IRSが許可したからといって、あなたは期限を過ぎて申告しました。しかし今、IRSはその延長期間が終わりに近づいていると言っています。2026年7月10日を過ぎると、安全だと思っていた還付金が永久に失われる可能性があります。
COVID-19の間、IRSはセクション7508Aを使用して、災害の影響を受けた納税者に対する数多くの税務期限を延期しました。この延期は、申告期限を遅らせただけでなく、還付金を請求する期間も延長しました。納税者擁護官の2026年7月の警告は明確です：潜在的なCOVID-19災害救済還付金の請求を保護するために、2026年7月10日以前に行動してください。2020年または2021年の申告書がまだ未提出の場合、または申告したが受け取るべき金額を請求していない場合、これが最後の通告です。
このガイドでは、7月10日の期限の意味、対象者、対象となる課税期間、および請求を維持するために正確に何を提出すべきかを説明します。
セクション7508Aが行ったこと—そして2026年になっても重要な理由
セクション7508Aは、連邦災害が宣言された場合に、IRSが特定の時間制限付き税務行為を延期することを認めています。COVID-19の場合、IRSは一連の通知を発行し、事実上納税者に次のように伝えました：パンデミックの影響を受けた場合、申告、支払い、そして重要なことに還付金の請求について、より多くの時間を得ることができます。
通常、還付金は申告期限から3年以内（または税金を支払った日から2年以内。いずれか遅い方）に請求する必要があります。これが還付法定期限（RSED）です。これを過ぎると、過払いがあってもIRSはその資金を保持できます。
COVID-19延期の対象となる納税者の場合、RSEDは先に延ばされました。納税者擁護官は現在、影響を受けた多くの納税者の延期されたRSEDが2026年7月10日になると述べています。その後は、通常の3年ルールが適用され、2020年の未請求金額は時効となります。
これを2つの層で考えてください：
- 災害期間（2020年〜2021年）： IRSはパンデミックを災害と見なし、2020年と2021年に期限が到来する申告および支払い行為に対する救済を正当化しました。
- 還付の余波： 還付請求は申告期限に結びついているため、申告期限を延期すると還付期限も延期されます。この余波が2026年7月に失効します。
「2020年に延長申請をしたので、まだ時間がある」と聞いた場合、注意してください：延長と災害による延期は異なります。災害救済は影響を受けた納税者に対してより広範かつ自動的でしたが、その終了日は固定されています。今さら別のフォーム4868を提出して延長することはできません。
「影響を受けた」とみなされ、対象となる人
COVID-19救済は異常に広範囲でした。IRSは、あなたが病気であることや事業が閉鎖されたことを証明することを要求しませんでした。災害の影響を受けた納税者—これにはCOVID-19によって申告や支払い能力が影響を受けた事実上すべての人が含まれます—は対象となりました。
実際には、IRSは全国的な延期について以下の者を影響を受けたものとして扱いました：
- 個人事業主やスケジュールCを提出する単一メンバーLLCを含む個人納税者
- フォーム1120、1120-S、または1065を提出する中小企業で、所有者または主要な記録が影響を受けた場合
- 税理士、記録、または事業所が災害により通常の業務が中断された地域にあった納税者—2020年〜2021年には、それはどこでもそうでした
救済を申請する必要はありませんでした。延期は自動的でした。ただし、IRSが請求の適時性を疑問視した場合、影響を受けた納税者であることを示す必要があります。ファイルに簡単な声明を添えてください：「納税者および申告作成者はCOVID-19災害の影響を受け、2020年3月から2021年まで業務が中断され、セクション7508Aに基づく救済が適用されます。」
すでに2020年と2021年の申告書を提出し、還付金を受け取っている場合、おそらく影響はありません—還付金はすでに請求されています。リスクのあるグループは：
- 事業が存続モードにあり、IRSが延滞申告を罰しないと思い込んで、2020年または2021年を申告しなかった所有者
- 申告したが、すべての還付可能なクレジット（雇用者保持クレジット、病気休暇クレジット、過剰源泉徴収）を請求しなかった企業
- 2020年〜2021年に予定納税を行ったが、申告書に適用されなかった納税者
対象となる申告書と期間
2026年7月10日の期日は、2020年の確定申告書とそれに結びついた還付請求に最も直接的に影響します。その理由は次のとおりです：
- 2020年の個人申告書は元々2021年4月15日が期限でしたが、全納税者について2021年5月17日に延期され、その後、災害救済により影響を受けた納税者についてさらに延期されました。延期された日付からの3年間の還付期間は、現在2026年7月10日頃に失効します。
- 同様の延期を受けた2020年の事業申告書も同じ論理に従いますが、正確な元の期限は事業体の種類によって異なります（S法人とパートナーシップは3月15日、C法人は4月15日）。
- 2021年の申告書はRSEDが後になるため（一般的に2026年7月は2021年にはまだ早い）、緊急性は低いですが、2021年に2020年レベルのミスをした場合は、同じ保護的アプローチを今すぐ使用してください。
最も安全なアプローチは、未提出の2020年申告書と未請求の2020年還付金は2026年7月10日に失効するとして扱い、不確かな場合は2021年についても保護的請求を提出することです。
