Se gestisci le paghe per un team in Germania, il 1° gennaio 2027 sta per cambiare i numeri su ogni busta paga che emetti. L'importo esente da imposte aumenta, gli scaglioni dell'imposta sul reddito si spostano, i redditi più alti affrontano una nuovissima aliquota del 47% — e dalla stessa data, i tuoi dipendenti ti dovranno un certificato medico dal primo giorno di qualsiasi malattia invece che dal quarto. Nulla di tutto ciò è automatico: il tuo software paghe, la tua politica sulle assenze e i tuoi modelli di assunzione richiedono ciascuno un aggiornamento deliberato, e i datori di lavoro che iniziano ora avranno un dicembre sereno invece che frenetico.
Ecco cosa contiene effettivamente il "Programma per la ripresa e l'occupazione" della coalizione, cosa significa ogni parte per l'ufficio paghe di un piccolo datore di lavoro e la checklist da completare prima del nuovo anno.
Cosa è il pacchetto — e cosa non è ancora
Il 1° luglio 2026, i leader della coalizione di governo tedesca — i conservatori (CDU/CSU) e i socialdemocratici (SPD) — hanno concordato un pacchetto di riforme di 34 punti che copre tasse, diritto del lavoro, pensioni e riduzione della burocrazia. Il cancelliere Friedrich Merz lo ha presentato il giorno successivo a Berlino come il "Programma per la ripresa e l'occupazione", un tentativo di rilanciare la crescita nella più grande economia europea con circa 10 miliardi di euro all'anno di sgravi fiscali sul reddito mirati proprio ai redditi bassi e medi.
Un avvertimento onesto prima dei dettagli: un accordo del comitato di coalizione fissa la direzione politica, ma ogni misura deve ancora passare attraverso Bundestag e Bundesrat come legislazione concreta. La riforma dell'imposta sul reddito ha superato il gabinetto il 2 settembre 2026, il che rende i suoi numeri la parte più solida del pacchetto. Le parti relative al diritto del lavoro sono concordate in linea di principio con bozze da seguire. Quindi tratta questa guida come un documento di pianificazione: prepara le tue paghe per le cifre qui sotto, ma conferma gli statuti finali prima di modificare qualsiasi calcolo attivo.
Lo sgravio fiscale sul reddito da 10 miliardi di euro: nuovi numeri per ogni busta paga
Questa è la parte che tocca ogni rapporto datore di lavoro-dipendente nel paese, perché l'imposta sui salari (Lohnsteuer) è trattenuta dalla retribuzione lorda utilizzando tabelle statutarie. Quando le tabelle si muovono, la retribuzione netta si muove — e il tuo ciclo di paghe deve corrispondere.
L'importo esente aumenta due volte
Il Grundfreibetrag — la fascia di reddito completamente esente da imposte — sale a 12.564 euro nel 2027 (più 216 euro) e poi a 12.900 euro nel 2028 (più altri 336 euro). Questo è in parte una manutenzione di routine contro la "progressione a freddo", lo scorrimento con cui l'inflazione spinge i contribuenti in scaglioni più alti, ma l'aumento in due fasi è bloccato nella tempistica scaglionata della riforma, con pieno effetto dal 2028.
Gli scaglioni intermedi si spostano
La seconda zona progressiva viene ridisegnata così che l'aliquota del 42% si applichi al reddito imponibile da 70.601 a 249.999 euro a partire dal 2027. Combinato con l'importo esente più alto, il dato di punta del ministero delle finanze è che una famiglia a reddito medio con due figli tiene più di 600 euro extra all'anno dal 2028.
Appare una nuova aliquota massima
Per finanziare in parte lo sgravio, l'attuale aliquota massima del 45% si applicherà da 250.000 euro di reddito imponibile, e una nuova aliquota del 47% colpisce il reddito annuo oltre 280.000 euro — prontamente soprannominata "tassa sui super ricchi" dalla stampa. Se impieghi qualcuno vicino a quelle soglie, il loro calcolo delle trattenute cambia nella direzione opposta rispetto a tutti gli altri, e se ne accorgeranno.
