ジョージア州でS法人、パートナーシップ、または個人事業主として事業を営んでいるなら、州の所得税率が4.99%に下がったという見出しはもう耳にしただろう。しかし、多くの報道が見落としているのは、今年の実際の税負担を左右する部分と、ジョージア州のパススルー事業体税を選択していた場合には何も変わらない部分だ。
ブライアン・ケンプ知事は2026年5月にHB 463に署名し、2026年1月1日以降に開始する課税年度からジョージア州の均一所得税率を5.19%から4.99%に引き下げた。ケンプ知事はこれを「予定より3年前倒しで」税率を5%未満に引き下げたものだと述べており、今回ばかりは政治的な演出と財政上の実態がおおむね一致している。とはいえ、切りのいい数字よりも制度の仕組みの方が重要だ。特に、事業所得が個人の確定申告に流れ込む場合や、連邦のSALT控除上限を回避するために事業体レベルでの課税選択を行っている場合はなおさらである。
HB 463で実際に変わったこと
ジョージア州は2024年に旧来の累進課税ブラケット制度を完全に廃止して以来、個人・法人ともに単一の均一所得税率を採用している。HB 463はこの均一税率をさらに引き下げ、いくつかの関連する変更も加えている。
- 所得税率: 5.19% → 4.99%、2026年1月1日以降に開始する課税年度から適用。これは個人所得税と法人所得税率の両方に適用される。
- 3.99%への道筋: 法案は年0.125パーセントポイントずつのさらなる引き下げを規定しているが、これは州が毎年特定の歳入目標を達成した場合に限られる。この引き下げは自動的なものではない。歳入が目標に届かなければ、税率はそのまま据え置かれる。この下限を確約されたものと想定して5年先の税務計画を組むべきではない。
- 標準控除の引き上げ: 2026年分から、標準控除額は夫婦合算申告で3万ドル、単身・世帯主・夫婦個別申告で1万5,000ドルに引き上げられる。
- 扶養控除の引き上げ: 2027年から、扶養控除額は4,000ドルから5,000ドルに引き上げられ、その後6,000ドルに達するまで年125ドルずつ増加する。
- 退職所得控除: 2027年から7万ドルに引き上げられる。事業をたたみつつ退職所得を受け取っている場合に関係する。
- 残業代・チップの一時的控除: 2028年まで、残業代最大1,750ドルと現金チップ最大1,750ドルが州の課税所得から除外される。これは「一つの美しく大きな法案（One Big Beautiful Bill Act）」による連邦の控除よりも範囲が狭い点に注意が必要だ。そのため、従業員の残業代やチップが連邦レベルでは非課税になっていても、州レベルでは課税対象になり得る。給与計算で個別に管理していなければ、これは会計上と税務上の差異として表面化する。
- 一部の税額控除・免税措置の廃止: この法案は、税率引き下げの財源を確保するため、既存の税額控除や売上・使用税の免税措置をいくつか削減している。最近確認していないジョージア州の税額控除を利用している事業者は、それが存続しているか確認しておく価値がある。
多くの報道が見落とした部分: パススルー事業体オーナーとPTET税率
ここからが、給与所得者ではなく中小事業オーナーに特有の話になる。事業がS法人やパートナーシップといったパススルー事業体である場合、事業所得のうちオーナー持分は通常、個人のジョージア州確定申告において個人税率で課税される。つまり、4.99%への引き下げは、通常どおり申告される所得についてはそのままオーナーに反映される。
しかし、ジョージア州のパススルー事業体税（PTET）を選択している場合、計算は異なる。ジョージア州は2022年以降、S法人やパートナーシップがオーナー個人の申告を通す代わりに、事業体レベルでジョージア州の所得税を納付することを選択できる制度を設けている。この選択の魅力は、連邦のSALT控除上限を回避できる点にある。事業体は州税を連邦申告上の事業経費として控除でき、そこには1万ドルの上限がない。これにより通常、オーナーが個人として納税する場合よりも、連邦課税所得を大きく圧縮できる。