7月10日を過ぎるとどうなるか
延期されたRSEDが過ぎた後、IRSは、たとえその資金が明らかにあなたのものであっても、遅延した還付請求を拒否する義務があります。申告書を提出することはまだできます—IRSは処理します—しかし、還付は不許可となり、過払い金は米国財務省に没収されます。請求が期限外であるという通知が届きますが、期限そのものに対して不服を申し立てることはできず、あなたが実際に影響を受けた納税者であったかどうかのみ不服を申し立てることができます。
hardship waiver（困難に対する免除）はありません。RSEDは法定です。災害による延期が免除であり、それは終了しようとしています。
7月10日までに正確に何を提出すべきか
2つの方法があり、両方を行うことができます：
1. 元の申告書を提出する（未提出の場合）
2020年のフォーム1040（スケジュールC付き）、1120、1120-S、または1065が未提出の場合、今すぐ提出してください—紙またはソフトウェアが2020年の電子申告をまだ許可している場合は電子申告。紙の申告書は内容証明郵便で、配達証明付きで郵送し、期限内に郵送した証明を残してください。消印が基準です。
還付に影響するすべてを含めてください：
- 不完全な記録でも、すべての収入と経費—銀行取引明細書、1099フォーム、売上レポートから再構築
- 見逃している可能性のある還付可能なクレジット：回復リベートクレジット（刺激策）、自営業者のための病気・家族休暇クレジット（フォーム7202）、および源泉徴収または予定納税
- セクション7508A COVID-19災害救済と2026年7月10日の保護日付に言及する声明
完璧な帳簿を待たないでください。できる限り完全な申告書を提出し、その後さらに裏付けが見つかったら修正申告してください。期限内の元の申告は還付を保護します。後で完璧な申告をしても、遅れれば保護されません。
2. 保護的請求を提出する（申告済みだが還付が不確かな場合）
すでに2020年を申告したが、過少請求した可能性がある場合、または資料を集めている間に請求権を維持したい場合は、フォーム1040-X（または1120-X / 1065-X）で保護的請求を提出してください。
上部に次のように書いてください：「保護的請求—セクション7508A COVID-19災害救済—2026年7月10日」
説明欄に次のように記入してください：「納税者はセクション7508A COVID-19災害救済の影響を受けた納税者です。この保護的請求は、資料の完成を待つ間、2020年課税期間の還付権を維持するために提出されます。請求額：$X（または「未確定、管轄権を維持するための最低1ドル」）。」
IRSは保護的請求を保留し、その後、裏付けを添えて完成させるよう求めます。実際の金額と資料を後日提出する必要がありますが、提出日で時計は止まります。
2020年〜2021年に予定納税を過払いしたが、それを請求するための申告書を提出しなかった中小企業の場合、保護的請求は同じです—正確な予定納税額をまだ証明できなくても、今すぐ申告書または1040-Xを提出してください。IRSには支払いの記録があります。後で調整できます。
記録を迅速に再構築する
2020年の記録が散らかっている場合—多くの中小企業でそうですが—次の順序で行ってください：
- トランスクリプトを取得する： IRSオンラインまたはフォーム4506-Tを使用して、2020年の賃金・所得トランスクリプトとアカウント・トランスクリプトを請求します。これにより、IRSが保有する1099、W-2、支払いがわかります。
- 収入を再構築する： 2020年の銀行および決済プロセッサの明細書（Stripe、Square、PayPal、Shopify）をダウンロードします。入金合計から非収入の送金を差し引き、1099-Kおよび1099-MISCの金額と照合します。
- 経費を再構築する： 同じ銀行取引明細書、クレジットカードのエクスポート、ベンダーの1099を使用します。高レベルで分類します。申告するために完全な勘定科目表は必要ありません。
- COVIDの影響を文書化する： 2020年〜2021年の閉鎖、顧客の喪失、またはリモートワークによる混乱についてファイルに1段落記録することで、影響を受けた納税者であるという説明が満たされます。
再構築した資料と郵送領収書を一緒に保管してください。IRSが適時性を疑問視した場合、その束があなたの答えになります。
7月10日以降：整理し、次の期限を防ぐ
保護的申告が完了したら：
- 2021年と2022年のRSEDをカレンダーに記入します。2021年の個人還付期間は通常のルールでは一般的に2025年4月15日に失効しますが、災害救済によって変更されている可能性があります—トランスクリプトのRSED欄を確認してください。
- 2020年の還付金があなたにあり、別の年に税金を滞納している場合、IRSは相殺します。それは正常です。それでも、失効ではなく還付が適用されることを望みます。
- 2024年と2025年が同じ問題を起こさないように帳簿を更新します。延長が必要でも期限内に申告し、還付金は発生した年に請求します。
初日から財務を整理しておく
COVID-19の延期は寛大でしたが、厳格な期限が付いた寛大さは依然として期限です。2026年7月に還付金を失う企業は、負債が最も少ない企業ではなく、帳簿が迅速な申告を困難にした企業でしょう。
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