Un'assunzione effettuata il 30 dicembre 2025 potrebbe valere fino a 9.600 dollari in crediti d'imposta federali. L'identica assunzione effettuata il 2 gennaio 2026 vale 0 dollari — per ora. Il Work Opportunity Tax Credit (WOTC) è scaduto alla fine del 2025 e il Congresso non lo ha ancora rinnovato. Ma se smetti di selezionare i nuovi assunti oggi, potresti perdere il credito due volte: una a causa della scadenza, e di nuovo se il Congresso lo rinnova retroattivamente e tu non hai la documentazione tempestiva per richiederlo.
Questa guida illustra cosa è scaduto, quanto ti costa, il piano operativo per la pausa che preserva la tua idoneità, come potrebbe avvenire la rinascita e quali crediti legati alle assunzioni sono ancora pienamente disponibili nel 2026.
Cosa È Effettivamente Scaduto (e Quando)
L'autorizzazione più recente del WOTC era valida fino al 31 dicembre 2025, ai sensi della Sezione 113 della Divisione EE del Consolidated Appropriations Act, 2021. Dal 1° gennaio 2026, i dipendenti che iniziano a lavorare non possono generare il credito finché il Congresso non riautorizza il programma.
Questo non è insolito per il WOTC. Il Congresso ha rinnovato il programma circa 15 volte dal suo debutto nel 1996, spesso dopo una scadenza e spesso con effetto retroattivo. Lo schema è importante perché orienta tutto ciò che dovresti fare durante questa pausa: comportati come se il credito tornerà, perché storicamente accade — ma non dare mai per scontato che una particolare assunzione sia coperta finché non viene firmato un rinnovo.
Una cosa che non ha salvato il WOTC: il One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), firmato il 4 luglio 2025. Nonostante coprisse un lungo elenco di disposizioni fiscali per le imprese, il disegno di legge non affrontava affatto il WOTC, quindi la scadenza del 31 dicembre 2025 è entrata in vigore come previsto.
Cosa Perdono i Datori di Lavoro: Gli Importi dei Crediti in Gioco
Il WOTC è un credito d'imposta generale per le imprese pari al 40% dei salari qualificati del primo anno di un nuovo assunto certificato, fino a un tetto salariale che dipende dal gruppo target dell'assunto. Il dipendente deve lavorare almeno 120 ore perché tu possa richiedere qualcosa (aliquota del 25% per 120-399 ore; aliquota piena del 40% a 400 ore o più).
Le cifre principali che i datori di lavoro ora perdono sulle assunzioni del 2026:
- La maggior parte dei gruppi target (percettori di SNAP, ex detenuti, inviati per riabilitazione professionale, percettori di SSI, disoccupati di lunga durata, residenti di comunità designate): 40% di fino a 6.000 dollari di salari, per un credito massimo di 2.400 dollari per assunto.
- Veterani con disabilità assunti entro un anno dal congedo o dopo disoccupazione di lunga durata: 40% di fino a 24.000 dollari di salari, per un credito massimo di 9.600 dollari per assunto — la categoria WOTC più ricca.
- Percettori di assistenza familiare di lungo termine (TANF): fino al 40% di 10.000 dollari nel primo anno più fino al 50% di 10.000 dollari nel secondo anno, per un massimo di 9.000 dollari in due anni. Questa è l'unica categoria WOTC con un secondo anno.
- Dipendenti giovani estivi (età 16-17 anni): 40% di fino a 3.000 dollari, per un massimo di 1.200 dollari.
Per i datori di lavoro ad alto volume di assunzioni nel commercio al dettaglio, nell'ospitalità, nel settore del personale e nella ristorazione — settori in cui una quota significativa delle assunzioni di livello base rientra in un gruppo target — il credito scaduto può facilmente totalizzare decine di migliaia di dollari per sede all'anno.