Cosa aggiornare nelle paghe
- Conferma l'aggiornamento delle tabelle 2027 del tuo fornitore di software. ELStAM (il database elettronico dell'imposta sui salari) fornisce automaticamente gli attributi dei dipendenti, ma le tabelle tariffarie stesse arrivano tramite l'aggiornamento annuale del tuo software paghe. Chiedi ora al tuo fornitore la data di consegna per le tabelle Lohnsteuer 2027 così che il ciclo di gennaio non sia ostaggio di una patch.
- Prova i dati della retribuzione netta di gennaio. Esegui una busta paga di prova con il nuovo importo esente e i nuovi scaglioni per alcuni stipendi rappresentativi, inclusi quelli sopra i 250.000 euro. I dipendenti capiscono molto meglio "la legge è cambiata" quando puoi mostrare loro il prima e il dopo sui loro stessi numeri.
- Informa chi risponde alle domande sulle paghe. I responsabili d'ufficio e i capi squadra dovrebbero conoscere i tre numeri principali — importo esente di 12.564 euro, fascia del 42% che parte da 70.601 euro e la nuova aliquota del 47% — prima che arrivi la prima busta paga di gennaio.
Certificati medici dal primo giorno: la fine del periodo di grazia di tre giorni
Il cambiamento lavorativo più immediatamente visibile è anche il più semplice da enunciare: i dipendenti dovranno presentare un certificato di incapacità al lavoro (Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung) a partire dal primo giorno di malattia. Oggi il certificato è obbligatorio solo se l'incapacità supera tre giorni di calendario — anche se i datori di lavoro hanno sempre potuto richiederlo prima per contratto o politica.
Due modifiche complementari accentuano l'effetto. Primo, i certificati medici rilasciati per telefono vengono eliminati, quindi ottenere un certificato significa una visita medica effettiva (o una videoconsultazione dove ancora consentita), non una rapida telefonata. Secondo, tutto continua a fluire attraverso il certificato elettronico (eAU), che il datore di lavoro recupera dall'assicurazione sanitaria del dipendente piuttosto che raccogliere fogli di carta.
Mantieni le aspettative realistiche
Non inserirlo nel budget come una cura per l'assenteismo. Gli avvocati del lavoro notano seccamente che i certificati "non vengono rilasciati con parsimonia" nella pratica, quindi una regola dal primo giorno sposta per lo più la documentazione in avanti piuttosto che ridurre i giorni di malattia. E i ricercatori che commentano la stretta sostengono che i tassi di assenza in aumento riflettono un malessere reale — pressioni sulla salute mentale e condizioni in deterioramento in settori come la cura e l'istruzione — più che abusi. La comunicazione onesta per il tuo team: questo è un cambiamento di conformità e processo, non una stretta contro le malattie legittime.
Cosa aggiornare in paghe e HR
- Riscrivi il paragrafo sulle assenze nel tuo manuale e nei contratti. Sostituisci la dicitura "dal quarto giorno" con una regola dal primo giorno e spiega come i dipendenti ti notificano (chi chiamare, entro che ora) separatamente dal certificato stesso.
- Rafforza la tua routine di recupero eAU. Con ogni assenza che genera un certificato dal primo giorno, il volume dei recuperi dall'assicurazione aumenta. Assicurati che chi gestisce le paghe sappia come recuperare rapidamente gli eAU e riconciliarli con le assenze segnalate — i vuoti sono dove si generano errori nella retribuzione continuata (Entgeltfortzahlung).
- Controlla la scadenza delle paghe. I certificati dal primo giorno significano più assenze brevi documentate all'interno del periodo di paga. Allinea la tua scadenza per la segnalazione delle assenze con la scadenza delle paghe così che il primo ciclo di gennaio non porti un arretrato di giorni non certificati.
Assunzioni più flessibili — e una modifica più ristretta alle regole di licenziamento
Il sapore "flexicurity" del pacchetto si vede più chiaramente nelle regole di assunzione e separazione. Due delle tre misure qui sotto riguardano i normali piccoli datori di lavoro; la terza interessa solo una sottile fetta della forza lavoro, ma dovresti sapere dove passa la linea.