ただし注意点がある。ジョージア州のPTET税率は、この選択制度を創設した法律（HB 149）のもとで別途定められており、均一5.75%のままだ。HB 463が引き下げたのは個人および法人の税率であり、PTET税率には手をつけていない。会計士があなたのS法人やパートナーシップのためにPTETを選択している場合、その事業体は依然として5.75%で課税されている——新しい4.99%の個人税率よりも0.76パーセントポイント高く、今後数年で州が3.99%の下限に達すれば、その差は最大1.76パーセントポイントにまで広がる可能性がある。
この差があるからといって、必ずしもPTETが意味をなさなくなるわけではない。連邦控除のメリットは、州税率の差を上回ることが多く、特に項目別控除を行い、SALT控除が1万ドルの上限に抑えられているオーナーにとってはなおさらだ。とはいえ、これは選択を行った当初のまま変わっていないと決めつけず、今あらためて計算し直す価値がある。今年の申告に迷っているなら、顧問会計士に実際の2026年の数字を使って両方の道筋をシミュレーションしてもらうとよい。すなわち、連邦控除の上限なしで5.75%課税されるPTETと、個人のSALT控除上限を受け入れつつ4.99%で課税される通常のパススルー方式だ。
実際に取るべき対応
源泉徴収と予定納税額を見直す。 ジョージア州歳入局は4.99%の税率を反映した2026年版の源泉徴収ガイドを発行済みだ。S法人オーナーとして自分自身の給与計算を行っている場合や、個人事業主として四半期ごとの予定納税を行っている場合は、前年の数字をそのまま引き継ぐのではなく、新税率に基づいて再計算しよう。過大な納付は事業に使えるはずの資金を寝かせることになり、過少な納付は実際の納税額から見積もりが大きくずれた場合にペナルティのリスクを招く。
3.99%の下限を前提に5年先まで計画を立てない。 追加の年0.125ポイントの引き下げは、ジョージア州が歳入目標を達成できるかどうかにかかっている。州が目標達成を実際に確認するまでは、今後の各引き下げを「可能性がある」ものであって「確定した予定」ではないものとして扱おう。
実際の2026年の数字でPTETの選択を見直す。 2022年や2023年当時の損得計算がそのまま今も通用すると思い込まないこと。個人税率はPTET制度開始以降すでに2度変動しているが、事業体レベルの税率は一度も動いていない。
残業代・チップの差異を確定申告時だけでなく給与計算の段階で追跡する。 時給制の従業員に残業代を支払っている場合や、事業でチップを受け取っている場合、連邦の控除（OBBBAによるもの）とジョージア州のより狭い一時的な1,750ドル/カテゴリーの控除には差がある。年末に帳尻を合わせるのではなく、今のうちに給与計算システムや記帳担当者にこの差異をフラグ付けしてもらおう。
利用している税額控除や免税措置が削減されていないか確認する。 HB 463は、既存の税額控除や売上・使用税の免税措置をいくつか廃止することで、税率引き下げの財源の一部を賄っている。ジョージア州特有の税額控除を申請している事業者は、2026年の税務予測に組み込む前に、それがまだ制度として存続しているか確認しておこう。
これが単なる税務問題ではなく記帳の問題である理由
税率引き下げ、PTET税率の差、残業代・チップの不一致、標準控除の引き上げ——これらの変更はどれも、あなたの帳簿が「今年事業が生み出した課税所得はいくらで、それは事業体レベルとオーナーレベルの課税にどう配分されているのか」という問いに実際に答えられて初めて役立つものだ。この問いに答えるのは、四半期に一度照合する銀行フィードと領収書の山ではなく、勘定科目をきちんと追跡できる元帳があれば、はるかに簡単になる。
Beancount.ioは、自分自身で照会・監査できるプレーンテキスト会計を提供する。すべての取引は、給与計算や記帳アプリが抽象化してしまうブラックボックスではなく、自分の目で確認できる一行一行だ。州法が年の途中で変わり、事業体が実際にいくら納税し、個人の申告にいくら流れ込んだのかを正確に把握する必要があるとき、この透明性が何より重要になる。無料で始める——ジョージア州議会が次に何をしようとも、帳簿をいつでも対応できる状態にしておこう。