Il WOTC non era l'unico incentivo all'assunzione a scadere. Due compagni sono scaduti nella stessa data del 31 dicembre 2025 e sono stati ugualmente esclusi dall'OBBBA:
- Credito per l'occupazione nelle Empowerment Zone: fino a 3.000 dollari per dipendente all'anno (20% dei primi 15.000 dollari di salari) per i dipendenti che vivono e lavorano in una zona di empowerment federale, richiedibile ogni anno senza requisito di pre-certificazione.
- Credito per l'occupazione indiana (Sezione 45A): 20% dei salari qualificati e dei costi di assicurazione sanitaria al di sopra di un importo base, fino a 20.000 dollari per dipendente qualificato — un massimo di 4.000 dollari per dipendente — per membri di tribù registrate (o coniugi) che lavorano in una riserva o nelle sue vicinanze.
Il Piano Operativo per la Pausa: Continua a Selezionare Ogni Nuovo Assunto
L'Employment and Training Administration (ETA) del Dipartimento del Lavoro ha emanato una guida sulla gestione della pausa (TEGL 16-20, Change 1) che indica alle agenzie statali per la forza lavoro (SWA) cosa fare durante la scadenza:
- Le richieste di certificazione per i dipendenti che hanno iniziato il 31 dicembre 2025 o prima vengono elaborate e certificate normalmente.
- Le richieste per i dipendenti che iniziano il 1° gennaio 2026 o dopo vengono accettate, timbrate con la data, registrate e conservate — ma nessuna certificazione può essere rilasciata finché il Congresso non riautorizza il programma.
Quella coda di "registrazione e attesa" è esattamente il motivo per cui dovresti mantenere attivo il tuo processo WOTC. Ogni consulente di conformità che si occupa della pausa dà la stessa istruzione: seleziona ogni nuovo assunto esattamente come prima, perché solo le domande presentate tempestivamente possono produrre crediti se il Congresso rinnova il programma retroattivamente. Non esiste presentazione tardiva né rimedio per una scadenza mancata.
Le Due Scadenze che Contano Ancora
- Pre-selezione il giorno dell'offerta di lavoro o prima. Il nuovo assunto deve completare il Modulo 8850 dell'IRS (Pre-Screening Notice and Certification Request) non oltre il giorno in cui estendi l'offerta — la regola del giorno stesso che è sempre valsa.
- Presentazione alla SWA entro 28 giorni di calendario dalla data di inizio. Invia per posta o per via elettronica il Modulo 8850 più il Modulo ETA 9061 o 9062 all'agenzia statale per la forza lavoro entro 28 giorni dall'inizio del lavoro del dipendente. Il giorno 29 è fatale per il credito relativo a quell'assunto, pausa o meno.
Passi pratici per la pausa:
- Lascia attive le schermate WOTC del tuo sistema di tracciamento delle candidature e di onboarding. Disattivarle "finché il Congresso non agisce" è l'errore più costoso di ogni pausa passata.
- Continua a presentare entro la finestra di 28 giorni e conserva le ricevute di presentazione. Lo Stato manterrà le tue richieste per gli inizi del 2026 nella coda in sospeso.
- Se usi un fornitore WOTC o il tuo fornitore di servizi payroll gestisce la selezione, conferma per iscritto che le presentazioni del periodo di pausa continuano — non darlo per scontato.
- Monitora le ore verso le soglie di 120 e 400 ore nel tuo sistema di payroll, così gli assunti certificati si traducono in crediti richiesti nel momento in cui arriva un rinnovo.
Cosa Potrebbe Rilanciare il Congresso
Nessun rinnovo è stato emanato al momento della stesura, e l'ETA non ha dato alcuna indicazione se ne arriverà uno. Ma ci sono veicoli attivi che vale la pena monitorare:
L'Improve and Enhance the Work Opportunity Tax Credit Act (S. 492 nel 119° Congresso, con un disegno di legge companion alla Camera). Questo disegno di legge bipartisan modernizzerebbe un credito la cui struttura è rimasta pressoché invariata per decenni. Le sue disposizioni principali:
- Aumentare l'aliquota del credito dal 40% al 50% dei salari qualificati del primo anno.