Contratti a tempo determinato: quattro anni, sei proroghe
I contratti a tempo determinato senza motivi oggettivi (sachgrundlose Befristung) sono attualmente limitati a due anni con al massimo tre proroghe. Per i dipendenti assunti entro la fine del 2030, la riforma allunga questa cornice a 48 mesi con fino a sei proroghe. Per una piccola impresa incerta se un nuovo ruolo durerà, questo è un ampliamento significativo della finestra di assunzione a basso impegno.
Separatamente, il requisito di forma scritta per gli accordi a tempo determinato viene abolito dal 1° gennaio 2027. Il nostro consiglio: ignora quella libertà. Un termine fisso che vive solo nella memoria di qualcuno è una causa legale in attesa della sua data. Continua a mettere ogni Befristung per iscritto e firmato — la riforma rimuove una formalità, non il valore probatorio della carta.
Tutela contro i licenziamenti allentata — ma solo per i redditi alti
Dal 1° gennaio 2027, i datori di lavoro possono chiedere al tribunale del lavoro di sciogliere il rapporto di lavoro del personale che guadagna più di 1,75 volte il tetto contributivo pensionistico (Beitragsbemessungsgrenze) — oltre 177.450 euro all'anno sul tetto 2026 di 101.400 euro — senza indicare motivi, in cambio di un'indennità di fine rapporto fissata dal tribunale. Il modello è la regola "assunzione di rischio" esistente nel diritto bancario: se il licenziamento stesso era invalido e una delle due parti chiede lo scioglimento, il tribunale pone fine al rapporto e fissa il risarcimento, generalmente limitato a dodici mensilità (fino a quindici o diciotto mensilità per i dipendenti più anziani e di lunga durata).
Due questioni aperte mantengono questo punto fermamente nella zona di "osserva e aspetta": non è ancora stabilito se la regola copre solo i contratti firmati dopo la data di entrata in vigore o tutti i licenziamenti emessi dopo tale data, e pochissime piccole imprese impiegano comunque qualcuno sopra la soglia. Classificalo sotto "sappi che la linea esiste", non "riorganizza la tua forza lavoro".
Un dolcificante fiscale per le indennità di fine rapporto
Le indennità di fine rapporto avranno benefici fiscali che crescono più velocemente il dipendente che se ne va trova un nuovo lavoro. I dettagli non sono ancora scritti, ma la direzione è chiara: strutturare una separazione con una rapida ricollocazione in vista potrebbe presto valere denaro reale per il dipendente — un altro motivo per gestire le uscite con un processo documentato e in buona fede piuttosto che con lo scontro.
Pensioni: un orizzonte più lungo che la tua pianificazione del personale dovrebbe riflettere
La riforma pensionistica conta meno per il prossimo ciclo di paghe di gennaio e più per come pensi all'anzianità, alle conversazioni sul pensionamento e ai benefici nel prossimo decennio:
- L'età pensionabile seguirà l'aspettativa di vita dopo il 2031, spingendosi oltre il tetto legislativo attuale di 67 anni — alcune stime vedono 70 anni entro gli anni '90 del 2090. I piani del personale che assumono che tutti escano a 67 anni hanno bisogno di una coda più lunga.
- Il pensionamento anticipato per lunghe storie contributive passa da 63 a 64 anni, e poi aumenterà in parallelo con l'età standard.
- Rimanere oltre i 67 anni ottiene un incentivo visibile in busta paga: un disegno di legge separato davanti alla camera alta concederebbe ai dipendenti in età post-pensionamento un'indennità esente da imposte di 2.000 euro al mese, applicata tramite la trattenuta in busta paga del datore di lavoro contro lo stipendio lordo. Se passa, mantenere personale esperto qualche anno in più diventa materialmente più economico per entrambe le parti.
- Le pensioni aziendali (bAV) riceveranno una spinta, con un dialogo tra parti sociali programmato per aumentare la copertura. Se non offri ancora un piano pensionistico sostenuto dal datore di lavoro, aspettati sia pressione politica che domande crescenti dai dipendenti.
Nulla di tutto ciò cambia un calcolo delle paghe 2027 oggi. Argomenta per rivedere, questo autunno, cosa offri ai dipendenti che si avvicinano all'età pensionabile — perché i dipendenti stanno sicuramente leggendo gli stessi titoli.
