メイン州の高額所得者への10万ドルの疑問
メイン州の単独申告者で、今年の課税所得が100万ドルを超える場合、州税の最高限界税率は7.15%から9.15%に引き上げられます。夫婦合算申告の場合、その基準額は150万ドルです。いずれにせよ、追加の2%は所得全体に課されるわけではなく、基準額を超えた部分のみに適用されますが、増加を続ける中小企業オーナー、医師、不動産投資家にとって、その超過部分はもはや仮定の話ではありません。
メイン州の新しいミリオネア増税は、ジャネット・ミルズ知事の予算案に盛り込まれ、2026年1月1日以降に開始する課税年度から適用されています。州の試算では、税収は年間約7,400万ドル、対象となる申告者は約2,600人と見込まれています。この数字も固定的なものではありません——IRSのデータによれば、メイン州で課税所得が100万ドルを超える申告者の数は2017年から2022年にかけて980人から1,900人へとほぼ倍増しており、増税の影響範囲も今後さらに拡大する可能性が高いといえます。
この法律が単なる超富裕層向けの見出しにとどまらない理由は、その所得の出どころにあります。州の所得データによると、課税対象所得のおよそ3分の1はキャピタルゲイン、また別の3分の1はパススルー事業所得、残りは給与その他の所得です。つまりこれは、ヘッジファンドマネージャーだけを狙い撃ちにした税ではなく、たまたま好調な年を迎えた、収益性の高いS法人、パートナーシップ、LLCのオーナーに正面から降りかかる税なのです。
実際に追加の2%を負担するのは誰か
この増税は個人レベルで課税所得に上乗せする形で適用され、2026年の基準額は次のとおりです。
- 100万ドル — 単独申告者および世帯主
- 150万ドル — 夫婦合算申告者または生存配偶者
- 75万ドル — 夫婦別々申告者
これは純粋な限界税率型の増税であり、基準額を超えた所得部分のみに追加の2%が課されます。メイン州の課税所得が120万ドルの単独申告者であれば、100万ドルのラインを超える20万ドル分にのみ増税が課され、通常の7.15%の税率区分ですでに負担していた税額に加えて4,000ドルが上乗せされることになります。
メイン州のビジネス界の一部を含む批判者たちは、この増税が事実上の中小企業税として機能していると主張しており、その根拠としてIRSのデータでは100万ドルの基準額を超える申告者の約70%が何らかのパススルー所得を申告に含めていることを挙げています。一方、支持者側は、そうした申告者の大半は給与、投資収益、事業利益など複数の所得源が混在しているため、事業所得のみを理由に増税を負担している中小企業オーナーはごくわずかだと反論しています。いずれにせよ、あなたのS法人やパートナーシップが飛躍的な業績を上げ、その所得をForm 1040で申告するのがあなた自身であるなら、予定納税を行う前にこの法律を理解しておく価値があります。
新しいパススルー事業体税選択
増税を生み出したのと同じ予算法案は、2026年1月1日以降に開始する課税年度から有効なパススルー事業体税(PTET)選択も導入しました。ここからが税務プランニングの本当に面白いところです。
その仕組みはこうです。対象となるパートナーシップ、S法人、またはそのいずれかとして課税されるLLCは、税負担をオーナーの個人申告に転嫁する代わりに、事業体レベルでメイン州の所得税を直接納付することを選択できます。事業体は個人の最高税率と同じ7.15%で課税され、注目すべき点として、2%の増税分はこの事業体レベルの税率には組み込まれていません。オーナーはその後、事業体が代わりに納付した税額について、個人のメイン州申告で90%の還付可能税額控除を受け取ります。
なぜこのような余分な手続きを踏む必要があるのでしょうか。それは連邦のSALT控除上限があるためです。個人納税者は2018年以降、連邦申告における州税・地方税の控除額が1万ドルに制限されています。しかし、自らの州税を納付する事業体はこの上限の対象外であり、所得がオーナーの連邦申告に到達する前に、通常の事業経費として納付額を控除できます。30を超える州が何らかの形でこの回避策を採用しており、メイン州の2026年ルールもその仲間入りを果たしましたが、州独自のひねりも加えられています。事業体レベルの税率は増税前の税率に固定されており、州はさらに他州に納付したPTETに対する税額控除も追加しました。これにより、複数州にまたがって事業を展開するメイン州居住者が、同じ所得に対して二重課税されることを避けやすくなっています。
増税とPTET選択が衝突する場面
ここが誤解されやすいポイントです。**PTETを選択しても、増税への該当性が消えるわけではありません。**事業体レベルの税額は9.15%ではなく7.15%で計算され、90%の税額控除もその基本税率で納付された税額のみを相殺します。事業体の所得に対するあなたの持分——他の所得と合算した金額——が課税所得の合計を100万ドル(夫婦合算なら150万ドル)の基準額を超えて押し上げる場合、その超過分に対する2%の増税は依然として個人申告で計算・納付する必要があります。
これは高所得のオーナーにとって、2つの実務上の帰結をもたらします。
- PTET選択は依然として節税効果があります——主に連邦のSALT上限の回避策を通じてですが、ミリオネア基準額を超えたことによる州レベルのコストを消し去るわけではありません。事業体レベルの税額控除だけでなく、両方の要素を併せてモデル化してください。
- **予定納税には2つの変動要素が生じます。**90%の税額控除により事業体レベルの税額の10%は依然として個人が負担する必要があり、さらにその上に増税が乗るため、基準額に近い申告者は、申告時の過少納付ペナルティを避けるために、過去の年よりも慎重に予定納税額を調整する必要があるかもしれません。
単純化した例を挙げましょう。メイン州のあるS法人が140万ドルの利益を上げ、その全額が他に所得のない単独オーナー1人にパススルーされるとします。PTET選択の下では、事業体は約10万ドルのメイン州税(140万ドルの7.15%)を納付し、オーナーは個人の税負担に対して90%の税額控除(約9万ドル)を受けます。しかし140万ドルは単独申告者の基準額である100万ドルを超えているため、オーナーは超過分の40万ドルに対しても2%——追加で8,000ドル——を、PTETの税額控除計算とはまったく別に負担することになります。事業体レベルの納付による連邦控除の恩恵は、それでもPTET選択を検討する価値があるものにしてくれますが、増税分の負担がなくなるわけではありません。
同じ予算法案に盛り込まれたその他の変更点
2026年の税務プランニングを検討している事業主であれば、知っておく価値のある関連条項がいくつかあります。
- 従来は時限措置だった子ども1人あたり300ドルの扶養控除の恒久化。
- 連邦の研究費ルール、減価償却控除、オポチュニティゾーン投資に対するメイン州の扱いに影響するIRC準拠規定の更新——これらは連邦と州の取り扱いが食い違いやすい分野であり、州の申告書を最新の準拠日と照合していないと見落としがちです。
これらの変更はいずれも増税ほど話題性はありませんが、実効税率をどちらの方向にも動かしうるものであり、同じ教訓を裏付けています。すなわち2026年は、メイン州の税法が一つの分野だけでなく複数の分野で同時に動いた年だということです。
これは確定申告シーズンだけの問題ではなく、記帳の問題でもある
増税もPTET選択も、4月よりずっと前に自分の数字を正確に把握していることが前提となります。年初来の課税所得を継続的かつ正確に把握できていなければ、100万ドルの基準額に近づいているかどうか、今年その事業体にとってPTET選択が理にかなっているかどうか、そして今や2つの要素を別々に計算する必要がある予定納税のためにいくら取り分けておくべきかを判断できません。
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