- Ampliare il credito per i dipendenti che rimangono almeno 400 ore, rafforzando l'incentivo alla fidelizzazione.
- Eliminare il limite massimo di età per i percettori di SNAP, aprendo il credito agli assunti più anziani che ricevono assistenza alimentare.
Un pacchetto di proroghe fiscali di fine anno. I gruppi commerciali che dipendono dal WOTC — tra cui droghieri, ristoranti e agenzie di personale — stanno facendo lobbying per l'inclusione del WOTC in un disegno di legge sulle proroghe di fine anno. L'avvertenza onesta, espressa dai lobbisti stessi, è che un pacchetto di proroghe necessita di uno slancio bipartisan attualmente scarso.
Per la tua pianificazione, considera il rinnovo come probabile ma non programmato: le pause passate si sono quasi sempre concluse con un'estensione retroattiva, eppure nessun rinnovo è garantito e nessuno può essere inserito in una previsione. Non ridurre i pagamenti di imposta stimati né promettere il credito a proprietari e finanziatori finché non viene firmato un disegno di legge.
Crediti per le Assunzioni Ancora sul Tavolo nel 2026
Mentre il WOTC è in pausa, diversi crediti per i datori di lavoro rimangono pienamente disponibili — e l'OBBBA ne ha effettivamente resi due permanenti e più generosi per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2025.
Credito per Congedo Parentale e per Motivi Medici Retribuito (Sezione 45S) — Ora Permanente
Originariamente previsto in scadenza alla fine del 2025, il credito 45S è ora parte permanente del codice. Offre ai datori di lavoro un credito dal 12,5% al 25% dei salari pagati ai dipendenti qualificati durante il congedo parentale e per motivi medici, con l'aliquota che aumenta al crescere della percentuale di sostituzione salariale del datore di lavoro. L'OBBBA lo ha anche potenziato: i datori di lavoro possono ora conteggiare i premi qualificati di assicurazione per il congedo (non solo i salari) ai fini del credito, e possono scegliere di ridurre il requisito minimo di anzianità del dipendente da un anno a sei mesi. Se offri già un congedo retribuito, o hai una polizza assicurativa per il congedo, questo credito merita una nuova valutazione per il 2026.
Credito per Asili Nido Forniti dal Datore di Lavoro (Sezione 45F) — Permanente e Molto Più Ampio
Anch'esso reso permanente dall'OBBBA, il credito per gli asili nido copre il 25% delle spese qualificate per strutture di assistenza all'infanzia più il 10% dei costi qualificati per risorse e segnalazioni. Il tetto passa da 150.000 a 500.000 dollari — 600.000 dollari per le piccole imprese idonee — con adeguamenti all'inflazione in futuro. Per i piccoli datori di lavoro che valutano una struttura interna, un programma contrattuale di posti in asilo nido o anche solo un programma di segnalazioni, l'economia è cambiata materialmente a tuo favore.
Credito FICA sulle Mance (Sezione 45B) — Esteso ai Servizi di Bellezza
I ristoranti hanno da tempo richiesto un credito per la quota a carico del datore di lavoro delle imposte FICA sulle mance al di sopra del salario minimo. A partire dagli anni fiscali che iniziano nel 2025, l'OBBBA estende questo trattamento alle imprese di servizi di bellezza i cui lavoratori ricevono abitualmente mance — barbiere, cura dei capelli, cura delle unghie, estetica e servizi termali. Se gestisci un salone o una spa con dipendenti che ricevono mance, coordina con il tuo fornitore di payroll per catturare questo credito per la prima volta.