Meno burocrazia per le piccole imprese
Il piano meno glamour del pacchetto potrebbe far risparmiare ai piccoli datori di lavoro la maggior parte delle ore. Un pacchetto dedicato alla riduzione della burocrazia approvato a metà luglio 2026 mira a far risparmiare a imprese e cittadini 600 milioni di euro all'anno, portando il sollievo totale annuale da novembre 2025 a 10,4 miliardi di euro. Gli elementi rilevanti per le PMI includono regole nazionali semplificate sulla protezione dei dati utilizzando il margine disponibile nel GDPR dell'UE, meno responsabili della protezione dei dati obbligatori nelle piccole e medie imprese e approvazioni più rapide dei consigli di fabbrica per implementare software e aggiornamenti.
Mossa pratica: chiedi al tuo consulente per la protezione dei dati in questo trimestre se il tuo obbligo di DPO sopravvive alla semplificazione e riesamina qualsiasi implementazione software che hai accantonato per attriti di codeterminazione — il percorso procedurale dovrebbe accorciarsi.
La tua checklist per le paghe prima del 1° gennaio 2027
Fai ora (autunno 2026):
- Ottieni per iscritto dal tuo fornitore di paghe la data dell'aggiornamento delle tabelle Lohnsteuer 2027.
- Redigi la nuova politica sulle assenze dal primo giorno e il flusso di lavoro eAU; forma chi recupera i certificati.
- Testa le paghe di gennaio con il nuovo importo esente e i nuovi scaglioni, inclusi i casi con aliquota massima.
- Rivedi i modelli a tempo determinato rispetto alla nuova cornice di 48 mesi / sei proroghe.
- Chiedi al tuo consulente fiscale se il disegno di legge sull'indennità di 2.000 euro post-67 anni interessa qualche dipendente attuale.
Fai a dicembre 2026:
- Installa e verifica l'aggiornamento delle paghe 2027 prima del primo ciclo operativo.
- Pubblica le nuove regole sulle assenze a tutto il personale con una spiegazione in linguaggio semplice.
- Conferma il testo finale promulgato di ogni misura — l'accordo di coalizione non è legge.
Continua a monitorare durante il 2027:
- I dettagli del beneficio fiscale sulle indennità di fine rapporto e la questione sull'ambito della soglia di licenziamento.
- Il dialogo tra parti sociali sulla bAV e qualsiasi nuovo obbligo per il datore di lavoro che produca.
- Ulteriori tranche di riduzione della burocrazia e le loro implicazioni per il DPO.
Traccia ogni modifica dove il tuo revisore possa trovarla
Aggiornamenti delle tabelle fiscali, riscritture delle regole sulle assenze, disposizioni sulle indennità di fine rapporto e contributi alle pensioni aziendali finiscono tutti nello stesso posto alla fine: i tuoi libri contabili. Quando le cifre Lohnsteuer 2027 entrano in vigore, riconcilia il primo export delle paghe riga per riga prima che venga registrato nel libro mastro generale — una tabella tariffaria obsoleta contabilizza silenziosamente per mesi la responsabilità fiscale sbagliata sui salari. Collega la retribuzione continuata legata alle assenze al record eAU a cui appartiene, così che un controllo successivo trovi una pista pulita invece di un foglio di calcolo di ipotesi. E se riconosci accantonamenti per indennità di fine rapporto pianificate, documenta le ipotesi mentre i dettagli della riforma sono ancora in movimento; le stime rivelate presto sono diligenza, le stime ricostruite più tardi sembrano finzione. I lettori che tengono i loro libri contabili in testo semplice troveranno i modelli di mappatura dei conti nei nostri /docs/ un utile punto di partenza per strutturare i conti delle paghe e degli accantonamenti così che ogni modifica normativa rimanga tracciabile.
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Mentre il pacchetto di riforme della Germania passa dall'accordo di coalizione alla legge promulgata, i datori di lavoro che staranno meglio saranno quelli i cui registri raccontano già l'intera storia. Beancount.io fornisce contabilità in testo semplice che ti dà trasparenza e controllo completi sui tuoi dati finanziari — niente scatole nere, nessun vincolo al fornitore. Inizia gratuitamente e scopri perché sviluppatori e professionisti finanziari stanno passando alla contabilità in testo semplice.
