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Tax Planning
Strategic tax planning to minimize liability and maximize savings
L'effet de seuil SSTB de l'article 199A : Pourquoi les médecins, avocats et consultants perdent la déduction QBI de 20 %
La règle SSTB de l'article 199A refuse la déduction de 20 % sur le revenu d'entreprise qualifié (QBI) aux médecins, avocats, consultants et conseillers financiers à hauts revenus. En 2026, la phase de suppression pour les déclarants conjoints s'étend de 403 500 $ à 553 500 $, et l'OBBBA a ajouté une déduction minimale permanente de 400 $ pour les propriétaires d'entreprises actives.
Section 263A UNICAP : Quand les petites entreprises doivent capitaliser les coûts indirects dans les stocks
La section 263A oblige les producteurs et revendeurs dépassant le seuil de 32 millions de dollars de recettes brutes en 2026 à capitaliser le loyer des entrepôts, les achats et les coûts de services mixtes dans les stocks. Voici comment fonctionnent l'exemption, les méthodes simplifiées et les changements de méthode du formulaire 3115.
Constitution de société en franchise d'impôt selon l'Article 351 : Le test de contrôle à 80 %, les pièges de la soulte (boot) et le QSBS pour les fondateurs
L'article 351 permet aux fondateurs de constituer une société sans imposition immédiate uniquement si le groupe d'apporteurs détient 80 % du pouvoir de vote et de chaque catégorie d'actions sans droit de vote immédiatement après l'échange. En cas d'échec au test de contrôle, d'apport de services au lieu de biens, ou de prise en charge de passifs supérieurs à la base d'imposition, la plus-value devient imposable. Un guide pratique couvrant la soulte (boot), le piège de l'article 357(c), le report de base selon les articles 358 et 362, et la préservation de l'éligibilité au QSBS selon l'article 1202.
Réorganisations exonérées d'impôt au titre de l'Article 368 : comment les fusions de type A, les échanges d'actions de type B et les cessions d'actifs de type C diffèrent l'impôt dans les fusions-acquisitions stratégiques
L'article 368 définit sept types de réorganisations (A à G) qui diffèrent l'impôt des sociétés et des actionnaires dans les fusions-acquisitions. Ce guide couvre le test de continuité des intérêts de 40 %, les fusions statutaires de type A, les échanges d'actions de type B avec l'exigence de contrôle de 80 %, les cessions d'actifs de type C, ainsi que les structures de fusion triangulaire directe et inversée avec leurs limites de contrepartie.
Limite des ajouts annuels de la Section 415(c) pour 2026 : Le plafond de 72 000 $ expliqué
La section 415(c) plafonne le total des ajouts annuels 2026 à un régime à cotisations définies à 72 000 $, couvrant les reports de salaire des employés, les abondements de l'employeur et les cotisations après impôt. Le calcul derrière le méga backdoor Roth, les règles de rattrapage situées hors plafond et l'ordre de correction EPCRS en cas de dépassement.
Regroupement des activités passives de la Section 469 : comment les investisseurs immobiliers débloquent les pertes suspendues
Comment les investisseurs immobiliers et les propriétaires de plusieurs entités utilisent l'élection de regroupement de la Section 469 en vertu du Règlement 1.469-4 pour agréger les heures sur plusieurs propriétés et libérer les pertes suspendues — couvrant le test de l'unité économique appropriée, l'agrégation de professionnel de l'immobilier selon le Règlement 1.469-9(g), les règles de divulgation Rev. Proc. 2010-13, et pourquoi l'élection est plus facile à déposer qu'à annuler.
Section 4942 - Règle de distribution de 5 % pour les fondations privées : comment les administrateurs du formulaire 990-PF calculent le rendement minimum des investissements, les distributions admissibles et évitent la taxe d'accise initiale de 30 %
Les fondations privées doivent distribuer chaque année 5 % de la moyenne de leurs actifs non utilisés à des fins caritatives sous forme de distributions admissibles, sous peine d'une taxe d'accise initiale de 30 % en vertu de la section 4942 de l'IRC. Un guide pratique pour les administrateurs sur la partie XII du formulaire 990-PF, les mises en réserve, les reports sur cinq ans et la taxe additionnelle de 100 %.
Élection de l'article 645 : un seul formulaire 1041 pour une fiducie révocable et une succession
Un guide pratique sur l'élection de l'article 645 via le formulaire 8855 — comment les exécuteurs et fiduciaires combinent une fiducie révocable admissible avec la succession pour produire un seul formulaire 1041, choisir un exercice financier, éviter deux ans de paiements d'impôts estimés et réclamer la déduction pour mise en réserve à des fins caritatives de l'article 642(c)(2).
Choix en vertu de l'article 754 et ajustements de base 743(b) : Comment les sociétés de personnes augmentent la base interne lorsqu'un associé entre au capital ou décède
Un choix en vertu de l'article 754 déclenche une revalorisation de la base interne 743(b) lorsqu'un associé décède, vend ses parts ou entre au capital — empêchant les héritiers et les nouveaux associés de payer deux fois l'impôt sur la même plus-value. Ce guide couvre les mécanismes des articles 743(b) et 734(b), la répartition de l'article 755 entre les classes d'actifs, la règle des pertes intégrées substantielles, la révocation du formulaire 15254 et les cas où le coût administratif l'emporte sur l'avantage.
Explication de la Section 83(i) : Un report d'impôt de cinq ans pour les RSU et NSO d'entreprises privées
La section 83(i) permet aux employés qualifiés d'entreprises privées éligibles de reporter l'impôt fédéral sur le revenu sur l'acquisition de RSU et l'exercice de NSO jusqu'à cinq ans, bien que les taxes FICA soient toujours dues à l'acquisition. Le délai d'élection de 30 jours est impitoyable, et la règle d'attribution généralisée de 80 % empêche la plupart des startups de la proposer.
Déduction de l'assurance maladie pour les travailleurs indépendants au titre de l'article 162(l) : La déduction 'Above-the-Line' qui surpasse les déductions détaillées pour les entrepreneurs individuels et les propriétaires de S-Corp
L'article 162(l) permet aux entrepreneurs individuels, aux associés et aux actionnaires de S-corp détenant plus de 2 % de déduire 100 % des primes d'assurance médicale, dentaire, visuelle et de soins de longue durée « au-dessus de la ligne » sur l'annexe 1, ligne 17 — s'ils respectent le plafond du revenu d'activité, la règle de l'employeur du conjoint et le formalisme de déclaration W-2 sur le formulaire 7206.
Formules de répartition étatique pour les entreprises multi-états : Facteur de vente unique, trois facteurs et sourcing basé sur le marché expliqués
Comment les États américains divisent le revenu des sociétés multi-états en utilisant le facteur de vente unique, les trois facteurs et les règles de sourcing basé sur le marché — y compris les pièges du throwback et du throwout, les limites de la P.L. 86-272, et les détails de comptabilité requis pour une déclaration précise.