Incentivi Relativi alla Disabilità — Invariati
Il credito per l'accesso dei disabili (Sezione 44) offre ancora alle piccole imprese idonee (ricavi lordi di 1 milione di dollari o meno, o 30 o meno dipendenti a tempo pieno) un credito del 50% delle spese di accesso idonee tra 250 e 10.250 dollari — fino a 5.000 dollari all'anno — per costi come ingressi accessibili, segnaletica e attrezzature. La deduzione per la rimozione delle barriere (Sezione 190) consente ancora a qualsiasi impresa di dedurre fino a 25.000 dollari all'anno per la rimozione di barriere architettoniche e di trasporto. Nessuna delle due disposizioni è stata toccata dalla scadenza del WOTC.
Crediti Statali per le Assunzioni — Controlla il Tuo Cortile
Molti stati gestiscono crediti per assunzioni, formazione e basati su zone che operano indipendentemente dall'autorizzazione federale del WOTC. I programmi statali non sono stati influenzati dalla scadenza federale, e alcuni stati si conformano alle definizioni del WOTC mentre altri gestiscono regimi completamente separati. Una rapida revisione del menu attuale di crediti per i datori di lavoro del tuo stato può far emergere denaro che non richiede alcun atto del Congresso.
Cinque Errori che Fanno Perdere i Crediti Durante la Pausa
- Disattivare la selezione. Ogni pausa passata ha prodotto datori di lavoro che hanno smesso di pre-selezionare, per poi vedere un rinnovo retroattivo coprire le assunzioni di tutti gli altri ma non le loro. Mantieni il Modulo 8850 nel pacchetto di onboarding.
- Mancare la finestra di 28 giorni. La SWA deve ricevere la richiesta entro 28 giorni di calendario dalla data di inizio. Non c'è proroga, non c'è sollievo per giusta causa e non c'è modo di ricostruire l'idoneità a posteriori.
- Richiedere prematuramente le assunzioni del 2026 nella dichiarazione del 2026. Il Modulo 5884 richiede una certificazione per ogni assunto richiesto. Finché la SWA non può rilasciare certificazioni per gli inizi del 2026 — il che richiede la riautorizzazione — quelle assunzioni non appartengono al modulo.
- Dimenticare la compensazione della deduzione salariale. Ai sensi della Sezione 280C, devi ridurre la tua spesa salariale deducibile dell'importo del credito. Richiedere un credito WOTC di 2.400 dollari significa dedurre 2.400 dollari in meno di salari; il credito vale comunque più della deduzione persa per quasi ogni datore di lavoro, ma i tuoi libri contabili devono riflettere entrambi i lati.
- Le organizzazioni non profit che ignorano le assunzioni di veterani pre-2026. I datori di lavoro esenti da imposta potevano richiedere il WOTC per i veterani qualificati assunti fino al 2025 contro le imposte sul payroll utilizzando il Modulo 5884-C. Se hai assunto veterani qualificati l'anno scorso e non hai mai presentato la richiesta, quel denaro è ancora recuperabile — la scadenza influisce solo sugli inizi del 2026.
Mantieni i Tuoi Crediti per le Assunzioni Pronti per le Verifiche
I crediti richiesti durante una pausa e un possibile rinnovo retroattivo attireranno domande sulla documentazione, quindi i tuoi registri devono essere ineccepibili: date di pre-selezione, date delle offerte, ricevute di presentazione alla SWA, certificazioni statali, ore lavorate verso i traguardi delle 120 e 400 ore, e salari qualificati per gruppo target. Il WOTC confluisce anche nel credito d'imposta generale per le imprese (Modulo 3800), con le sue regole di ordinamento e i riporti a un anno indietro, venti anni avanti — un'altra ragione per cui la tracciabilità per singolo assunto deve sopravvivere per anni, non mesi. Tracciare certificazioni, compensazioni salariali e riporti in un unico registro trasparente evita che un futuro rinnovo si trasformi in una corsa affannosa.
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