form 843を提出できます。
- 請求額：500ドル（ペナルティ）+ 120ドル（利子）= 合計620ドル
- 根拠：2020年4月の期限は、Kwong判決に従いSection 7508A(d)の停止の対象となる
- これで620ドルが戻ってきます
もし3回の期限逃しがあり、複数のペナルティがある場合、それらすべてを1枚のForm 843で請求します。IRSはそれらをまとめて処理します。
避けるべきよくある間違い
- 全く請求を提出しないこと：返金は自動的ではありません。請求がなければ、たとえKwong判決が支持されても返金はありません。
- 7月10日の期限を過ぎること：これは確定的です。不明な場合は7月9日までに提出してください。
- 資格のないペナルティを請求すること：正確性ペナルティ、詐欺、非税務の期限は該当しません。申告義務違反、納付義務違反、不足納付利子のみに焦点を当ててください。
- 証拠書類なしで提出すること：IRSは支払いの証明を求めます。銀行取引明細書と支払確認書を用意しておいてください。
- これをIRSの自主開示制度と混同すること：Kwong返金請求は自主開示とは異なります。これらを組み合わせようとしないでください。
IRSがあなたの請求を却下した場合の対処法
IRSは以下の場合にForm 843を却下する可能性があります。
- Kwong判決が控訴審で覆された場合（その場合、保護的請求を提出した他の全員と同じ立場になります）
- ペナルティが実際には期限逃しに関連していなかった場合
- 2026年7月10日以降に提出した場合
却下された場合、以下のことが可能です。
- 連邦裁判所に訴訟を起こす（費用がかかり、弁護士が必要です）
- IRS内で不服申し立てを行う（可能な場合もありますが、時間がかかります）
- 却下を受け入れる（ほとんどの中小企業はこれを行います）
控訴が進行中で結果が不確実であることを考慮し、多くの中小企業経営者は今のうちに保護的請求を提出して保険をかけています。提出にかかる費用はわずかで、権利を守ることができます。
これが記帳にとって重要な理由
返金を受けた場合、それは小切手またはIRS口座への入金として受け取ります。これを正しく会計処理することが重要です。
- 返金の受領を記録する：税務記録に、返金がKwong判決に基づいて受け取られたことを明記してください。
- 控除を二重に計上しない：元々控除したペナルティ（控除した場合）は変わりません。返金は別個の収入事象です。
- 税務処理について公認会計士（CPA）に相談する：元のペナルティがいつ課されたかによって、返金自体に税務上の影響が生じる場合があります（通常は軽微ですが、確認してください）。
支払ったペナルティ、その日付、およびその後の返金について明確な記録を保持することで、監査を受けた場合に主張を証明し、帳簿が監査対応可能な状態を維持できます。
財務管理を簡素化する
パンデミック救済請求を進め、長年にわたって蓄積されたペナルティを整理するには、明確な財務記録を維持することが不可欠です。パンデミック中に、ペナルティや支払いを明確に追跡して整理された帳簿をつけていた中小企業経営者は、Kwong請求を自信を持って提出することがはるかに容易であると感じています。
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結論
Kwong判決により、あなたは5桁または6桁の返金を受ける権利を得るかもしれません。あるいは、IRSが控訴に成功すれば、何も得られないかもしれません。しかし、Form 843を提出しなければ、それを知ることはできません。期限は2026年7月10日です。今すぐ保護的請求を提出し、証拠書類を保管し、事件があなたに有利に解決された場合に備えて返金を追求できるようにしておいてください。この期限を逃すことは、政府があなたに支払うべきかもしれないお金を取り戻す機会を逃すことを意味します。
